Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фо…
Положение Банка России от 03.02.2016 № 532-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров»
Текст — по данным Официальный интернет-портал правовой информации. Скачать .doc · Печать
- Вступает в силу
- Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2017 года.
- Приложения
- Приложение 1 · Приложение 2 · Приложение 3 · Приложение 5
Регистрация в Минюсте России № 41299 от 02.03.2016; Официально опубликовано 10.03.2016. Банк России не публикует сводные редакции: изменения внесены отдельными актами, они указаны в блоке ссылок.
Текст распознан со скана официальной публикации (OCR) и может содержать ошибки распознавания.
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ)
3 ›-эвраля 2016 r.
г. Москва
ПОЛОЖЕНИЕ
МИНИСТЕВСТНЮ ОСТИНИИ BACCHTICR ST Я ЕДЕВАЦИИ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО
or OO cans WG.
Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного. пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного
фонда, бюро кредитных ис
страховых брокеров»
Настоящее Положение в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2003, №2, ст. 157; № 52, ст. 5032; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3233; 2005, №25, ст. 2426; №30, ст. 3101; 2006, № 19, ст. 2061; No 25, ст. 2648; 2007, № 1, ст. 9, ст. 10; № 10, ст. 1151; № 18, ст. 2117; 2008, № 42, ст. 4696, ст. 4699; № 44, ст. 4982; № 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, № 1, ст. 25;
№ 29, cr. 3629; No 48, ст. 5731; 2010, №45, ст. 5756; 2011, №7, ст. 907; №27, ст. 3873; № 43, ст. 5973; № 48, ст. 6728; 2012, № 50, ст. 6954; № 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, № 11, ст. 1076; № 14, ст. 1649; № 19, ст. 2329; №27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 49, ст. 6336; № 51, ст. 6695, ст. 6699; № 52, ст. 6975; 2014, № 19, ст. 2311, ст. 2317; № 27, ст. 3634; № 30, ст. 4219; № 40, ст.
5318; № 45, ст. 6154; № 52, ст. 7543; 2015, № 1, ст. 4, ст. 37; № 27, ст. 3958, ст.
4001; № 29, ст. 4348, ст. 4357; № 41, ст. 5639; № 48, ст. 6699; 2016, № 1, ст. 23, ст. 46) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 29 января 2016 года № 1) устанавливает порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров
(далее при совместном упоминании — некредитные финансовые организации).
Глава 1. Общие положения#❝
1.1. Некредитные финансовые организации составляют годовую и промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом за периоды с | января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября. |#❝
1.2. Некредитная финансовая организация вправе включить в состав приложений к бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительную сопутствующую информацию в форме таблиц и текстовых пояснений, не#❝
1.3. По всем суммам, отраженным в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, некредитная финансовая организация должна представить сопоставимую сравнительную информацию за предыдущий отчетный период. Сравнительная информация должна быть включена также и в описательную часть примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, если она уместна с точки зрения понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период.#❝
1.4. В случае отсутствия у некредитной финансовой организации данных по активам, обязательствам, доходам и расходам, для которых предусмотрены показатели в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели включаются в формы бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации с нулевыми значениями.#❝
1.5. В настоящем Положении применяются требования следующих Международных стандартов финансовой отчетности (далее — МСФО):#❝
МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 2011 года № 160н «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 декабря 2011 года № 22501 (Российская газета от 9 декабря 2011 года) (далее — приказ Минфина России № 160н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года № 106н#❝
стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 августа 2012 года № 25095 (Российская газета от 15 августа 2012 года) (далее — приказ Минфина России № 106н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2012 года № 143н «О введении в действие документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2012 года № 26099 (Российская газета от21 декабря 2012 года) (далее - приказ Минфина России № 143н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 апреля 2013 года № 36H «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года № 28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года) (далее приказ Минфина России № 36н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 января 2015 года № 9н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 февраля 2015 года № 35970 («Официальный интернет-портал правовой информации» (www.pravo.gov.ru), 13 февраля 2015 года) (далее — приказ Минфина России № 9н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2015 года № 91н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 июля 2015 года № 37866 («Официальный интернетпортал правовой информации» (www.pravo.gov.ru), 6 июля 2015 года) (далее — приказ Минфина России № 91H), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июля 2015 года № 109н «О введении документов#❝
Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 июля 2015 года № 38039 (Российская газета от 3 августа 2015 года) (далее — приказ Минфина России № 109н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 августа 2015 года № 133н «О введении в действие и прекращении действия Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 сентября 2015 года № 38889 («Официальный интернет-портал правовой информации» (www.pravo.gov.ru), 18 сентября 2015 года) (далее — приказ Минфина России № 133н) (далее — МСФО (IAS) 1);#❝
