Об условиях применения налоговой льготы, предусмотренной пунктом 17 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации

Вопрос:#

Об условиях применения налоговой льготы, предусмотренной пунктом 17 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации  #

Ответ:#

В связи с обращениями налоговых органов (в т.ч. письмо УФНС России по Новосибирской области от 13.05.2026 № 11-13/09511@) по вопросам применения пункта 17 статьи 381 главы 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации^[1] в отношении налогоплательщика - резидента особой экономической зоны^[2] предлагаем (в качестве рекомендации) учитывать следующее.#

Согласно пункту 17 статьи 381 НК РФ, освобождаются от налогообложения организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 статьи 381 НК РФ, – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента ОЭЗ, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, используемого на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ и расположенного на территории данной ОЭЗ, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества^[3].#

Исходя из пункта 3 статьи 9 Федерального закона от 22.07.2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» коммерческая организация признается резидентом ОЭЗ с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов ОЭЗ.#

С учетом изложенного Департамент налоговой политики Минфина России разъяснил (письмо от 04.05.2023 № 03-05-05-01/41122), что в отношении имущества, указанного в пункте 17 статьи 381 НК РФ, учтенного на балансе организации до получения ею статуса резидента ОЭЗ, налоговая льгота применяется начиная со дня приобретения организацией такого статуса до истечения десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет этого имущества.#

Также по мнению ФНС России, концептуально поддержанному Департаментом налоговой политики Минфина России (письмо от 03.06.2026 № 03-05-04-01/47423), в случае, если в рамках соглашения о создании ОЭЗ не предусмотрена передача резидентом ОЭЗ^[4] иным резидентам ОЭЗ в аренду недвижимого имущества, в отношении которого была применена налоговая льгота первичным резидентом ОЭЗ, такое использование имущества (в части объектов недвижимости, переданных в аренду) не соответствует условиям применения налоговой льготы по таким объектам, установленным пунктом 17 статьи 381 НК РФ.#

Настоящее письмо носит сугубо информационно - справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно - правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.#

Доведите информацию сотрудникам налоговых органов, обеспечивающим администрирование налога на имущество организаций, включая проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций.#

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л.Бондарчук#

^[1] Далее – «НК РФ».#

^[2] Далее – «ОЭЗ».#

^[3] Далее – «налоговая льгота».#

^[4] Далее – «первичный резидент ОЭЗ».#