Канал
Положение Банка России от 23.09.2021 № 773-П · О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров об обязательном пенсионном страховании · редакция от 23.09.2021 · https://zakonbaza.com/polozhenie-cbr-2021-09-23-773-p/
Положение Банка России от 23.09.2021 № 773-П

О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров об обязательном пенсионном страховании

Статус уточняется Редакция от 23.09.2021 🔔 Следить в Telegram

Положение Банка России от 23.09.2021 № 773-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров об обязательном пенсионном страховании»

Текст — по данным Официальный интернет-портал правовой информации. Скачать .doc · Печать

Вступает в силу
опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 10 сентября 2021 года № ПСД-21) вступает в силу с 1 января 2023 года.
Издан на основании
402-ФЗ; ч. 6 ст. 21 402-ФЗ

Регистрация в Минюсте России № 65628 от 28.10.2021; Официально опубликовано 09.11.2021. Банк России не публикует сводные редакции: изменения внесены отдельными актами, они указаны в блоке ссылок.

Текст распознан со скана официальной публикации (OCR) и может содержать ошибки распознавания.

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНКРОССИИ) :

ПОЛ о ЖЕНИЕ | МИНИСТЕРСТВО iocrinutt В российской ФЕДЕРАЦИИ

ЗАРЕГИСТРИРОВАНО ockpas “7” АА ВАНО

| Регис трационный № 6.5 6-28 [от 26 Сеара 2020,

О порядке отражения на счетах те учета

ie

onsen enenrnser i ee

негосударственными пенсионными фондами

договоров 00 обязательном пенсионном страховании

Настоящее Положение на основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2021, № 27, ст. 5187) устанавливает порядок отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров об обязательном

пенсионном страховании.

Глава 1. Общие требования к отражению договоров об обязательном#❝

пенсионном страховании на счетах бухгалтерского учета#❝

1.1. Понятия «договор с условиями прямого участия», «договор без условий прямого участия», «обременительный договор», «портфель договоров», «маржа за предусмотренные договором услуги», «денежные потоки по выполнению договоров», «денежные потоки в рамках договора», «аквизиционные денежные потоки», «рисковая поправка на нефинансовый риск», «обязательство по оставшейся части покрытия», «инвестиционная составляющая», «обязательство по возникшим требованиям», «выручка по#❝

страхованию», «компонент убытка», «дезагрегирование», «корректировка на#❝

основе опыта», «расчетная оценка денежных потоков» применяются в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 17 «Договоры страхования», введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 апреля 2021 года № 65н «О введении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 «Договоры страхования» в действие на территории Российской Федерации и о прекращении действия отдельных положений приказов Министерства финансов Российской Федерации на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 мая 2021 года № 63562 (далее - МСФО (IFRS) 17).#❝

1.2. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета договоров об обязательном пенсионном страховании (далее — договоры OTIC) негосударственный пенсионный фонд (далее — фонд) должен совершать следующие действия.#❝

1.2.1. Классифицировать договоры ОПС как страховые.#❝

1.2.2. Распределять договоры ОПС на следующие договоры:#❝

договоры ОПС с условиями прямого участия (в случае если договоры ОПС соответствуют положениям пункта В101 МСФО (IFRS) 17);#❝

договоры ОПС без условий прямого участия (в случае если договоры ОПС не соответствуют положениям пункта В101 МСФО (IFRS) 17).#❝

1.2.3. Осуществлять группировку договоров ОПС в соответствии с одним из следующих подходов, отраженных в учетной политике фонда.#❝

1.2.3.1. В соответствии с пунктом 16 МСФО (IFRS) 17 распределять портфель договоров ОПС по следующим группам договоров:#❝

договоры ОПС, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными;#❝

обременительные договоры ОПС на дату первоначального признания;#❝

оставшиеся в портфеле договоры ОПС (далее — оставшиеся договоры ОПС).#❝

В случае применения пункта 21 МСФО (IFRS) 17 фонд должен распределять группы договоров ОПС на подгруппы в соответствии с указанным пунктом МСФО (IFRS) 17.#❝

1.2.3.2. В соответствии с пунктом 20 МСФО (IFRS) 17 включать договоры ОПС в одну группу договоров ОПС.#❝

1.3. Пересмотр фондом состава группы договоров ОПС после первоначального признания группы фондом и (или) включение в одну группу договоров ОПС, разница между датами заключения которых фондом составляет более чем один год, в целях отражения на счетах бухгалтерского учета договоров ОПС не допускаются.#❝

1.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета договоры ОПС, классифицированные и распределенные фондом в соответствии с пунктом 1.2 настоящего Положения, применяя следующие оценки договоров ОПС:#❝

оценку договоров ОПС без условий прямого участия в соответствии с пунктами 30—44, 46-52 МСФО (IFRS) 17 (далее — общая модель);#❝

оценку договоров ОПС с условиями прямого участия, по которым маржа за предусмотренные договором услуги в соответствии с пунктом 45 МСФО (IFRS) 17 корректируется с учетом переменного характера вознаграждения (далее — модель с переменным вознаграждением).#❝

1.5. Фонд должен отражать договоры ОПС на счетах бухгалтерского учета первого порядка №№ 391-396, предусмотренных приложением | к Положению Банка России от 24 марта 2020 года № 713-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 21 апреля 2020 года № 58153, 10 декабря 2020 года № 61377, /& дей ря#❝

2021 года (далее — Положение Банка России № 713-П).#❝

1.5.1. На счетах бухгалтерского учета первого порядка №№ 391-393, предусмотренных приложением | к Положению Банка России № 713-П, фонд должен отражать следующие договоры ОПС, оцениваемые с применением общей модели:#❝

договоры ОПС, классифицированные как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они — станут обременительными;#❝

обременительные договоры ОПС, классифицированные как страховые, без условий прямого участия;#❝

оставшиеся договоры ОПС, классифицированные как страховые, без условий прямого участия.#❝

1.5.2. На счетах бухгалтерского учета первого порядка №№ 394—396, предусмотренных приложением | к Положению Банка России № 713-П, фонд должен отражать следующие договоры ОПС, оцениваемые с применением модели с переменным вознаграждением:#❝

договоры ОПС, классифицированные как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными;#❝

обременительные договоры ОПС, классифицированные как страховые, с условиями прямого участия;#❝