МСФО (ТА$) 7 «Отчет о движении денежных средств», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 106н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 мая 2013 года № 50н «О введении в действие документа Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 июня 2013 года № 28797 (Российская газета от 12 июля 2013 года) (далее — приказ Минфина России № 50н) (далее —- МСФО (IAS) 7);#❝
МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 106н, приказом Минфина России № 36H, приказом Минфина России № 133н (далее — МСФО (IAS) 8);#❝
МСФО (IAS) 10 «События после окончания отчетного периода», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом#❝
МСФО (JAS) 12 «Налоги на прибыль», введенный в действие Ha территории Российской Федерации приказом Минфина России № 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 106н, приказом Минфина России № 36H, приказом Минфина России № 50н, приказом Минфина России № Эн, приказом Минфина России № 133н (далее - МСФО (JAS) 12);#❝
МСФО (AS) 16 «Основные средства», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 106н, приказом Минфина России № 143н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 октября 2014 года № 127н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 24 ноября 2014 года № 34895 (Российская газета от 3 декабря 2014 года) (далее — приказ Минфина России № 127н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 декабря 2014 года № 151]н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2015 года № 35544 («Официальный интернет-портал правовой информации» (Www.pravo.gov.ru), 15 января 2015 года) (далее — приказ Минфина России № 151н), приказом Минфина России № 9н, приказом Минфина России № 91H (далее — МСФО (IAS) 16);#❝
МСФО (ТАЗ) 17 «Аренда», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 160н, с поправками,#❝
МСФО (JAS) 19 «Вознаграждения работникам», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 151]н, приказом Минфина России № 9]н (далее - МСФО (IAS) 19);#❝
МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 106н, приказом Минфина России №36н, приказом Минфина России № 133н (далее - МСФО (IAS) 21);#❝
МСФО (AS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 106н, приказом Минфина России № 50н, приказом Минфина России № 151н (далее — МСФО (JAS) 24);#❝
МСФО (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 50н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2015 года № 79н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 июня 2015 года № 37554 (Российская газета от 18 июня 2015 года) (далее — приказ Минфина России № 79н)#❝
МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 79н, приказом Минфина России № 109н (далее - МСФО (IAS) 28);#❝
МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 106n, приказом Минфина России № 143н, приказом Минфина России № Збн, приказом Минфина России № 50н, приказом Минфина России № 9н, приказом Минфина России № 133н (далее — МСФО (IAS) 32);#❝
МСФО (IAS) 33 «Прибыль на акцию», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 106н (далее —- МСФО (IAS) 33);#❝
МСФО (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 106н, приказом Минфина России № 143н, приказом Минфина России № 50н, приказом Минфина России № 9н, приказом Минфина России № 9|н, приказом Минфина России № 109н (далее - МСФО (AS) 34);#❝
МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов», введенный в действие Ha территории Российской Федерации приказом Минфина России № 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 106н, приказом Минфина России № З6н, приказом Министерства финансов Российской Федерации#❝
Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2014 года № 31020 (Российская газета от 24 января 2014 года) (далее — приказ Минфина России № 135н), приказом Минфина России № 9н, приказом Минфина России № 9]н, приказом Минфина России № 133н (далее - МСФО (IAS) 36);#❝
МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № З6н, приказом Минфина России № 151н, приказом Минфина России № 9u, приказом Минфина России № 133н (далее —- МСФО (IAS) 37);#❝
МСФО (JAS) 38 «Нематериальные активы», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 106н, приказом Минфина России № 127н, приказом Минфина России № 15]н, приказом Минфина России № 9H (далее — МСФО (IAS) 38);#❝
МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России Ne 106н, приказом Минфина России №36н, приказом Минфина России № 50Нн, приказом Минфина России № 135н, приказом Минфина России № 151н, приказом Минфина России № 9H, приказом Минфина России № 133н (далее — МСФО (IAS) 39);#❝
МСФО (IAS) 40 «Инвестиционная недвижимость», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 160H, с поправками, введенными в действие на территории Российской#❝
МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 106н, приказом Минфина России № Збн, приказом Минфина России № 91H, приказом Минфина России № 133н (далее - МСФО (IFRS) 5);#❝
МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 106н, приказом Минфина России № 143н, приказом Минфина России № 36n, приказом Минфина России № 50н, приказом Минфина России № 91, приказом Минфина России № 109н, приказом Минфина России № 133н (далее —- МСФО (IFRS) 7);#❝
МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 106н, приказом Минфина России № 15]н (далее - МСФО (IFRS) 8);#❝
МСФО (IFRS) 11 «Совместная деятельность», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 143н, приказом Минфина России № 127н (далее — МСФО (IFRS) 11);#❝
