О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода

1.1. Некредитная финансовая организация должна отражать доходы, расходы и прочий совокупный доход на счетах бухгалтерского учета по#❝

1.2. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета в качестве доходов увеличение стоимости активов или уменьшение стоимости обязательств, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) некредитной финансовой организации и происходящее в одной из следующих форм:#❝

1.3. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета в качестве расходов уменьшение стоимости активов или увеличение стоимости обязательств, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) некредитной финансовой организации (за исключением распределения прибыли между акционерами или участниками некредитной финансовой организации, являющейся юридическим лицом) и происходящее в одной из следующих форм:#❝

1.4. Процентные доходы и расходы некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета с применением метода эффективной процентной ставки (далее — метод ЭСП) в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» в редакции 2014 года, введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 111н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 марта 2018 года № 56н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года № 50779, приказом Минфина России № 125н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2019 года № 146н «О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности «Редакционные исправления в МСФО» в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 9 октября 2019 года № 56187.#❝

1.5. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах как разницу между курсом операции купли-продажи иностранной валюты и официальным курсом иностранной валюты по отношению к рублю, установленным Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2020, № 14, ст. 2036) (далее — официальный курс иностранной валюты), на наиболее раннюю из дат — дату поставки рублей и (или) иностранной валюты контрагенту по договору купли-продажи иностранной валюты или дату получения иностранной валюты и (или) рублей от данного контрагента (далее — дата совершения операции купли-продажи иностранной#❝

1.6. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов, как разницу между ценой выбытия (реализации) и учетной (балансовой) стоимостью, действующей на дату совершения операции.#❝

1.7. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов от поставки (реализации) активов, за исключением купли-продажи иностранной валюты, некредитная финансовая организация должна осуществлять с использованием балансовых счетов по учету выбытия (реализации).#❝

1.8. В целях отражения на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов от переоценки средств в иностранной валюте некредитная финансовая организация должна осуществлять пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли путем умножения суммы иностранной валюты на официальный курс иностранной валюты на наиболее#❝

1.9. В целях отражения на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов от переоценки драгоценных металлов некредитная финансовая организация должна осуществлять пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в рубли путем умножения массы драгоценного металла (чистой — для золота, лигатурной — для серебра, платины и палладия) на учетную цену аффинированного драгоценного металла, установленную Банком России в соответствии с Указанием Банка России от 28 мая 2003 года № 1283-У «О порядке установления Банком России учетных цен на аффинированные драгоценные металлы», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 19 июня 2003 года № 4759, 22 апреля 2008 года № 11567, 17 января 2012 года № 22926 (далее — Указание Банка России № 1283-У), на наиболее раннюю из следующих дат:#❝

1.10. Доходы и расходы некредитная финансовая организация должна#❝

2.1. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доход при одновременном выполнении следующих условий: _#❝

2.2. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы по операциям поставки (реализации) активов как разницу между справедливой стоимостью полученного или причитающегося к получению некредитной финансовой организацией возмещения (выручкой от реализации) и балансовой стоимостью поставляемых (реализуемых) активов в момент прекращения их признания.#❝

2.3. Некредитная финансовая организация не должна отражать на счетах бухгалтерского учета в качестве доходов следующие поступления:#❝

2.4. В случае если в отношении имущества, полученного некредитной финансовой организацией, кроме процентных доходов, не исполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2.1 настоящего Положения, или в отношении процентных доходов не исполняется хотя бы одно из условий, указанных в абзацах втором и третьем пункта 2.1 настоящего Положения, то некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета обязательство, в том числе в виде кредиторской задолженности, а не доход.#❝

2.5. В случае применения некредитной финансовой организацией метода ЭСП она должна отражать на счетах бухгалтерского учета разницы, возникающие между процентными доходами, рассчитанными с применением метода ЭСП, и процентными доходами, начисленными в соответствии с договором, по символам ОФР раздела 1 «Процентные доходы» части 3#❝

2.6. По процентным доходам от размещения драгоценных металлов на банковских счетах и в банковских вкладах в драгоценных металлах некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета рублевый эквивалент количества драгоценного металла по учетной цене, установленной Банком России в соответствии с Указанием Банка России № 1283-У, на дату признания процентного дохода по символам ОФР раздела 1 «Процентные доходы» части 3 «Доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами» частей У — УШ#❝

3.1. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета расход при одновременном выполнении следующих условий:#❝

3.2. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета расходы по операциям поставки (реализации) активов как разницу между справедливой стоимостью полученного или причитающегося к получению некредитной финансовой организацией возмещения (выручкой от реализации) и балансовой стоимостью поставляемых (реализуемых) активов в момент прекращения их признания.#❝