оставшиеся договоры ОПС, классифицированные как страховые, с условиями прямого участия.#❝

1.6. При отражении договоров ОПС на счетах бухгалтерского учета фонд должен обеспечивать раздельное отражение пенсионных накоплений и собственных средств фонда путем открытия отдельных лицевых счетов бухгалтерского учета к балансовым счетам второго порядка.#❝

1.7. Фонд должен отражать договоры ОПС на счетах бухгалтерского#❝

учета, используя бухгалтерские записи, предусмотренные приложением к#❝

настоящему Положению.#❝

Глава2. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров 06 обязательном пенсионном страховании при#❝

первоначальном признании#❝

2.1. Договоры ОПС, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, и оставшиеся договоры ОПС при первоначальном признании фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета на дату зачисления средств пенсионных накоплений, перечисленных предыдущим страховщиком на счет фонда.#❝

По обременительным договорам ОПС на дату их заключения фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета компонент убытка на сумму чистого оттока денежных средств в соответствии с пунктом 47 МСФО (IFRS) 17.#❝

2.2. На дату первоначального признания групп договоров ОПС, не являющихся обременительными, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета группу договоров ОПС как сумму следующих величин:#❝

денежных потоков по выполнению договоров ОПС;#❝

маржи за предусмотренные договором ОПС услуги (далее — маржа).#❝

Группу обременительных договоров ОПС фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета как величину денежных потоков по их выполнению, включая компонент убытка, признавая маржу по группе договоров равной нулю в соответствии с пунктом 47 МСФО (IFRS) 17.#❝

2.3. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета договоров ОПС фонд должен:#❝

включать в расчетную оценку денежных потоков по выполнению договора#❝

ОПС денежные потоки, предусмотренные пунктом B65 МСФО (IFRS) 17, не допуская включения денежных потоков, предусмотренных пунктом В66 МСФО (IFRS) 17;#❝

определять ставки дисконтирования, применяемые к расчетным оценкам будущих денежных потоков, в соответствии с пунктами 36, В72(а) — B72(c), B72(e), B73—B85 МСФО (IFRS) 17;#❝

определять рисковую поправку Ha нефинансовый риск в соответствии с пунктами 37, В86-В92 МСФО (IFRS) 17;#❝

оценивать маржу в сумме незаработанной прибыли, которую фонд должен признавать по мере оказания услуг по договорам ОПС в будущем, в соответствии с пунктом 38 МСФО (IFRS) 17 по группе договоров ОПС, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, и оставшимся договорам ОПС.#❝

2.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета первоначальное признание договора ОПС бухгалтерскими записями,#❝

указанными в таблице 3 приложения к настоящему Положению.#❝

Глава 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета денежных потоков#❝

по договорам 06 обязательном пенсионном страховании#❝

3.1. До даты признания группы договоров ОПС фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:#❝

актив в отношении аквизиционных денежных потоков (далее — АДП) в соответствии с пунктами 28 А и28В МСФО (IFRS) 17;#❝

актив в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в#❝

соответствии с пунктом B66A МСФО (IFRS) 17.#❝

3.2. По результатам проверки на обесценение активов в отношении АДП и активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета резерв под обесценение указанных активов в случае наличия убытка от обесценения на конец каждого отчетного года.#❝

3.3. В случае сокращения величины убытка от обесценения активов в отношении АДП и активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета восстановление (уменьшение) резерва под обесценение, отраженного на счетах бухгалтерского учета в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Положения.#❝

3.4. На дату признания группы договоров ОПС фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:#❝

прекращение признания активов в отношении АДП, относящихся к группе договоров ОПС, в соответствии с пунктом 28С МСФО (IFRS) 17 и признание АДП в составе денежных потоков по группе договоров ОПС на отдельных лицевых счетах балансовых счетов второго порядка;#❝

прекращение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, относящихся к группе договоров ОПС, в соответствии с пунктом 38(c)(ii) МСФО (IFRS) 17 и признание денежных потоков, не являющихся АДП, в составе денежных потоков по группе договоров ОПС на отдельных лицевых счетах балансовых счетов второго порядка;#❝

списание резервов под обесценение активов в отношении АДП и резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ОПС.#❝

3.5. В случае если фонд включает договор ОПС в группу договоров ОПС, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета:#❝

прекращение признания определяемой в соответствии с пунктом B35C МСФО (IFRS) 17 части активов в отношении АДП по договорам ОПС,#❝

включенным фондом в группу договоров ОПС;#❝

продолжение признания оставшейся после признания в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта части активов в отношении АДП по договорам ОПС, которые еще не включены фондом в группу договоров ОПС.#❝

3.6. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета первоначального признания группы договоров ОПС фонд должен учитывать ожидаемые денежные потоки в рамках договоров ОПС в соответствии с пунктом B65 МСФО (IFRS) 17, в том числе расходы по уплате гарантийных взносов в государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов», осуществляемые в соответствии с частью | статьи 7 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 422-ФЗ «О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, № 52, ст. 6987; 2014, № 30, ст. 4219).#❝

3.7. После первоначального признания групп договоров ОПС фонд должен отражать ожидаемые денежные потоки в рамках договоров ОПС на счетах бухгалтерского учета по счету корректировки пенсионных накоплений на этапе накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетом по учету выручки по страхованию по договорам ОПС.#❝

3.8. Сумму фактически понесенных расходов, распределенных по группам договоров ОПС, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе расходов по страхованию по договорам ОПС.#❝

3.9. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета денежные потоки по договорам ОПС:#❝

бухгалтерскими записями, указанными в таблице 1, в строках 1.6-1.10 таблицы 5 приложения к настоящему Положению, — при отражении на счетах бухгалтерского учета активов в отношении АДП по договорам ОПС;#❝

бухгалтерскими записями, указанными в таблице 2, в строке 6 таблицы 3,#❝

в строках 1.11-1.19 таблицы 5 приложения к настоящему Положению, — при#❝

отражении на счетах бухгалтерского учета денежных потоков по договорам#❝

ОПС.#❝

Глава 4. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров 06 обязательном пенсионном = страховании — после#❝