МСФО (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других предприятиях», введенный в действие на территории Российской Федерации#❝
территории Российской Федерации приказом Минфина России № 143н, приказом Минфина России № 50н, приказом Минфина России № 109н (далее - МСФО (IFRS) 12);#❝
МСФО (ТЕК$) 13 «Оценка справедливой стоимости», введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации — приказом Минфина России № 15]н (далее —- МСФО (IFRS) 13);#❝
2.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации включает формы отчетности и примечания:#❝
0420004 «Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации» (приложение 3 к настоящему Положению);#❝
2.2. В годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность некредитной финансовой организации включаются следующие примечания:#❝
примечание 2 «Экономическая среда_ в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность»;#❝
примечание 4 «Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики»;#❝
примечание 8 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка»;#❝
примечание 15 «Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи»;#❝
примечание 21 «Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка»;#❝
примечание 26 «Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами»;#❝
примечание 31 «Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка»;#❝
примечание 33 «Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи»;#❝
примечание 34 «Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом»;#❝
примечание 35 «Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой»;#❝
примечание 45 «Прибыль (убыток) на акцию». Заполняется только некредитными финансовыми организациями, собственные акции которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;#❝
примечание 46 «Сегментный анализ». Заполняется только некредитными финансовыми организациями, собственные акции и долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;#❝
3.1 Промежуточная бухгалтерская (финансовая) = отчетность некредитной финансовой организации включает формы отчетности и#❝
0420002 «Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации» (приложение 1 к настоящему Положению):#❝
за первый квартал отчетного года — по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;#❝
за первое полугодие отчетного года — по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;#❝
за девять месяцев отчетного года — по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;#❝
0420003 «Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации» (приложение 2 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:#❝
за первый квартал отчетного года — за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1января по 31 марта предыдущего отчетного года;#❝
за первое полугодие отчетного года — за период с | апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;#❝
за девять месяцев отчетного года — за период с | июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с | июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с | января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;#❝
0420004 «Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации» (приложение 3 к настоящему Положению)#❝
за первый квартал отчетного года — за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1января по 31 марта предыдущего отчетного года;#❝
за первое полугодие отчетного года — за период с | января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с | января по 30 июня предыдущего отчетного года;#❝
за девять месяцев отчетного года — за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с января по 30 сентября предыдущего отчетного года;#❝
0420005 «Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации» (приложение 4 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:#❝
за первый квартал отчетного года — за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1января по 31 марта предыдущего отчетного года;#❝
за первое полугодие отчетного года — за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1января по 30 июня предыдущего отчетного года;#❝
3.2. При определении примечаний, включаемых в промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, некредитная финансовая#❝
4.1. Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации составляется на основе группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации (приложение 6 к настоящему Положению).#❝
4.2. В случае если какой-либо счет бухгалтерского учета отсутствует в приложении 6 к настоящему Положению, остатки такого балансового счета следует включить в ту статью бухгалтерского баланса, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на этом счете, а при отсутствии такой статьи — отразить по статье «Прочие активы» или по статье «Прочие обязательства» в зависимости от характеристики счета.#❝
4.3. В графе 1 бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации указывается номер соответствующей строки, в графе 2-— наименование показателя по строке, в графе 3- номера примечаний, раскрывающих состав и экономическое содержание показателей по строкам.#❝
Глава 5. Составление отчета 0 финансовых результатах#❝
5.1 Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации за промежуточный отчетный период и год составляется на основе группировки счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации (приложение 7 к настоящему Положению).#❝
5.2. В случае если какой-либо символ отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации отсутствует в приложении 7 к настоящему Положению, остатки по такому символу отчета о финансовых результатах следует отражать по той статье, которая по экономическому содержанию соответствует операции по этому символу, а при отсутствии такой статьи — по статье «Прочие доходы» или по статье «Прочие расходы».#❝
