Об уплате налога на добавленную стоимость в случае заключения с зарегистрированным на территории государства-члена Евразийского экономического союза поставщиком контракта, преду…
Письмо Минфина России от 10.07.2023 № 24-04-08/64183 «Об уплате налога на добавленную стоимость в случае заключения с зарегистрированным на территории государства-члена Евразийского экономического союза поставщиком контракта, предусматривающего поставку товара, импортируемого в Российскую Федерацию из государства-члена Евразийского экономического союза»
Текст — по данным сайта Минфина России (minfin.gov.ru). Скачать .doc · Печать
Вывод В этой связи, если в соответствии с Законом № 44-ФЗ с поставщиком, зарегистрированным на территории государства-члена ЕАЭС, заключен контракт, предусматривающий поставку товара, импортируемого в Российскую Федерацию из государства-члена ЕАЭС, заказчик при оплате такого контракта уменьшает подлежащую уплате такому поставщику сумму на размер НДС и акцизов, которые, как указано выше, подлежат уплате заказчиком в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Фрагменты из текста документа: вывод — итоговая фраза ответа. Читайте полный текст ниже.
Об уплате налога на добавленную стоимость в случае заключения с зарегистрированным на территории государства-члена Евразийского экономического союза поставщиком контракта, предусматривающего поставку товара, импортируемого в Российскую Федерацию из государства-члена Евразийского экономического союза Информационное письмо#❝
В связи с поступлением вопросов об уплате налога на добавленную стоимость в случае заключения в соответствии с Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон № 44-ФЗ) с#❝
предусматривающего поставку товара, импортируемого в Российскую Федерацию из государства-члена ЕАЭС, Минфин России сообщает следующее.#❝
1. Согласно пункту 1 статьи 71 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. (далее - Договор о ЕАЭС) товары, ввозимые с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена, облагаются косвенными налогами.#❝
Пунктом 1 статьи 72 Договора о ЕАЭС установлено, что взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения,#❝
на добавленную стоимость (далее - НДС) и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.#❝
в Российскую Федерацию применяется ставка НДС в размере ноль процентов и освобождение от уплаты акцизов.#❝
При этом условием применения данной ставки НДС и освобождения от уплаты акцизов поставщиком из государства-члена ЕАЭС (за исключением Российской Федерации) является, в том числе, подтверждение факта уплаты таких косвенных налогов (НДС и акцизов) российским покупателем товаров, которым в рассматриваемой ситуации является заказчик, осуществляющий закупку в соответствии с Законом № 44-ФЗ.#❝
Пунктом 13 раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении#❝
к Договору о ЕАЭС (далее - Протокол № 18), предусмотрено, что взимание косвенных налогов (НДС и акцизов) по товарам, импортируемым на территорию Российской#❝
постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения.#❝
При импорте (ввозе) из государств - членов ЕАЭС товаров, которые в соответствии со статьей 150 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от налогообложения НДС, НДС не уплачивается.#❝
у налогоплательщика импортированных товаров как стоимость приобретенных товаров. Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары согласно условиям договора (контракта).#❝
количество (иные показатели) импортированных подакцизных товаров, в том числе товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, либо стоимость импортированных подакцизных товаров, в том числе товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов.#❝
Учитывая изложенное, при ввозе в Российскую Федерацию товаров с территории других государств-членов ЕАЭС на основании контракта, заключенного с поставщиком, зарегистрированным на территории государства-члена ЕАЭС, за исключением Российской Федерации, в соответствии Законом № 44-ФЗ, заказчик выступает налогоплательщиком косвенных налогов (НДС и акцизов) по таким товарам, в связи с чем у него возникает обязанность по уплате НДС и акцизов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации с последующим направлением поставщику, зарегистрированному на территории государства-члена ЕАЭС, за исключением Российской Федерации, сведений, подтверждающих факт уплаты косвенных налогов, - заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление).#❝
что налогоплательщик обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию, одновременно с которой представляется, в том числе Заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо#❝
Форма декларации по косвенным налогам, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 27 сентября 2017 г. № СА-7-3/765@. Заполнение такой налоговой декларации осуществляется по единой форме российскими импортерами, включая казенные, бюджетные, автономные учреждения.#❝
(приложение № 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 г.): в течение 10 рабочих дней со дня поступления Заявления и документов, предусмотренных Протоколом № 18, должностное лицо налогового органа, принявшего Заявление, должно его рассмотреть и подтвердить факт уплаты косвенных налогов (НДС и акцизов) (освобождения либо иного способа уплаты), либо мотивированно отказать в соответствующем подтверждении; при представлении Заявления на бумажном носителе один экземпляр остается в налоговом органе, три экземпляра возвращаются налогоплательщику с#❝
в разделе 2 Заявления. При этом российский налогоплательщик направляет два экземпляра Заявления с отметкой налогового органа налогоплательщику из#❝
(электронно-цифровой) подписью налогоплательщика налоговый орган направляет налогоплательщику в электронном виде документ, подтверждающий факт уплаты косвенных налогов (НДС и акцизов) (освобождения или иного порядка исполнения налоговых обязательств), либо документ с мотивированным отказом; российский или#❝
3. Пунктом 2 части 13 статьи 34 Закона № 44-ФЗ установлено, что в контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате заказчиком юридическому лицу или физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации заказчиком.#❝
В этой связи, если в соответствии с Законом № 44-ФЗ с поставщиком, зарегистрированным на территории государства-члена ЕАЭС, заключен контракт, предусматривающий поставку товара, импортируемого в Российскую Федерацию из государства-члена ЕАЭС, заказчик при оплате такого контракта уменьшает подлежащую уплате такому поставщику сумму на размер НДС и акцизов, которые, как указано выше, подлежат уплате заказчиком в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.#❝
О каких нормах
Похожие разъяснения
- O применении положений части 15 статьи 34 Федерального закона от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ — Письмо Минфина России от 20.10.2023 № 24-01-07/99890
- "О направлении для сведения и использования в работе письма Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития от 29.12.2008 № 01-3681 — Письмо ФНС России от 18.06.2012 № ШС-17-3/90@
По общим нормам, на которые ссылаются документы.
Документы того же органа рядом по дате
- О представлении предложений и информации о задолженности органов местного самоуправления — Письмо Минфина России от 07.07.2023 № 23-01-07/63897
- Методические рекомендации Минфина России от 07.07.2023
- О представлении информации о задолженности — Письмо Минфина России от 07.07.2023 № 23-00-07/63951
- О внесении изменения в пункт 1 Порядка расчета результатов инвестирования средств пенсионных накоплений для их отражения в специальной части индивидуа — Приказ Минфина России от 10.07.2023 № 113н
- Об установлении кодов бюджетной классификации Российской Федерации в связи с переводом государственных программ субъектов Российской Федерации на нову — Письмо Минфина России от 11.07.2023 № 02-05-11/64921
- О приказе Минфина России от 29 июня 2023 г. № 100н — Письмо Минфина России от 12.07.2023 № 02-05-10/65248
- О приказе Минфина России от 1 июня 2023 г. № 82н — Письмо Минфина России от 12.07.2023 № 02-05-10/65251
- О внесении изменений в Порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности государственных бюджетных учреждений, находящихся — Приказ Минфина России от 12.07.2023 № 114н