первоначального признания#❝

4.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета после первоначального признания договоров ОПС на последний день каждого периода с | января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября, с 1 января по 31 декабря (далее — отчетный период) следующие обязательства:#❝

денежные потоки по выполнению договоров ОПС, оцененные фондом в соответствии с пунктами 33-37 и В36-В92 МСФО (IFRS) 17;#❝

маржу по группе договоров ОПС, оцениваемых с применением общей модели, с соблюдением требований пунктов 44 и 46 МСФО (IFRS) 17;#❝

маржу по группе договоров ОПС, оцениваемых с применением модели с переменным вознаграждением, с соблюдением требований пунктов 45 и 46 МСФО (IFRS) 17.#❝

4.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета с соблюдением требований пункта 40 МСФО (ЕК$) 17 стоимость группы договоров ОПС как сумму следующих обязательств по договорам ОПС:#❝

обязательств по оставшейся части покрытия (далее — ООЧП);#❝

обязательств по возникшим требованиям (далее — ОВТ).#❝

4.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе ООЧП:#❝

увеличение компонента убытка по обременительным договорам ОПС;#❝

создание компонента убытка по договорам ОПС, в отношении которых на#❝

дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того,#❝

что впоследствии они станут обременительными, и оставшимся договорам ОПС, если указанные договоры ОПС становятся обременительными в соответствии с пунктом 48 МСФО (IFRS) 17.#❝

4.4. На счетах бухгалтерского учета обременительных договоров ОПС фонд должен отражать с соблюдением требований пунктов 50-52 МСФО (IFRS) 17 величину распределения изменения денежных потоков между компонентом убытка и ООЧП фонда по обременительным договорам ОПС, исключая компонент убытка.#❝

4.5. После признания компонента убытка по договорам ОПС фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета следующие величины, распределенные в соответствии с пунктом 50 МСФО (IFRS) 17:#❝

изменение денежных потоков по выполнению договоров ОПС;#❝

отнесение на компонент убытка увеличения доли фонда в справедливой стоимости базовых статей;#❝

корректировку маржи.#❝

4.6. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета распределение указанных в пункте 51 МСФО (IFRS) 17 последующих изменений денежных потоков по выполнению договоров ОПС применительно к ООЧП фонда по договору ОПС.#❝

4.7. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета списание пенсионных накоплений на этапе накопления по ООЧП в корреспонденции со счетом по учету выплатного резерва по ООЧП и (или) средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по ООЧП.#❝

4.8. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета обязательства перед правопреемниками, списывая обязательства со счета бухгалтерского учета, на котором учитывались обязательства перед умершим застрахованным лицом, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по средствам#❝

пенсионных накоплений, сформированным в пользу правопреемников умерших#❝

10#❝

застрахованных лиц, по ООЧП.#❝

4.9. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета договоры ОПС после первоначального признания бухгалтерскими записями, указанными в#❝

таблице 4 приложения к настоящему Положению.#❝

Глава 5. Отражение на счетах бухгалтерского учета выплат по#❝

договорам 06 обязательном пенсионном страховании#❝

5.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета пенсионные выплаты по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, следующими операциями:#❝

уменьшение выплатного резерва в составе ООЧП на суммы выплат накопительной пенсии по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом по учету выручки по страхованию на дату возникновения требования;#❝

увеличение выплатного резерва в составе ОВТ на суммы выплат накопительной пенсии по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом по учету расходов по страхованию на дату возникновения требования;#❝

уменьшение выплатного резерва в составе ОВТ на суммы выплат накопительной пенсии по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по пенсионным выплатам на дату выплаты.#❝

5.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выплаты инвестиционных составляющих по договорам ОПС следующими операциями.#❝

5.2.1. Уменьшение пенсионных накоплений в составе ООЧП в корреспонденции со счетом по учету пенсионных накоплений в составе ОВТ на#❝

суммы выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС как#❝

1]#❝

уменьшение следующих величин:#❝

средств пенсионных накоплений на этапе накопления;#❝

средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата;#❝

средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц.#❝

5.2.2. Уменьшение пенсионных накоплений в составе ОВТ в корреспонденции со счетом по учету расчетов по выплатам по договорам ОПС на суммы выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС на дату выплаты денежных средств как уменьшение следующих величин:#❝

средств пенсионных накоплений на этапе накопления;#❝

средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата;#❝

средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц.#❝

5.3. Обязательства по осуществлению выплат по договорам ОПС, не исполненные в срок, фонд должен отражать на отдельных лицевых счетах бухгалтерского учета в составе:#❝

ОВТ выплатного резерва;#❝

ООЧП пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата;#❝

ООЧП пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц;#❝

ООЧП средств пенсионных накоплений на сумму единовременной выплаты.#❝

5.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выплаты по договорам ОПС бухгалтерскими записями, указанными в строках 1.3~1.5.2 таблицы 5, и бухгалтерскими записями, указанными в таблице 6 приложения к#❝

настоящему Положению.#❝

12#❝

Глава 6. Отражение на счетах бухгалтерского учета резерва по#❝

обязательному пенсионному страхованию#❝

6.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета резерв по обязательному пенсионному страхованию (далее — РОПС), создаваемый в соответствии с требованиями статьи 20! Федерального закона от 7 мая 1998 года № 075-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 19, ст. 2071; 2021, № 17, ст. 2878), который не признается фондом обязательством по договорам ОПС.#❝

6.2. На дату формирования и использования РОПС фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета корректировку РОПС:#❝

бухгалтерской записью по дебету счета корректировки РОПС в корреспонденции со счетом нераспределенной прибыли № 10801, предусмотренным приложением 1 к Положению Банка России № 713-П, при формировании РОПС на сумму, в которой он сформирован;#❝

бухгалтерской записью по кредиту счета корректировки РОПС в корреспонденции со счетом нераспределенной прибыли № 10801, предусмотренным приложением 1 к Положению Банка России № 713-П, при использовании РОПС на сумму, в которой он использован.#❝

6.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета РОПС бухгалтерскими записями, указанными в таблице 7 приложения к настоящему#❝

Положению.#❝

Глава 7. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по страхованию по договорам 06 обязательном пенсионном#❝