5.3. В промежуточный отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года включаются остатки по счетам бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года, как это представлено в приложении 7 к настоящему Положению.#❝
5.4. В отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации за год включаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года.#❝
5.6. В графе 4 отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации за год приводятся значения показателей по строкам за отчетный период.#❝
Глава 6. Составление отчета 06 изменениях собственного#❝
6.2. В графах 4-13 отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации раскрывается движение по соответствующим статьям за отчетный период и предыдущий отчетный период.#❝
6.3. Графа 14 отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации содержит сумму значений показателей в графах#❝
6.4. Порядок составления отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации представлен в приложении 9 к настоящему Положению. В случае отсутствия в приложении 9 описания операции по изменению собственного капитала такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк на основании профессионального суждения, принятого руководителем некредитной финансовой организации. Детальное раскрытие информации о такой операции должно быть представлено в#❝
Глава 7. Составление отчета о потоках денежных средетв#❝
7.1. Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации представляет информацию о денежных поступлениях и денежных выплатах в отчетном периоде, приведших к изменению величины показателя денежных средств и их эквивалентов некредитной финансовой организации.#❝
валовых денежных выплат может быть получена либо из записей бухгалтерского учета некредитной финансовой организации, либо путем корректировки показателей отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации, а также показателей бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации.#❝
7.3. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или эквивалентов денежных средств, не отражаются в отчете о потоках денежных средств. Указанные операции#❝
7.4. Порядок составления отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации представлен в приложении 10 к настоящему Положению.#❝
7.6. В графе 4 отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации приводятся значения показателей по строкам за отчетный период, в графе 5 — сопоставимые данные за предыдущий отчетный период.#❝
7.7. Налог на добавленную стоимость в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам, платежей в бюджетную систему Российской Федерации и получений возмещений из неё представляется в отчете о потоках денежных средств на нетто-основе.#❝
Глава 8. — Подготовка примечаний, включаемых в бухгалтерскую#❝
8.1. Примечания, включаемые в бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляются в соответствии с приложением 5 к настоящему Положению.#❝
8.2. Примечания в приложении 5 к настоящему Положению состоят из таблиц и текстовых пояснений к ним.#❝
8.3. В случае если в таблицах приложения 5 к настоящему Положению отсутствует строка для представления существенной суммы каких-либо активов, обязательств, доходов или расходов, некредитная финансовая организация должна включить указанные суммы в строку «Прочее» соответствующей таблицы и включить в состав текстовых пояснений описание сущности таких активов, обязательств, доходов или расходов и их суммы.#❝
8.4. В случае если некредитная финансовая организация не осуществляет операции с теми или иными видами активов (обязательств), таблицы или строки таблиц, связанные с такими активами (обязательствами), не заполняются и не включаются в состав публикуемой бухгалтерской (финансовой) отчетности.#❝
8.5. Если не указано иное, для любой информации, представленной в примечаниях на отчетную дату или за отчетный период, должна быть представлена сравнительная информация на начало отчетного года и за сопоставимый период предыдущего отчетного года.#❝
8.6. Примечания к отчету о финансовых результатах за полугодие и девять месяцев должны раскрывать помимо показателей за отчетный период и показателей за прошлый год показатели за последний квартал отчетного периода и за последний квартал соответствующего отчетного периода#❝
8.7. Некредитная финансовая организация не включает в бухгалтерскую (финансовую) отчетность пояснения к таблицам по тем операциям, которые ею не осуществляются, а также пояснения по отсутствующим у нее на отчетную дату активам и обязательствам.#❝
8.8. Некредитная финансовая организация вправе включить в бухгалтерскую (финансовую) отчетность текстовые пояснения к таблицам, которые отсутствуют в приложении 5 к настоящему Положению, если она считает, что это необходимо для достоверного представления финансового положения, финансовых результатов и движения потоков денежных средств.#❝
8.9. Некредитная финансовая организация вправе скорректировать текстовые пояснения к таблицам, если она считает это необходимым для того, чтобы пользователи могли понять воздействие конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты некредитной финансовой организации.#❝
Глава 9. Заключительные положения#❝
9.1. При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются МСФО и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2013, № 26, ст. 3207; № 27, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 44, ст. 5631; № 51, ст. 6677; № 52, ст. 6690; 2014, № 45, ст. 6154).#❝
9.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и#❝
