Об уменьшении суммы налога, уплачиваемого налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), на сумму торгового сбора

№ 03-11-09/42494 от 23.07.2015#

ФНС России#

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 30 апреля 2015 года № ГД-4-3/7652@ по вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), на сумму торгового сбора, и сообщает следующее.#

Пунктом 8 статьи 34621 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 указанной статьи Кодекса, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.#

Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы и осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, на сумму торгового сбора вправе уменьшить сумму налога, исчисленного с объекта налогообложения только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.#

Следовательно, названные налогоплательщики в целях применения пункта 8 статьи 34621 Кодекса обязаны вести раздельный учет доходов и дохода по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.#

Налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 34616 Кодекса.#

Так, согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 34616 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах,#

за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с главой 262 Кодекса.#

Соответственно, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, сумму уплаченного торгового сбора учитывают в составе расходов на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 34616 Кодекса.#

Директор Департамента#

И.В. Трунин#