страховании#❝

7.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета уменьшение#❝

ООЧП фонда по договорам ОПС и признание выручки по страхованию в#❝

13#❝

соответствии с пунктами В119, B119A, B119B, В120-В124 МСФО (IFRS) 17 на сумму услуги по договорам ОПС, оказанной фондом в течение отчетного периода.#❝

7.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выручку по страхованию, связанную с АДП, а также расходы по страховым услугам, связанные с АДП, с соблюдением требований пункта В125 МСФО (IFRS) 17.#❝

7.3. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета финансовые доходы и расходы по страхованию, определенные в соответствии с пунктами 87—89, В128 МСФО (IFRS) 17.#❝

7.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета доходы и расходы по страхованию бухгалтерскими записями, указанными в таблице 5#❝

приложения к настоящему Положению.#❝

Глава 8. Отражение на счетах бухгалтерского учета результата#❝

инвестирования средств пенсионных накоплений#❝

8.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета результат инвестирования средств пенсионных накоплений в течение отчетного периода и в качестве корректирующего события после окончания отчетного периода.#❝

Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета восполнение объема средств пенсионных накоплений на величину уменьшения средств или величину недополученного дохода фонда за счет собственных средств.#❝

8.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета результат инвестирования средств пенсионных накоплений:#❝

бухгалтерскими записями, указанными в строках 1.1-4.3.2 таблицы 8 приложения к настоящему Положению, — при отражении на счетах бухгалтерского учета результата инвестирования средств пенсионных#❝

накоплений по договорам ОПС;#❝

14#❝

бухгалтерскими записями, указанными в строках 5.1-5.3.2 таблицы 8 приложения к настоящему Положению, — при отражении на счетах бухгалтерского учета направления собственных средств на восполнение#❝

средств пенсионных накоплений.#❝

Глава 9. Отражение на счетах бухгалтерского учета изменения условий#❝

договоров 06 обязательном пенсионном страховании#❝

9.1. В случае изменения условий договора ОПС фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение признания первоначального договора ОПС и признание нового договора ОПС при соблюдении одного или нескольких условий, предусмотренных подпунктами «а» и «b» пункта 72 МСФО (IFRS) 17.#❝

9.2. В случае если изменение условий договора не удовлетворяет ни одному из условий, предусмотренных подпунктами «а» и «Kb» пункта 72 МСФО (IFRS) 17, фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета суммы изменения денежных потоков в качестве изменений расчетных оценок денежных потоков по выполнению договора ОПС с соблюдением требований#❝

пунктов 40-52 МСФО (IFRS) 17.#❝

Глава 10. Отражение на счетах бухгалтерского учета прекращения признания договоров 0б обязательном пенсионном#❝

страховании#❝

10.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета операции по прекращению признания договора ОПС в соответствии с пунктом 74 МСФО (IFRS) 17 в одном из следующих случаев:#❝

предусмотренная договором ОПС обязанность фонда в соответствии с#❝

15#❝

условиями договора ОПС прекращена, исполнена или аннулирована; соблюдается любое из условий, предусмотренных подпунктами «а» и «6» пункта 72 МСФО (IFRS) 17.#❝

10.2. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение#❝

признания договора ОПС с соблюдением требований пункта 76 МСФО#❝

(IFRS) 17.#❝

Глава 11. Заключительные положения#❝

11.1. При применении настоящего Положения фонды руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее — МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года № 107 «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 10, ст. 1385; 2021, № 13, ст. 2259), а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».#❝

11.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 10 сентября 2021 года № ПСД-21) вступает в силу с 1 января 2023 года.#❝

11.3. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившим силу Положение Банка России от 18 июня 2020 года № 724-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными#❝

пенсионными фондами договоров об обязательном пенсионном страховании»,#❝

16#❝

зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 16 июля#❝

2020 года № 58990.#❝

Председатель Центрального банка#❝

Российской Федерации Э.С. Набиуллина#❝

17#❝

Приложение к Положению Банка России#❝

9 a 275 oT 25 ©2776. 2021 года №775 -П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров об обязательном пенсионном страховании»#❝

Бухгалтерские записи для отражения негосударственными пенсионными фондами на счетах бухгалтерского учета договоров об обязательном#❝

пенсионном страховании!#❝

Таблица 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов#❝

в отношении аквизиционных денежных потоков#❝

Вид Номер Содержание факта Дебет Кредит Символ | деятеле строки хозяйственной жизни счета счета ности 1 2 3 4 5 6 1 Отражение признания активов № 35622 | Счета - 3 в отношении АДП разделов 4 и 6 главы A приложения | к Положению Банка России № 713-П 2 Отражение признания активов № 35618, | №35622 _ 3 в отношении АДП в результате | № 35619, соотнесения с группой № 35620 договоров ОПС до даты признания договора ОПС 3 Отражение прекращения № 39106, | № 35618, - 3 признания активов, признанных | № 39206, | Ne 35619, ранее в отношении АДП, на № 39306, | №35620 дату признания договора ОПС № 39406, № 39506, № 39606#❝

1 В настоящем приложении приведен примерный перечень бухгалтерских записей фонда.#❝

18#❝

Таблица 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов#❝

в отношении денежных потоков,#❝

не являющихся#❝

аквизиционными денежными потоками, по договорам#❝

об обязательном пенсионном страховании#❝

Вид Номер Содержание факта Дебет Кредит Символ | деятельстроки хозяйственной жизни счета счета HOCTH 1 2 3 4 5 6 1 Отражение признания активов № 35562 | Счета _ 3 в отношении денежных разделов 4 потоков, не являющихся АДП и 6 главы A приложения | к Положению Банка России № 713-П 2 Отражение признания активов № 35551, № 35562 _ 3 в отношении денежных № 35553, потоков, не являющихся АДП, № 35555 в результате соотнесения с группой договоров ОПС до даты признания договора ОПС 3 Отражение прекращения № 39106, | № 35551, - 3 признания активов, признанных | Ne 39206, № 35553, ранее в отношении денежных № 39306, № 35555 потоков, не являющихся АДП, № 39406, на дату признания договора № 39506, ОПС № 39606 Таблица 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета первоначального признания договоров об обязательном пенсионном страховании Номер Содержание факта Дебет Кредит Вид . ~ Символ | деятельстроки хозяйственной жизни счета счета HOCTH 1 2 3 4 5 6 1 Отражение поступления № 20501 № 48401, - 1 пенсионных накоплений № 48402, по договорам ОПС № 48403 2 Отражение обязательств № 48401, | № 39102, — 1 по договорам ОПС № 48402, | № 39202,#❝