Зы Настоящее Положение применяется акционерными инвестиционными фондами, кредитными рейтинговыми агентствами, страховыми брокерами начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2017 года по состоянию на 31 марта 2017 года, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организаторами торговли, центральными контрагентами, клиринговыми организациями, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй — за первый квартал 2018 года по состоянию на 31 марта#❝
Приложение 1#❝
№ 532 _-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров»#❝
Код Код некредитной финансовой организации TEPPHTOPHH | по основной регистрапо ОКАТО | ОКПО государственный ЦИОННЫЙ регистрационный номер | номер БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС#❝
1 2 3 Раздел [. Активы 1 Денежные средства и их эквиваленты 5 2 Средства в кредитных организациях и 6 банках-нерезидентах 3 Займы выданные и прочие 7 размещенные средства 4 Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения $ которой отражаются в составе прибыли или убытка, в том числе:#❝
4.1 финансовые активы, переданные без $ прекращения признания 5 Финансовые активы, имеющиеся в 9 наличии для продажи, в TOM числе:#❝
5.1 финансовые активы, переданные без 9 прекращения признания 6 Финансовые активы, удерживаемые до 10 погашения, в том числе:#❝
6.1 финансовые активы, переданные без 10 прекращения признания 7 Инвестиции в ассоциированные 11 предприятия 8 Инвестиции в совместно 12 контролируемые предприятия 9 Инвестиции в дочерние предприятия 3 10 Дебиторская задолженность 14 11 Активы, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как 15 предназначенные для продажи 12 Инвестиционное имущество 16 13 Нематериальные активы 17 14 Основные средства 18 15 Требования по текущему налогу на 44 прибыль 16 Отложенные налоговые активы 44 17 Прочие активы 19 18 Итого активов Раздел П. Обязательства 19 Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой 21 отражаются в составе прибыли или убытка 20 Средства клиентов 22 21 Займы и прочие привлеченные средства 23#❝
1 2 3 4 22 Выпущенные долговые ценные бумаги 24 23 Кредиторская задолженность 25 24 Обязательства, включенные в#❝
выбывающие группы, 15 классифицируемые как предназначенные для продажи 25 Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой 26 деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами 26 Обязательство по текущему налогу на 44 прибыль 27 Отложенные налоговые обязательства 44 28 Резервы — оценочные обязательства 27 29 Прочие обязательства 28 30 Итого обязательств Раздел Ш. Капитал 31 Уставный капитал 29 32 Добавочный капитал 29 33 Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров 29 (участников) 34 Резервный капитал 35 Резерв переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи 36 Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов 37 Резерв переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами 38 Резерв хеджирования денежных потоков 39 Прочие резервы 29 40 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 41 Итого капитала 42 Итого капитала и обязательств (должность руководителя) (подпись) (инициалы, фамилия)#❝
Приложение 2#❝
№ 082 -TI «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров»#❝
Раздел I. Операционные доходы и расходы#❝
чистая реализованная прибыль (чистый реализованный убыток) от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка#❝
чистое изменение в нереализованных прибылях (убытках) от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка#❝
доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи#❝
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от активов и обязательств, включенных в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи#❝
Прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах, в том числе:#❝
доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) OT переоценки основных средств и нематериальных активов, в том числе:#❝
налог на прибыль по доходам за вычетом расходов (расходам за вычетом доходов) от переоценки основных средств и нематериальных активов#❝
обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами#❝
влияние налога на прибыль, связанного с изменением переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами#❝
Прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах, в том числе:#❝
чистое изменение справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в том числе:#❝
Приложение 3#❝
№ 9538 _-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров»#❝
TEPPHTOPHH | по основной регистрапо ОКАТО ОКПО | государственный ЦИОННЫЙ регистрационный номер | номер#❝
Резерв переоценки обязательств по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами#❝
прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах#❝
Дополнительный выпуск акций (дополнительные вклады участников общества, вклады третьих лиц, принимаемых в общество)#❝
прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах#❝
прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах#❝
Дополнительный выпуск акций (дополнительные вклады участников общества, вклады третьих лиц, принимаемых в общество)#❝
28 капитал, включенный в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи (должность руководителя) (подпись) (инициалы, фамилия)#❝
№ 532 _-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров»#❝
Код Код некредитной финансовой организации территории | по основной регистрапо ОКАТО |окпо государственный ЦиоННыЙ регистрационный номер | номер ОТЧЕТ О ПОТОКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ#❝
Раздел I. Денежные потоки от оп#❝
Поступления от продажи финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка#❝
Платежи по финансовым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка#❝
