Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · Раздел VIII. Федеральные налоги · Глава 22. Акцизы

Статья 181 НК РФ. Подакцизные товары

Действует Редакция от 01.09.2026 📎 разъяснений 36 · практика 1 🔔 Следить в Telegram

1. Подакцизными товарами признаются:#

1) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, фармацевтическая субстанция спирта этилового, спирт-сырец, винный спирт, виноградный спирт, дистилляты, предусмотренные законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции и (или) законодательством о виноградарстве и виноделии (далее также в настоящей главе - этиловый спирт); (В редакции федеральных законов от 28.11.2011 № 338-ФЗ, от 29.09.2019 № 326-ФЗ, от 29.11.2021 № 382-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#

11) (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 28.11.2011 № 338-ФЗ)#

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 настоящего пункта, плодового сусла, плодовых сброженных материалов. В целях настоящей главы не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары: (В редакции Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ)#

лекарственные средства и (или) лекарственные препараты, предусмотренные перечнями фармацевтической продукции; (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#

лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;#

спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;#

спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;#

спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости;#

препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;#

подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;#

пивное сусло;#

спиртосодержащие полиграфические краски; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 267-ФЗ)#

(Подпункт в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ)

3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ)#

31) пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ)#

32) виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, вино наливом (виноматериал); (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ)#

4) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ)#

5) табачная продукция;#

6) автомобили легковые; (В редакции федеральных законов от 24.07.2002 № 110-ФЗ; от 27.11.2010 № 306-ФЗ)#

61) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.); (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ)#

7) автомобильный бензин; (В редакции Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ)#

8) дизельное топливо; (В редакции Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ)#

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; (В редакции Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ)#

10) прямогонный бензин. В целях настоящей главы прямогонным бензином признаются бензиновые фракции, за исключением автомобильного бензина, авиационного керосина, акрилатов, полученные в результате:#

перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;#

переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.#

В целях настоящей главы бензиновой фракцией признается смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 15 или 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), соответствующая одновременно следующим физико-химическим характеристикам:#

плотность не менее 650 кг/м3 и не более 749 кг/м3 при температуре 15 или 20 градусов Цельсия;#

значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (давление 760 миллиметров ртутного столба), не превышает 215 градусов Цельсия.#

При этом в целях настоящей главы не признаются бензиновой фракцией следующие виды фракций:#

фракция, полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов;#

фракция, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85 процентов;#

фракция, полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;#

фракция, полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;#

фракция, массовая доля бензола и (или) толуола и (или) ксилола (в том числе параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов;#

фракция, массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85 процентов;#

фракция, массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов;#

фракция, массовая доля изопрена в которой не менее 85 процентов; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)#

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 323-ФЗ)

11) средние дистилляты. В целях настоящей главы средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, значение показателя плотности которых не превышает 930 кг/м3 при температуре 20 градусов Цельсия, за исключением:#

прямогонного бензина;#

циклогексана;#

автомобильного бензина;#

фракций, указанных в абзацах восьмом - пятнадцатом подпункта 10 настоящего пункта;#

авиационного керосина, авиационного керосина марки Джет-А1;#

дизельного топлива;#

высоковязких продуктов, в том числе моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;#

продуктов нефтехимии, получаемых в процессах химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технологической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения), дегидрирования, алкилирования, окисления, гидратации, этерификации;#

газового конденсата, смеси газового конденсата с нефтью, непосредственно полученных с применением технологических процессов деэтанизации и (или) стабилизации и (или) фракционирования (при условии комбинации процесса фракционирования с процессом деэтанизации и (или) стабилизации);#

нефти;#

иных продуктов, представляющих собой смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), содержащих более 30 процентов ароматических, непредельных и (или) кислородсодержащих соединений, за исключением:#

продуктов, произведенных российскими организациями, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, предусмотренное статьей 1796 настоящего Кодекса, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, предусмотренное статьей 1797 настоящего Кодекса;#