3.3. В случае если в отношении уплаченных некредитной финансовой#❝

4.1. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от операций купли-продажи иностранной валюты по символам ОФР 37101 — 37106 частей У — VIII приложения 2 к Положению Банка России № 713-П.#❝

4.2. В случае если доходы (расходы) некредитной финансовой организации выражены в иностранной валюте, на счетах бухгалтерского учета по учету доходов (расходов) некредитная финансовая организация должна отражать рублевый эквивалент суммы иностранной валюты по официальному курсу иностранной валюты на дату признания дохода (расхода).#❝

4.3. Некредитная финансовая организация должна отражать активы, выраженные в иностранной валюте, по дебету счетов бухгалтерского учета по#❝

4.4. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от операций купли-продажи драгоценных металлов по символам ОФР 37301 — 37305 частей У — VIII приложения 2 к Положению Банка России № 713-П.#❝

4.5. В случае если первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в иностранной валюте или операции с драгоценными металлами на счетах бухгалтерского учета и определения даты признания дохода (расхода), принимаются некредитной финансовой организацией к бухгалтерскому учету после совершения факта хозяйственной жизни, некредитная финансовая организация должна сторнировать разницы | между переоценкой средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, полученных некредитной финансовой организацией, на дату отражения операции на счете бухгалтерского учета и на дату признания (реализации) актива определенную первичными учетными — документами, в корреспонденции со счетами по учету переоценки средств в иностранной#❝

4.6. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов как:#❝

4.7. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов как:#❝

4.8. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от переоценки средств в иностранной валюте, кроме приобретенных долевых ценных бумаг, по символам ОФР 37201 — 37206 частей У — УШ приложения 2 к Положению Банка России № 713-П.#❝

4.9. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от переоценки драгоценных металлов по символам ОФР 37401 — 37405 частей У — УШ приложения 2 к Положению#❝

5.1. В случае если в соответствии с договором, предусматривающим поставку (реализацию) актива и (или) оказание услуг, выручка по которому учитывается в соответствии с МСФО (IFRS) 15 (далее — договор с покупателем), в пользу некредитной финансовой организации должен быть совершен невозмещаемый первоначальный платеж, некредитная финансовая организация должна отражать его на счетах бухгалтерского учета как выручку в соответствии с пунктом В49 МСФО (IFRS) 15 при поставке (реализации) актива и (или) оказании услуг в течение срока действия указанного в настоящем пункте договора по символам ОФР раздела 1 «Комиссионные и аналогичные доходы» части 5 «Другие доходы и расходы» частей У — УШ приложения 2 к Положению Банка России № 713-11.#❝

5.2. Выручку в пределах суммы понесенных некредитной финансовой организацией расходов, которые в соответствии с договором с покупателем являются возмещаемыми, некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета по символам ОФР раздела 1 «Комиссионные и аналогичные доходы» части 5 «Другие доходы и расходы» частей У — VIII приложения 2 к Положению Банка России № 713-11.#❝

5.3. В случае если договор, предусматривающий поставку (реализацию) актива и (или) оказание услуг, является обременительным в соответствии с пунктом 68 Международного стандарта финансовой отчетности (ТА$) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»,#❝

5.4. В случае если условиями договора с покупателем предусматриваются скидки (уступки), предоставляемые некредитной финансовой организацией покупателю, некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета уменьшение величины выручки на сумму скидки (уступки) в момент признания выручки.#❝

5.5. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета выручку, полученную в результате обмена товаров (услуг) по договору с покупателем, по символу ОФР 54407 частей У — VIII приложения 2 к Положению Банка России № 713-П.#❝

5.6. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от выбытия (реализации) имущества, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, кроме инвестиционного имущества и долгосрочных активов, предназначенных для продажи, по символам ОФР 54101 — 54103 частей У — VIL приложения 2 к Положению Банка России № 713-П.#❝

5.7. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от восстановления убытков от обесценения основных средств, нематериальных активов и инвестиционного имущества, учитываемого по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, по символам ОФР 54104, 54105, 52503 частей У — VIII приложения 2 к Положению Банка России № 713-П.#❝

5.8. Некредитная финансовая организация, являющаяся арендатором, должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от восстановления убытков от обесценения активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, в пределах ранее накопленных убытков от обесценения по символу ОФР 54104 частей У — УШ приложения 2 к Положению Банка России № 713-П.#❝

5.9. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от восстановления (уменьшения) резервов под#❝