Поступления в результате распределения прибыли (дивидендов) от дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых предприятий#❝
Средства, полученные для перечисления клиентам доходов по ценным бумагам, за минусом средств, перечисленных клиентам#❝
Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию#❝
Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, подготовкой к использованию инвестиционного имущества#❝
Поступления от продажи акций (долей участия) дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых предприятий#❝
Платежи в связи с вложениями в акции (доли участия) дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых предприятий#❝
Поступления за минусом платежей от размещения средств в кредитных организациях и банкахнерезидентах#❝
Поступления от выпуска акций, увеличения долей участия и внесения вкладов собственниками (участниками)#❝
Приложение 5#❝
№ 038 -П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров»#❝
Таблица 1.1 Номер | Стандарт | Требования к раскрытию Описание строки | МСФО информации 1 2 3 4 1 МСФО Номер лицензии (ТАЗ) 1 2 MC®O Срок действия лицензии (ТАЗ) 1 3 МСФО Дата выдачи лицензии (ТАЗ) 1 4 МСФО Виды деятельности, на (ТАЗ) 1 осуществление которых выдана лицензия 5 MC®O Информация о (IAS) 1 возобновлении действия лицензии#❝
1 2 3 6 МСФО Организационно-правовая (ТАЗ) 1 форма некредитной финансовой организации 7 МСФО Наименование (ТАЗ) 1, | материнского предприятия МСФО и наименование конечного (IAS) 24 | владельца (бенефициара) 8 МСФО Местонахождение (ТАЗ) 1, материнского предприятия, МСФО в состав которого входит (IAS) 24 |некредитная финансовая организация 9 МСФО Количество филиалов (IAS) 1 некредитной финансовой организации, открытых на территории Российской Федерации 10 МСФО Количество филиалов (IAS) 1 некредитной финансовой организации, открытых на территории иностранных государтств 11 MC®O Местонахождение (ТАЗ) 1 филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории иностранных государств 12 МСФО Юридический адрес (ТАЗ) 1 некредитной финансовой организации 13 MC®O Фактический адрес (IAS) 1 некредитной финансовой организации 14 MC®O Численность персонала (IAS) 1 некредитной финансовой организации 15 MC®O Валюта отчетности#❝
Таблица 2.1 Номер | Стандарт | Требования к раскрытию Описание строки МСФО информации 1 2 3 4 1 МСФО | Основные факторы и (ТАЗ) 1 | влияния, определяющие финансовые результаты.#❝
Изменения внешней среды, в которой функционирует некредитная финансовая организация, реакция на эти изменения Примечание 3. Основы составления отчетности Основы составления отчетности Таблица 3.1 Номер | Стандарт Требования к раскрытию Описание строки | МСФО информации 1 2 3 4 1 МСФО | Четкое и безоговорочное (ТАЗ) 1 |заявление некредитной финансовой организации о соответствии бухгалтерской (финансовой) отчетности МСФО 2 МСФО | База (или базы) оценки, (IAS) 1 | использованная (использованные) при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности 3 МСФО _| Причины реклассификации (IAS) 1 | сравнительных сумм 4 МСФО | Характер реклассификаций (ТАЗ) 1 | сравнительных сумм (включая#❝
1 2 3 4 информацию по состоянию Ha начало предшествующего периода) 5 МСФО | Сумма каждой статьи (класса (IAS) 1 | статей), которая является предметом реклассификации 6 МСФО | Существенное влияние (IAS) 1 | ретроспективного применения#❝
(ретроспективного пересчета или реклассификации) на информацию на начало предшествующего отчетного периода#❝
которые связаны с оценкой), которые были выработаны руководством в процессе применения учетной политики и которые оказывают наибольшее влияние на суммы, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности#❝
Влияние оценок и допущений на признаннные активы и обязательства (указываются статьи отчетности, на суммы которых профессиональные оценки и допущения оказывают наиболее существенное#❝
2 3 воздействие, и приводятся комментарии в отношении того, каким образом влияют профессиональные суждения на оценку этих статей) МСФО |Ключевые подходы к оценке (IAS) 1, | финансовых инструментов МСФО (ТАЗ) 39, МСФО (IFRS) 13 МСФО | Переоценка активов и (IAS) 21 | обязательств, выраженных в иностранной валюте МСФО |Непрерывность деятельности (IAS) 1#❝
Описание изменений учетной политики, их причин и характера (раскрываются наименование МСФО, в соответствии с которым производятся изменения, причины, по которым применение новых МСФО обеспечивает более надежную и уместную корректировку, и Ллается описание влияния изменений учетной политики на корректировки текущего и предыдущего периода)#❝
Указываются наименования выпущенных, но не вступивших в силу МСФО, с указанием дат, с которых планируется применение этих МСФО, дат, с которых требуется применение этих МСФО, характера предстоящих изменений в учетной политике, обсуждения ожидаемого влияния на отчетность или указанием того, что такое влияние не может#❝
Раздел Ш. Принципы учетной политики, которые представляются уместными для понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности. Критерии признания и база оценки финансовых инструментов#❝
8 МСФО |Критерии признания и база (ТАЗ) 1, | оценки денежных средств и их МСФО | эквивалентов (IFRS) 7#❝
9 МСФО | Критерии признания и база (IAS) 1, | оценки средств, размещенных в МСФО | кредитных организациях и (IFRS) 7 | банках-нерезидентах#❝
(IAS) 39, | последующего учета МСФО | финансовых активов, (IFRS) 7, | оцениваемых по справедливой МСФО | стоимости, изменения которой (IFRS) 15 | отражаются в составе прибыли или убытка#❝