19#❝

№ 48403 № 39302, № 39402, № 39502, № 39602 3 Отражение маржи по договорам | № 39106, | № 39101, _ 3 ОПС № 39306, | № 39301, № 39406, | № 39401, № 39606, | № 39601 № 39107, № 39307, № 39407, № 39607 4 Отражение компонента убытка | № 71321 № 39201, 22301 3 по обременительным договорам № 39501 ОПС 5 Отражение рисковой поправки | № 39106, | № 39108, _ 3 на нефинансовый риск по № 39206, | № 39208, договорам ОПС № 39306, № 39308, № 39406, | № 39408, № 39506, | № 39508, № 39606, | № 39608 № 39107, № 39207, № 39307, № 39407, № 39507, № 39607 6 Отражение ожидаемых № 39106, № 39107, — 3 расходов по денежным потокам | № 39206, № 39207, в рамках договоров ОПС № 39306, | № 39307, № 39406, | № 39407, № 39506, | № 39507, № 39606 № 39607 (отдельный лицевой счет)#❝

Таблица 4. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров об обязательном пенсионном страховании после первоначального признания#❝

Номер Содержание факта Дебет Кредит Вид . в Символ | деятельстроки хозяйственной жизни счета счета HOcTH 1 2 3 4 5 6 1 Отражение признания № 39106, | № 39101, _ 3 (увеличения) маржи № 39206, | № 39209, № 39306, | Ne 39301,#❝

20#❝

№ 39406, | № 39401, № 39506, | № 39509, № 39606, | № 39601#❝

№ 39107,#❝

№ 39207,#❝

№ 39307,#❝

№ 39407,#❝

№ 39507,#❝

№ 39607 Отражение уменьшения маржи | № 39101, | № 39106, № 39209, | № 39206, № 39301, | № 39306, № 39401, | № 39406, № 39509, | № 39506, № 39601 № 39606, № 39107, № 39207, № 39307, № 39407, № 39507, № 39607 Отражение увеличения № 39106, | № 39108, рисковой поправки на № 39206, | № 39208, нефинансовый риск № 39306, | № 39308, в отношении услуг будущих № 39406, | № 39408, периодов № 39506, | № 39508, № 39606, | № 39608#❝

№ 39107,#❝

№ 39207,#❝

№ 39307,#❝

№ 39407,#❝

№ 39507,#❝

№ 39607 Отражение уменьшения № 39108, | № 39106, рисковой поправки на № 39208, | № 39206, нефинансовый риск в № 39308, | № 39306, отношении услуг будущих № 39408, | № 39406, периодов № 39508, № 39506, № 39608 | № 39606, № 39107, № 39207, № 39307, № 39407, № 39507, № 39607 Отражение величины № 39408, | № 39401, изменения рисковой поправки № 39508, | № 39509, на нефинансовый риск № 39608 № 39601#❝

по договорам ОПС,#❝

21#❝

оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 6 Отражение перевода средств пенсионных накоплений в состав:#❝

6.1 выплатного резерва № 39102, | № 39103, ~ 1 № 39202, | № 39203, № 39302, | № 39303, № 39402, | № 39403, № 39502, | № 39503, № 39602 № 39603 6.2 средств пенсионных № 39102, № 39104, — 1 накоплений, сформированных № 39202, | № 39204, в пользу застрахованных лиц, № 39302, | № 39304, которым назначена срочная № 39402, | № 39404, пенсионная выплата № 39502, № 39504, № 39602 № 39604 6.3 средств пенсионных № 39102, № 39105, _ 1 накоплений, сформированных № 39202, | № 39205, в пользу правопреемников № 39302, | № 39305, умерших застрахованных лиц № 39402, | № 39405, № 39502, | № 39505, № 39602 № 39605 Таблица 5. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по договорам 06 обязательном пенсионном страховании Номер Содержание факта Дебет Кредит Вид . . Символ | деятельстроки хозяйственной жизни счета счета ности 1 2 3 4 5 6 Раздел 1. Отражение выручки по договорам ОПС 1.1 Отражение в составе выручки по страхованию маржи и рисковой поправки на нефинансовый риск 1.1.1 № 39101, | № 71317 12101 3 Ne 39209, Ne 39301, № 39401, Ne 39509, Ne 39601#❝

22#❝

1.1.2 № 39108, | № 71317 12102 № 39208, № 39308, № 39408, № 39508, № 39608 1.2 Отражение корректировки № 71317 | № 39106, 12102, выручки при восстановлении № 39206, 12103 компонента убытка: № 39306, в части рисковой поправки на № 39406, нефинансовый риск; № 39506, в части пенсионной выплаты № 39606, № 39107, № 39207, № 39307, № 39407, № 39507, № 39607 Отражение доходов и расходов по страхованию по выплатам по договорам ОПС 1.3 Отражение в составе выручки № 39103, | № 71317 12103 суммы уменьшения пенсионных | № 39203, накоплений в составе ООЧП № 39303, на суммы выплат накопительной | № 39403, пенсии, за исключением № 39503, инвестиционных составляющих, | № 39603 по договорам ОПС 1.4 Отражение корректировки № 71317 | № 39106, 12103 выручки на сумму превышения № 39206, фактической выплаты над № 39306, ожидаемой выплатой № 39406, по договорам ОПС № 39506, № 39606, № 39107, № 39207, № 39307, № 39407, № 39507, № 39607 1.5 Отражение корректировки выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС 1.5.1 № 39106, | № 71317 12103 № 39206, № 39306, № 39406, № 39506, № 39606, № 39107,#❝