продуктов, произведенных российскими организациями, не имеющими свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, предусмотренного статьей 1796 настоящего Кодекса, и (или) свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, предусмотренного статьей 1797 настоящего Кодекса, и имеющими производственные мощности на праве собственности и (или) ином законном основании, необходимые для осуществления технологического процесса по первичной или первичной и вторичной переработке нефти и (или) газового конденсата стабильного;#

продуктов, реализованных российскими организациями, указанными в подпунктах 30 и 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;#

продуктов, полученных российскими организациями, имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное статьей 1795 настоящего Кодекса.#

В целях настоящей главы высоковязкими продуктами признаются:#

смеси углеводородов, значение показателя кинематической вязкости которых при температуре 100 градусов Цельсия составляет более 2,2 сантистокса;#

смеси углеводородов, полученные в результате применения хотя бы одного из следующих технологических процессов:#

каталитическая депарафинизация;#

гидроизодепарафинизация;#

депарафинизация селективными растворителями;#

деасфальтизация пропаном;#

селективная очистка;#

обезмасливание парафинов.#

В целях настоящего подпункта смеси высоковязких продуктов с неподакцизными товарами признаются высоковязкими продуктами.#

При этом высоковязкие продукты, полученные в результате перечисленных процессов, их смеси с неподакцизными товарами должны соответствовать одной или нескольким из следующих физико-химических характеристик:#

кинематическая вязкость при температуре 100 градусов Цельсия составляет 2,2 сантистокса и более;#

температура вспышки в открытом тигле составляет более 80 градусов Цельсия и температура застывания не превышает минус 35 градусов Цельсия.#

В целях настоящего подпункта продукт относится к средним дистиллятам, если показатель его кинематической вязкости при температуре 100 градусов Цельсия не определен и такой продукт не относится к исключениям, указанным в настоящем подпункте.#

Также не относится к средним дистиллятам смесь углеводородов, полученная организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в результате подготовки и (или) переработки принадлежащего этой организации нефтяного сырья, в дальнейшем реализуемая (передаваемая) этой организацией в смеси с нефтяным сырьем, являющимся добытым полезным ископаемым для такой организации, и (или) с нефтяным сырьем, приобретенным этой организацией у иных организаций, для которых такое нефтяное сырье является добытым полезным ископаемым, при условии транспортировки такой смеси углеводородов в смеси с нефтяным сырьем магистральным трубопроводом;#

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2012 № 203-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 15.10.2020 № 321-ФЗ)

(Особенности применения подпункта 11 - федеральные законы от 05.04.2016 № 101-ФЗ, от 15.10.2020 № 321-ФЗ)

12) бензол, параксилол, ортоксилол.#

В целях настоящей главы бензолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего простейшего ароматического углеводорода не менее 99 процентов. (В редакции Федерального закона от 17.02.2023 № 22-ФЗ)#

В целях настоящей главы параксилолом или ортоксилолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего изомера ксилола (диметилбензола) не менее 95 процентов; (В редакции Федерального закона от 17.02.2023 № 22-ФЗ)#

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)

13) авиационный керосин.#

В целях настоящей главы авиационным керосином признаются жидкие топлива, используемые в авиационных двигателях, соответствующие требованиям законодательства Российской Федерации о техническом регулировании и (или) международных договоров Российской Федерации, а также смеси таких топлив;#

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)

131) нефтяное сырье.#

В целях настоящей главы нефтяным сырьем признается смесь углеводородов, состоящая из одного компонента или нескольких следующих компонентов:#

нефть;#

газовый конденсат стабильный;#

вакуумный газойль (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более 845 кг/м3 и с кинематической вязкостью при температуре 80 градусов Цельсия более 3 сантистоксов);#

гудрон (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более 930 кг/м3);#

мазут;#

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ)

132) (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)#

14) природный газ. В целях настоящей главы подакцизным товаром признается природный газ для производства аммиака, а также природный газ в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#

15) (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 27.01.2023 № 1-ФЗ)#

16) жидкости для электронных систем доставки никотина. В целях настоящей главы электронными системами доставки никотина признаются электронные устройства, используемые для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем. В целях настоящей главы жидкостью для электронных систем доставки никотина признается любая жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл для электронных систем доставки никотина, в том числе содержащаяся в таких электронных устройствах; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 27.01.2023 № 1-ФЗ)#