1 2 3 14 МСФО | Порядок признания и (IAS) 1, | последующего учета МСФО | инвестиций в дочерние, (IAS) 27, | совместно контролируемые и МСФО | ассоциированные предприятия (ТАЗ) 28, МСФО (IFRS) 11, МСФО (IFRS) 12 15 МСФО | Порядок признания и (IAS) 1 | последующего учета прочих активов 16 МСФО | Порядок признания и (IAS) 39, | последующего учета МСФО | финансовых обязательств, (IFRS) 7 | оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка 17 МСФО | Порядок признания и (IAS) 39, | последующего учета займов и МСФО | прочих привлеченных средств (IFRS) 7 18 МСФО | Порядок признания и (ТАЗ) 32, | последующего учета МСФО | выпущенных долговых ценных (IFRS) 7 | бумаг 19 МСФО | Порядок признания и (IAS) 1 | последующего учета прочих финансовых обязательств 20 МСФО Порядок проведения (IAS) 32 | взаимозачетов финансовых активов и финансовых обязательств Раздел ГУ. Порядок признания и последующего учета хеджирования 21 МСФО | Хеджирование потоков (IFRS) 7 | денежных средств (описание#❝
типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)#❝
Хеджирование справедливой стоимости (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)#❝
Хеджирование чистых инвестиций в иностранные подразделения (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)#❝
Критерии, используемые организацией в целях проведения различия между инвестиционным имуществом и объектами собственности, занимаемыми владельцем, а также имуществом, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности#❝
Степень, в которой справедливая стоимость инвестиционного имущества (измеренная или раскрытая в бухгалтерской (финансовой) отчетности) основана на оценке, произведенной независимым оценщиком, обладающим соответствующей признанной профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиций в недвижимость той же категории и того же места нахождения,#❝
27 МСФО | База, используемая для оценки (ТАЗ) 16 | основных средств (для каждого класса активов) 28 МСФО |Применяемый метод (ТАЗ) 16 | амортизации для каждого класса активов 29 МСФО | Применяемые сроки полезного (ТАЗ) 16 | использования для каждого класса активов Раздел УП. Критерии признания, база оценки нематериальных активов 30 МСФО | Определение и состав (IAS) 38 | нематериальных активов 31 МСФО |База оценки для каждого класса (IAS) 1 | активов (стоимость приобретения за вычетом амортизации или стоимость переоценки за вычетом амортизации) 32 МСФО |Раскрытие для каждого класса (ТАЗ) 38 | активов с неопределенным сроком полезного использования факта ежегодного тестирования на обесценение, информации о наличиии возможных признаков обесцения 33 МСФО (Применяемые сроки и методы (IAS) 38 | амортизации для нематериальных активов с ограниченным сроком использования 34 МСФО | Порядок учета затрат на (IAS) 1 | создание нематериальных активов собственными силами Раздел УШ. Порядок признания и последующего учета вознаграждений работникам и связанных с ними отчислений 35 МСФО | Порядок признания расходов, (IAS) 1, | связанных с начислением МСФО | заработной платы, включая#❝
(IAS) 19 | компенсационные и стимулирующие выплаты, выплат по отпускам, пособий по временной нетрудоспособности и уходу за ребенком, вознаграждений по итогам года, выходных пособий#❝
(IAS) 19 | дисконтированной стоимости для определения размера обязательства по пенсионному обеспечению и соответствующей стоимости вклада работников в отношении текущего периода#❝
(IAS) 19 | вклада предыдущей службы работников, другие положения, связанные с отражением в отчетности вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами#❝
Раздел [Х. Критерии признания, база оценки и порядок учета других активов и обязательств 39 МСФО | Порядок признания и#❝
1 2 3 4 42 МСФО | Порядок признания, (IAS) 39 | последующего учета, прекращения признания кредиторской задолженности 43 МСФО | Порядок признания и оценки (IAS) 1 | уставного капитала, эмиссионного дохода 44 МСФО | Порядок признания и оценки rep. собственных выкупленных (IERS) 7 акций (долей) 45 МСФО | Порядок признания и оценки (IAS) 32, резервного капитала МСФО (IFRS) 7 46 МСФО | Порядок признания, оценки, (IAS) 12 | последующего учета, прекращения признания отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства 47 МСФО Порядок отражения дивидендов (ТАЗ) 10, MC®O (LAS) 32 Примечание 5. Денежные средства и их эквиваленты Денежные средства и их эквиваленты Таблица 5.1 Номер Наименование показателя ___20__ 20 г. строки 1 2 3 4 1 Денежные средства в кассе 2 Денежные средства в пути 3 Денежные средства Ha расчетных счетах 4 Депозиты в кредитных организациях и банкахнерезидентах, классифицированные как денежные эквиваленты 5 Денежные средства, переданные в доверительное управление 6 Прочие денежные средства (.... (....)#❝
5.1.2. Из состава денежных средств и их эквивалентов исключены остатки денежных средств, использование которых ограничено. Остатки#❝
5.1.3. По состоянию на 20__ года у некредитной финансовой организации были остатки денежных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах (на 20 года: в кредитных#❝
1. В таблице раскрывается состав статьи «Денежные средства и их эквиваленты» бухгалтерского баланса.#❝
2. По строкам 1 — 6 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.#❝
3. По строке 4 таблицы отражаются остатки депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах «овернайт», а также остатки по другим депозитам в кредитных организациях и — банках-нерезидентах, классифицируемым некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств в соответствии с принятой учетной политикой.#❝
4. Информация о характере депозитов, включаемых в состав статьи «Денежные средства и их эквиваленты», раскрывается в пояснениях к таблице.#❝