23#❝

№ 39207, № 39307, № 39407, № 39507, № 39607 1.5.2 № 10801 № 39106, _ 3 Ne 39206, Ne 39306, № 39406, № 39506, № 39606, Ne 39107, № 39207, № 39307, № 39407, № 39507, № 39607 Отражение доходов и расходов по страхованию по АДИ 1.6 Отражение расходов от № 71318 № 39106, 22101 3 амортизации АДП № 39206, № 39306, № 39406, № 39506, № 39606 1.7 Отражение в составе выручки № 39106, | № 71317 12104 3 части сумм, предназначенных № 39206, для восстановления АДП по № 39306, договорам ОПС № 39406, № 39506, № 39606 1.8 Отражение расходов по № 71318 № 35621 22106 3 формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам ОПС 1.9 Отражение восстановления № 35621 № 71323 12403 3 (уменьшения) сумм резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам ОПС 1.10 Отражение списания резервов № 35621 № 35618, _ 3 под обесценение при № 35619, прекращении признания активов № 35620, в отношении АДП по договорам № 35622 ОПС Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам, не являющимся АДИ 1.11 Отражение расходов № 71318 № 39106, 22105 3 по денежным потокам, № 39206, не являющимся АДП № 39306,#❝

24#❝

№ 39406, № 39506, № 39606 1.12 Отражение в составе выручки № 39106, № 71317 12105 3 части сумм, предназначенных № 39206, для восстановления денежных № 39306, потоков, не являющихся АДП № 39406, № 39506, № 39606 1.13 Отражение расходов по № 71318 № 35561 22107 3 формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ОПС 1.14 Отражение восстановления № 35561 № 71323 12404 3 (уменьшения) сумм резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ОПС 1.15 Отражение списания резервов № 35561 № 35551, _ 3 под обесценение при № 35553, прекрашении признания № 35555, активов в отношении денежных № 35562 потоков, не являющихся АДП, по договорам ОПС Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам в рамках договора ОПС 1.16 Отражение ожидаемых № 39107, № 71317 12106 3 расходов по денежным потокам | № 39207, в рамках договора ОПС № 39307, в составе выручки № 39407, № 39507, № 39607 (отдельный лицевой счет) 1.17 Отражение фактических № 71318 | Счета 22104 3, 1 расходов по денежным потокам разделов 4 в рамках договора ОПС и 6 главы A приложения 1 к Положению Банка России № 713-П#❝

25#❝

1.18 Отражение корректировки на № 39106, | № 71318 22102, основе опыта по денежным № 39206, 22103, потокам в рамках договора № 39306, 22104 ОПС № 39406,#❝

№ 39506, № 39606 (отдельный лицевой счет)#❝

1.19 Отражение расходов на сумму № 71318 № 39106, 22108 корректировки на основе опыта № 39206, по денежным потокам в рамках № 39306, договора ОПС № 39406,#❝

№ 39506, № 39606 (отдельный лицевой счет)#❝

Раздел 2. Отражение финансовых доходов и расходов по договорам ОПС#❝

2.1 Отражение финансовых № 39106, | № 71319 12201, доходов: № 39206, 12202, от изменения в процентных № 39306, 12207 ставках и других допущениях; № 39406, от влияния и изменения № 39506, временной стоимости денег; № 39606, отражение прочих № 39107, финансовых доходов № 39207, № 39307, № 39407, № 39507, № 39607 2.2 Отражение финансовых № 39108, | № 71319 12201, доходов от изменения № 39208, 12202, величины рисковой поправки № 39308 12207 на нефинансовый риск в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17 2.3 Отражение финансовых № 71320 | № 39106, 22201, расходов: № 39206, 22202, от изменения в процентных № 39306, 22208 ставках и других допущениях; № 39406, от влияния и изменения № 39506, временной стоимости денег; № 39606, отражение прочих № 39107, финансовых расходов № 39207, № 39307, № 39407,#❝

26#❝

№ 39507, № 39607, № 39108, № 39208, № 39308, № 39408, № 39508, № 39608#❝

2.4#❝

Отражение финансовых расходов по договорам ОПС, оцениваемым по общей модели#❝

№ 71320#❝

№ 39101, № 39209, № 39301#❝

22202#❝

2.5#❝

Отражение финансовых расходов по компоненту убытка#❝

№ 71320#❝

№ 39109, № 39201, № 39309, № 39409, № 39501, № 39609#❝

22202#❝

Отражение финансовых расходов, признанных в прочем совокупном доходе, в результате дезагрегирования#❝

2.6#❝

Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в составе пенсионных накоплений#❝

в случае дезагрегирования#❝

№10637#❝

№ 39102, № 39103, № 39104, № 39105, № 39202, № 39203, № 39204, № 39205, № 39302, № 39303, № 39304, № 39305, № 39402, № 39403, № 39404, № 39405, № 39502, № 39503, № 39504, № 39505, № 39602, № 39603, № 39604, № 39605, № 39111, № 39112, № 39113, № 39114, № 39211, № 39212, № 39213,#❝

27#❝

№ 39214,#❝

№ 39311, № 39312, № 39313, № 39314, № 39411, № 39412, № 39413, № 39414, № 39511, № 39512, № 39513, № 39514, № 39611, № 39612, № 39613, № 39614 2.7 Перенос сумм, признанных № 10801, №10637 - в прочем совокупном доходе, № 10901 в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением 2.8 Перенос сумм, признанных в № 71320 №10637 22201, прочем совокупном доходе, 22202, в состав прибыли или убытка 22208 в случае дезагрегирования 2.9 Перенос сумм, признанных № 39102, №10637 _ в прочем совокупном доходе, в | № 39103, состав пенсионных накоплений | № 39104, в случае дезагрегирования № 39105, № 39202, № 39203, № 39204, № 39205, № 39302, № 39303, № 39304, № 39305, № 39111, № 39112, № 39113, № 39114, № 39211, № 39212, № 39213, № 39214, № 39311, № 39312, № 39313, № 39314#❝

28#❝

2.10#❝

Отражение финансовых доходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в составе пенсионных накоплений#❝

в случае дезагрегирования#❝

№ 39102, № 39103, № 39104, № 39105, № 39202, № 39203, № 39204, № 39205, № 39302, Ne 39303, № 39304, № 39305, № 39402, № 39403, № 39404, № 39405, № 39502, № 39503, № 39504, № 39505, Ne 39602, № 39603, № 39604, № 39605, № 39111, № 39112, № 39113, № 39114, № 39211, Ne 39212, № 39213, № 39214, № 39311, № 39312, № 39313, № 39314, № 39411, № 39412, № 39413, № 39414, № 39511, № 39512, № 39513, № 39514, № 39611, № 39612, № 39613, № 39614#❝