5.10. Некредитная финансовая организация, выступающая истцом в суде, должна отражать неустойки (штрафы, пени) в суммах, присужденных в пользу некредитной финансовой организации судом или признанных должником, на дату вступления решения суда в законную силу или признания должником на счетах бухгалтерского учета по учету доходов, связанных с операциями по обеспечению деятельности, по символу ОФР 54401 частей У — VIII приложения 2 к Положению Банка России № 713-П.#❝

5.11. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета по символам ОФР раздела 4 «Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности» части 5 «Другие доходы и расходы» частей У — УШ приложения 2 к Положению Банка России № 713-П доходы от корректировки признанных ею обязательств (требований) по выплате (оплате):#❝

5.12. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета следующие доходы:#❝

5.13. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от государственных субсидий по символу ОФР 54407 частей У — VIII приложения 2 к Положению Банка России № 713-П.#❝

5.14. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета расходы от обесценения основных средств, нематериальных активов, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, по символам ОФР раздела 5 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» части 5 «Другие доходы и расходы» частей У — VIII приложения 2 к Положению Банка России № 713-П, расходы от обесценения инвестиционного имущества, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, — по символу ОФР 53502 частей У — VIII приложения 2 к Положению Банка России № 713-11.#❝

5.15. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета расходы по операциям погашения или реализации приобретенных прав требования, кроме процентных расходов, по символам ОФР раздела 1 «Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами» части 4#❝

5.16. Некредитная финансовая организация, являющаяся доверительным управляющим, должна отражать расходы по операциям доверительного управления имуществом по символу ОФР 53105 частей У — УШ приложения 2 к Положению Банка России № 713-П.#❝

5.17. При приобретении запасов на условиях отсрочки платежа некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета разницу между суммой, подлежащей оплате некредитной финансовой организацией по договору купли-продажи запасов, и стоимостью приобретения запасов на условиях оплаты в дату передачи запасов в качестве процентного расхода на протяжении всего периода отсрочки платежа по символам ОФР подраздела | раздела 4 «Процентные расходы» части 4 «Расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами» частей У — VIII приложения 2 к Положению Банка России № 713-I1.#❝

5.18. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета расходы, связанные с обеспечением деятельности некредитной финансовой организации, по символам ОФР раздела 5 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» части 5 «Другие доходы и расходы» частей У — VIII приложения 2 к Положению Банка России № 713-П.#❝

5.19. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета по символам ОФР раздела 5 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» части 5 «Другие доходы и расходы» частей У — УШ приложения 2 к Положению Банка России № 713-П расходы по выплате и по корректировке признанных ею обязательств (требований) по выплате (оплате):#❝

5.20. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета амортизацию основных средств (кроме земли), нематериальных активов, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, по символам ОФР раздела 5 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» части 5 «Другие доходы и расходы» частей У — УШ приложения 2 к Положению Банка России № 713-П, амортизацию инвестиционного имущества, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, — по символу ОФР 53506 частей У — УШ приложения 2 к Положению Банка России № 713-П.#❝

5.21. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета налоги и сборы, относимые ею на расходы, включая авансовые платежи по налогам, не позднее последнего рабочего дня каждого периода — с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября, с 1 января по 31 декабря (далее — отчетный период) отчетного периода либо в качестве событий после отчетного периода.#❝

5.22. Некредитная финансовая организация, выступающая ответчиком в суде, должна отражать неустойки (штрафы, пени) в суммах, присужденных судом или признанных некредитной финансовой организацией, на дату вступления решения суда в законную силу или признания некредитной финансовой организацией, на счетах бухгалтерского учета по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по символу ОФР 55601 частей У — УШ приложения 2 к Положению Банка России № 713-П.#❝

5.23. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета судебные и арбитражные издержки (за исключением включаемых страховщиками в страховую выплату) в суммах, присужденных судом, на дату присуждения или вступления решения суда в законную силу на#❝

5.24. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета расходы от совершения платежей в возмещение причиненных некредитной финансовой организацией убытков (3a исключением страховщиков по операциям прямого возмещения убытков), присужденных судом или признанных некредитной финансовой организацией, на дату вступления решения суда в законную силу или признания некредитной финансовой организацией, на счетах бухгалтерского учета по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по символу ОФР 55603 частей У — VIII приложения 2 к Положению Банка России № 713-П.#❝

5.25. Некредитная финансовая организация должна отражать Ha счетах бухгалтерского учета расходы по государственным субсидиям при их возврате по символу ОФР 55611 частей У — УШ приложения 2 к Положению Банка#❝

6.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 19 июня 2020 года № 15)#❝