5. В таблице не отражаются остатки денежных средств и их эквивалентов, использование которых ограничено. Остатки, на использование которых наложено ограничение, возникают, например, в случае наличия у некредитной финансовой организации обязательства по поддержанию неснижаемого остатка на счетах, открытых в кредитных организациях и банках-нерезидентах.#❝
6. Информация о денежных средствах, на использование которых наложено ограничение, раскрывается в пояснениях к таблице с указанием причин.#❝
8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества обслуживающих кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатка денежных средств и их эквивалентов в которых превышает установленный некредитной финансовой организацией лимит суммы, суммы остатков денежных средств и их эквивалентов в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доли этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка денежных средств и их эквивалентов.#❝
9. В пояснения к таблице включается представленная в произвольной форме информация о суммах неиспользованных кредитных средств, которые могут быть направлены на финансирование будущей операционной деятельности и на погашение инвестиционных обязательств с указанием#❝
10. В пояснениях к таблице раскрывается информация о концентрации#❝
1. По строке 1 таблицы отражаются остатки по статье «Денежные средства и их эквиваленты» бухгалтерского баланса.#❝
3. В графах 3 и 4 строки 3 таблицы отражаются суммы, рассчитанные как значение по строке | за вычетом значения по строке 2 по соответствующим графам. Данные суммы должны соответствовать суммам денежных средств и их эквивалентов в соответствии с отчетом о потоках#❝
Информация 0б инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не#❝
1. В таблице и пояснениях к ней раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов, в соответствии с МСФО (JAS) 7.#❝
3. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.#❝
4. По строке 3 таблицы отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.#❝
6. Ilo строке 5 таблицы отражается стоимость выпущенных обыкновенных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.#❝
8. По строке 7 таблицы отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.#❝
9. По строке 8 таблицы отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.#❝
19. По строке 9 таблицы отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.#❝
11. По строке 10 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.#❝
12. По строке 11 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.#❝
13. По строке 12 таблицы отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.#❝
14. По строке 13 таблицы отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.#❝
15. По строке 14 таблицы отражается сумма прочих выплат акционерам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем#❝
16. В пояснениях к таблице раскрывается информация о конкретных#❝
Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения#❝
Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)#❝
Средства клирингового — обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях#❝
предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения#❝
10 Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный#❝
фонд) 11 Средства Ha торговых банковских счетах 12 Сделки обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами 13 Расчеты доверителей (комитентов) по#❝
6.1.3. Информация о кредитном качестве средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах раскрывается в таблицах 47.1 и 47.2#❝
1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса «Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах» в соответствии#❝
3. По строкам 1 — 15 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.#❝
4. По строке 3 таблицы отражаются депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, кроме классифицированных как денежные эквиваленты.#❝
6. В пояснениях к таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества кредитных организаций и банковнерезидентов, сумма остатков размещенных средств в которых превышает установленный некредитной финансовой организацией лимит суммы, сумма остатков средств в указанных кредитных организациях и банкахнерезидентах, доля этой суммы в процентном выражении от общей суммы#❝
О каких нормах
Документы того же органа рядом по дате
- О порядке предоставления конкурсным управляющим отчетов, а также иной информации о ходе конкурсного производства в отношении негосударственного пенсио — Указание Банка России от 26.01.2016 № 3947-У
- Об утверждении перечня иностранных бирж, прохождение процедуры листинга на которых является обязательным условием для принятия российской биржей решен — Указание Банка России от 28.01.2016 № 3949-У
- О порядке расчета размера участия иностранного капитала в совокупном уставном капитале кредитных организаций, имеющих лицензию на осуществление банков — Указание Банка России от 28.01.2016 № 3948-У
- О порядке возмещения Банком России Пенсионному фонду Российской Федерации недостатка средств пенсионных накоплений и порядке и сроках перечисления Бан — Указание Банка России от 03.02.2016 № 3955-У
- О неприменении отдельных нормативных правовых актов Федеральной службы по финансовым рынкам — Указание Банка России от 05.02.2016 № 3956-У
- О порядке проведения Банком России проверок деятельности конкурсного управляющего и ликвидатора кредитной организации — Положение Банка России от 05.02.2016 № 533-П
- О внесении изменений в Положение Банка России от 20 июля 2007 года № 307-П «О порядке ведения учета и представления информации об аффилированных лицах — Указание Банка России от 09.02.2016 № 3958-У
- О порядке расчета размера средств пенсионных накоплений негосударственным пенсионным фондом — Указание Банка России от 12.02.2016 № 3959-У