№10636#❝

29#❝

2.11 Перенос сумм, признанных №10636 № 10801, _ 1 в прочем совокупном доходе, № 10901 в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением 2.12 Перенос сумм, признанных №10636 № 71319 12201, 1 в прочем совокупном доходе, 12202, в состав прибыли или убытка 12207 в случае дезагрегирования 2.13 Перенос сумм, признанных №10636 № 39102, - 1 в прочем совокупном доходе, в № 39103, состав пенсионных накоплений № 39104, в случае дезагрегирования № 39105, № 39202, № 39203, № 39204, № 39205, № 39302, № 39303, № 39304, № 39305, № 39111, № 39112, № 39113, № 39114, № 39211, № 39212, № 39213, № 39214, № 39311, № 39312, № 39313, № 39314 Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту убытка по договорам ОПС 3.1 Отражение компонента убытка № 71321 № 39109, 22301 3 № 39201, № 39309, № 39409, № 39501, № 39609 3.2 Отражение восстановления № 39109, № 71322 12301 3 компонента убытка № 39201, № 39309, № 39409, № 39501, № 39609#❝

30#❝

Таблица 6. Отражение на счетах бухгалтерского учета выплат#❝

по договорам 06 обязательном пенсионном страховании#❝

Вид Номе Содержание факта ебет Кредит P дер ф д ред Символ | деятельстроки хозяйственной жизни счета счета ности 1 2 3 4 5 6#❝

Раздел 1. Отражение расчетов по выплатам по договорам ОПС, за исключением#❝

выплат инвестиционных составляющих#❝

1.1 Отражение начисленной № 71318 № 39112, 22102, 1 накопительной пенсии по № 39212, 22103 | договорам ОПС № 39312, № 39412, № 39512, № 39612 1.2 Отражение финансовых № 71320 | №39112, 22202 3 расходов по OBT № 39212, № 39312, № 39412, № 39512, № 39612 1.3 Отражение начисления № 71318 № 39115, 22102, 3 (увеличения) рисковой № 39215, 22103 поправки на нефинансовый № 39315, риск по ОВТ № 39415, № 39515, № 39615 1.4 Отражение финансовых № 71320 № 39115, 22202 3 расходов в отношении рисковой № 39215, поправки на нефинансовый № 39315, риск по ОВТ № 39415, № 39515, № 39615 1.5 Отражение дохода от № 39115, № 71323 12401, 3 восстановления рисковой № 39215, 12402 поправки на нефинансовый № 39315, риск по ОВТ № 39415, № 39515, № 39615 1.6 Отражение расчетов по № 39112, № 48404 _ 1 начисленной накопительной № 39212, пенсии по договорам ОПС № 39312, № 39412, № 39512, № 39612#❝

Раздел 2. Отражение расчетов по выплатам инвестиционных составляющих по договорам ОПС#❝

31#❝

2.1#❝

Отражение уменьшения пенсионных накоплений#❝

на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам:#❝

2.1.1 пенсионных накоплений № 39102, | № 39111, 1 на этапе накоплений № 39202, | № 39211, № 39302, | № 39311, № 39402, | № 39411, № 39502, | № 39511, № 39602 № 39611 2.1.2 пенсионных накоплений, № 39104, № 39113, 1 сформированных в пользу № 39204, | № 39213, застрахованных лиц, которым № 39304, № 39313, назначена срочная пенсионная № 39404, № 39413, выплата № 39504, № 39513, № 39604 № 39613 2.1.3 пенсионных накоплений, № 39105, № 39114, 1 сформированных в пользу № 39205, | № 39214, правопреемников умерших № 39305, | № 39314, застрахованных лиц № 39405, № 39414, № 39505, | № 39514, № 39605 № 39614 2.2 Отражение расчетов по № 39111, | №48404 1 инвестиционным составляющим | № 39211, № 39311, № 39411, № 39511, № 39611, № 39113, № 39213, № 39313, № 39413, № 39513, № 39613, № 39114, № 39214, № 39314, № 39414, № 39514, № 39614#❝

Раздел 3. Отражение перевода средств пенсионных накоплений по договорам ОПС в случае перехода застрахованного лица в другой фонд или Пенсионный фонд#❝

Российской Федерации#❝

3.1#❝

Отражение перевода средств пенсионных накоплений в другой фонд или Пенсионный фонд Российской Федерации по договорам ОПС#❝

№ 39102, № 39202, № 39302, № 39402, № 39502, № 39602#❝

№ 48401, № 48403#❝

32#❝

Раздел 4. Отражение возвратов выплат по договорам ОПС в случае,#❝

если предполагается дальнейшая выплата по договорам ОПС#❝

4.1 Отражение поступления № 20501 № 48404 _ средств на расчетный счет фонда 4.2 Отражение увеличения ОВТ на | № 48404 | № 39111, - сумму поступившего возврата № 39211, № 39311, № 39411, № 39511, № 39611, № 39112, № 39212, № 39312, № 39412, № 39512, № 39612 № 39113, № 39213, № 39313, № 39413, № 39513, № 39613, № 39114, № 39214, № 39314, № 39414, № 39514, № 39614 Раздел 5. Отражение возвратов выплат по договорам ОПС в случае, если предполагается дальнейшая выплата правопреемнику умершего застрахованного лица 5.1 Отражение поступления № 20501 № 48404 — средств Ha расчетный счет фонда 5.2 Отражение увеличения суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица 5.2.1 № 48404 | № 39112, — № 39212, № 39312, № 39412, № 39512, № 39612#❝

33#❝

5.2.2 № 39112, № 71323 12405 № 39212, № 39312, № 39412, № 39512, № 39612 5.2.3 № 71324 | № 39103, 22401 № 39203, № 39303, № 39403, № 39503, № 39603 5.3 Отражение увеличения суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС 5.3.1 № 48404 | № 39211, — № 39311, № 39411, № 39511, № 39611, № 39113, № 39213, № 39313, № 39413, № 39513, № 39613 5.3.2 № 39111, | № 39102, _ № 39211, | № 39202, № 39311, | Ne 39302, № 39411, | № 39402, Ne 39511, | Ne 39502, № 39611, | Ne 39602, № 39113, | № 39104, № 39213, | № 39204, № 39313, | № 39304, № 39413, | № 39404, № 39513, | № 39504, № 39613 № 39604 Раздел 6. Отражение излишних выплат по договорам ОПС 6.1 Отражение дебиторской № 48405 № 71323 12405 задолженности по излишней выплате в случае вероятности возврата денежных средств на дату признания дебиторской задолженности 6.2 Отражение восстановления#❝