17) табак (изделия с нагреваемым табаком), предназначенный для потребления путем нагревания; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.11.2024 № 416-ФЗ)#

18) виноград. В целях настоящей главы подакцизным признается виноград, использованный для производства вина, игристого вина, включая российское шампанское, крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, вина наливом, крепленого вина наливом (виноматериала) (вино наливом, крепленое вино наливом (виноматериал) далее в настоящей главе - виноматериалы), виноградного сусла или для производства спиртных напитков, являющихся винодельческой продукцией с объемной долей этилового спирта не менее 40 процентов, изготовленной из коньячного дистиллята полного цикла производства, выдержанного в контакте с древесиной дуба не менее трех лет (далее в настоящей главе - спиртные напитки, произведенные по технологии полного цикла); (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ)#

19) этан. В целях настоящей главы этаном признается газ (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба) с содержанием по массе органического вещества этана 90 процентов и более. Не признается этаном газ (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба) с содержанием по массе органического вещества этана 90 процентов и более, полученный в результате химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения); (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)#

20) СУГ. В целях настоящей главы СУГ признается газ (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба) с содержанием по массе смеси этана и (или) пропана и (или) бутанов (н-бутана и его изомеров) 90 процентов и более. При этом содержание этана по массе должно быть менее 90 процентов. Не признается СУГ газ (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба) с содержанием по массе смеси этана и (или) пропана и (или) бутанов (н-бутана и его изомеров) 90 процентов и более, полученный в результате химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения); (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)#

21) сталь жидкая, за исключением стали жидкой, предусмотренной подпунктом 22 настоящего пункта; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ)#

22) сталь жидкая, выплавляемая в мартеновских, индукционных и (или) электрических сталеплавильных печах, при условии, если доля массы лома черных металлов в общей массе сырья, использованного для производства стали, за налоговый период составляет не менее 80 процентов; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ)#

23) сахаросодержащие напитки. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях настоящего Кодекса сахаросодержащими напитками признаются упакованные в потребительскую или транспортную упаковку, изготовленные с использованием питьевой или минеральной воды напитки (кроме изготовленных и упакованных организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги в сфере общественного питания), в состав которых в качестве компонентов входят сахар (глюкоза, фруктоза, сахароза, декстроза, мальтоза, лактоза), и (или) сироп с сахаром, и (или) мед и количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 5 граммов на 100 мл напитка. При этом объемная доля этилового спирта в указанных напитках не должна превышать 1,2 процента включительно; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ)#

24) никотиновое сырье, предусмотренное законодательством о государственном регулировании производства и оборота табачных изделий, табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для их производства; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#

25) бестабачная никотинсодержащая смесь для нагревания - вид никотинсодержащего изделия, представляющий собой бестабачную смесь, не сформированную в виде отдельных порций, готовую к заполнению вручную в устройства для потребления изделий, предназначенный для образования аэрозоля, получаемого путем прямого или косвенного нагревания (без горения), который вдыхается потребителем при использовании изделия с устройством или кальяном. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#

2. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ)#

3. В целях настоящего Кодекса не признаются сахаросодержащими напитками:#

1) специализированная пищевая продукция, прошедшая государственную регистрацию специализированной пищевой продукции в соответствии с правом Евразийского экономического союза, за исключением тонизирующих напитков и напитков, в состав которых в качестве компонента входит двуокись углерода; (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ)#

2) алкогольная продукция, указанная в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, виноградное, пивное, плодовое, медовое и иное сусло, плодовые сброженные материалы; (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ)#

3) соки, сокосодержащие напитки, нектары, морсы, сиропы, молоко, молочная продукция, кисели и (или) напитки на растительной основе, произведенные из зерна злаковых, зернобобовых, масличных культур, орехов, кокоса и (или) продуктов их переработки, за исключением тонизирующих напитков и напитков, в состав которых в качестве компонента входит двуокись углерода.#

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ)

К статье

Разъяснения ФНС и Минфина 36

и ещё 24

Судебная практика 1
Нормы, которые ссылаются 5

Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.