По вопросу применения налогового вычета при исчислении суммы акциза по алкогольной продукции, подлежащей уплате в бюджет, в соответствии с пунктом 19 статьи 200 Налогового кодек…

Вопрос:#

По вопросу применения налогового вычета при исчислении суммы акциза по алкогольной продукции, подлежащей уплате в бюджет, в соответствии с пунктом 19 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации#

Ответ:#

Федеральная налоговая служба по вопросу применения налогового вычета при исчислении суммы акциза по алкогольной продукции, подлежащей уплате в бюджет, в соответствии с пунктом 19 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) сообщает следующее.#

Согласно подпункту 3.2 пункта 1 статьи 181 НК РФ виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, вино наливом (виноматериал) признаются подакцизными товарами.#

В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 182 НК РФ ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, признается объектом налогообложения.#

Пунктом 19 статьи 200 НК РФ установлено, что при исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в Российскую Федерацию виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, использованных для производства указанной продукции, при представлении документов, предусмотренных пунктом 19 статьи 201 НК РФ.#

На основании пункта 3 статьи 199 НК РФ указанные вычеты применяются, если ставки на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы.#

Согласно пункту 11 статьи 24 Федерального закона от 27.12.2019 № 468-ФЗ «О виноградарстве и виноделии в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 468-ФЗ) запрещается переработка или использование в целях производства вина, крепленого вина, игристого вина, коньяка, а также виноградного сусла и коньячного дистиллята, используемых при их производстве, импортированных в Российскую Федерацию винограда, вина, в том числе вина наливом (виноматериала), винного спирта и (или) дистиллята, виноградного спирта и (или) дистиллята, коньячного дистиллята, виноградного сусла, в том числе консервированного, либо концентрированного, либо ректификованного, либо находящегося в состоянии брожения, мезги, виноградного сока, мистеля.#

При этом согласно части 3 статьи 49 Федерального закона № 468-ФЗ до 26.06.2023 положения пункта 11 статьи 24 Федерального закона № 468-ФЗ не применяются к концентрированному виноградному суслу или концентрированному ректификованному виноградному суслу, произведенным за пределами территории Российской Федерации и используемым в пределах и для целей, которые установлены частью 2 указанной статьи.#

Частью 2 статьи 49 Федерального закона № 468-ФЗ установлено, что до 26.06.2027 использование концентрированного виноградного сусла или концентрированного ректификованного виноградного сусла допускается для повышения сахаристости вина путем добавления к вину на этапе подготовки к розливу и розлива в количестве, не превышающем 7 процентов в общем объеме продукции, за исключением его использования при производстве российских вин защищенных наименований.#

Таким образом, заявление производителями вина налоговых вычетов по акцизам, уплаченным при ввозе на территорию Российской Федерации по концентрированному виноградному суслу и (или) концентрированному ректификованному виноградному суслу, и использованному до 26.06.2023, при соблюдении положений Федерального закона № 468-ФЗ и главы 22 «Акцизы» НК РФ правомерно.#

Заявление налогоплательщиком налогового вычета, уменьшающего сумму акциза, исчисленную в отношении произведенного вина и (или) игристого вина и (или) коньяка, на сумму акциза, уплаченную им при ввозе вина наливом (виноматериала), виноградного сусла, которые не могут использоваться в качестве сырья для производства данных видов алкогольной продукции, неправомерно.#

Данная позиция согласована Минфином России письмом от 15.02.2023 № 03-13-12/12841.#

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.#

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
Д.С.Сатин#