суммы обязательств в дату поступления возврата#❝

34#❝

6.2.1 № 71324 | №3911, 22401 1 № 39211, № 39311, № 39411, № 39511, № 39611, № 39112, № 39212, № 39312, № 39412, № 39512, № 39612, № 39113, № 39213, № 39313, № 39413, № 39513, № 39613 6.2.2 № 39111, | № 39102, _ 1 № 39211, | № 39202, № 39311, | № 39302, № 39411, | № 39402, № 39511, | № 39502, № 39611, | № 39602, № 39112, | № 39103, № 39212, | № 39203, № 39312, | № 39303, № 39412, | № 39403, № 39512, | № 39503, № 39612, | № 39603, № 39113, | № 39104, № 39213, | № 39204, № 39313, | № 39304, № 39413, | № 39404, № 39513, | № 39504, № 39613 № 39604 6.3 Отражение покрытия № 20501 № 48405 - 1 дебиторской задолженности по излишней выплате при поступлении возврата 6.4 Отражение направления собственных средств на покрытие дебиторской задолженности, если отсутствует вероятность возврата денежных средств 6.4.1 № 10801 № 30305 — 3 6.4.2 Ne 30306 Ne 48405 - 1 6.4.3 № 30305 № 20501 _ 3 6.4.4 Ne 20501 Ne 30306 _ 1#❝

35#❝

Таблица 7. Отражение на счетах бухгалтерского учета резерва#❝

no обязательному пенсионному страхованию#❝

Вид Номер Содержание факта Дебет Кредит Символ | деятельстроки хозяйственной жизни счета счета ности 1 2 3 4 5 6 Раздел 1. Отражение формирования РОПС Отражение формирования РОПС за счет собственных средств фонда 1.1 Отражение направления в № 71802, № 30305 55706 3 РОПС собственных средств № 10801 фонда 1.2 Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета собственных средств, на расчетный счет, предназначенный для учета средств пенсионных накоплений 1.2.1 № 30305 № 20501 - 3 1.2.2 Ne 20501 Ne 30306 _ 1 1.3 Отражение поступивших № 30306 № 39705 _ 1 в РОПС денежных средств 1.4 Отражение корректировки № 39706 № 10801 - 3 POTIC Отражение формирования РОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц 1.5 Отражение формирования № 39105, | № 39705 _ 1 РОПС за счет средств № 39205, пенсионных накоплений, № 39305, не полученных № 39405, правопреемниками умерших № 39505, застрахованных лиц № 39605 1.6 Отражение корректировки № 39706 № 10801 — 3 РОПС Отражение формирования РОПС за счет части дохода от инвестирования средств РОПС 1.7 Отражение направления части | № 10801 | № 39705 _ 1 дохода OT инвестирования средств пенсионных накоплений на формирование РОПС 1.8 Отражение корректировки № 39706 | № 10801 _ 3#❝

РОПС#❝

Раздел 2. Отражение использования РОПС#❝

Отражение уменьшения РОПС для пополнения средств пенсионных накоплений#❝

2.1#❝

Отражение уменьшения средств РОПС для пополнения средств#❝

№ 39705#❝

№ 39105, № 39205,#❝

36#❝

пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц#❝

№ 39305, № 39405, № 39505, № 39605#❝

2.2#❝

Отражение уменьшения средств РОПС при гарантийном восполнении#❝

№ 39705#❝

№ 39102, № 39103, № 39104, № 39202, № 39203, № 39204, Ne 39302, Ne 39303, Ne 39304, Ne 39402, Ne 39403, Ne 39404, Ne 39502, Ne 39503, Ne 39504, Ne 39602, Ne 39603, Ne 39604, Ne 39111, Ne 39112, Ne 39113, Ne 39211, Ne 39212, Ne 39213, Ne 39311, Ne 39312, Ne 39313, Ne 39411, Ne 39412, Ne 39413, Ne 39511, Ne 39512, Ne 39513, Ne 39611, № 39612, Ne 39613#❝

2.3#❝

Отражение направления средств РОПС на пополнение пенсионных накоплений#❝

№ 39705#❝

№ 39102, № 39103, № 39104, № 39202, № 39203, № 39204, № 39302, № 39303, № 39304, № 39402,#❝

37#❝

№ 39403,#❝

№ 39404, № 39502, № 39503, № 39504, № 39602, № 39603, № 39604 2.4 Отражение корректировки № 10801 № 39706 _ 3 РОПС Отражение уменьшения РОПС для осуществления доставки застрахованным лицам накопительной пенсии 2.5 Отражение уменьшения средств | № 39705 № 60311, - 1 РОПС при оплате услуг № 60312 организации по доставке застрахованным лицам пенсии по договорам ОПС 2.6 Отражение корректировки № 10801 № 39706 - 3 РОПС Таблица 8. Отражение на счетах бухгалтерского учета результата инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам 06 обязательном пенсионном страховании Номер Содержание факта Дебет Кредит Вид . . Символ | деятельстроки хозяйственной жизни счета счета ности 1 2 3 4 5 6#❝

Раздел 1. Отражение дохода OT инвестирования средств пенсионных накоплений, направляемого в состав средств пенсионных накоплений, по договорам ОПС#❝

1.1 Отражение начисления № 71320 | № 39107, 22202, 3 финансовых расходов по № 39207, 22203, договорам ОПС в течение № 39307, 22204, отчетного года № 39407, 22205,#❝

№ 39507, 22206 № 39607#❝

1.2 Отражение списания № 39107, № 72320 22202, 3 начисленных финансовых № 39207, 22203, расходов за счет собственных № 39307, 22204, средств при отражении дохода | № 39407, 22205, от инвестирования средств № 39507, 22206 пенсионных накоплений № 39607#❝

1.3 Отражение начисления № 72320 № 39102, 22202, 1 финансовых расходов в сумме № 39103, 22203, дохода от инвестирования № 39104, 22204, средств пенсионных № 39105, 22205, накоплений, направленного № 39202, 22206#❝

38#❝

в состав средств пенсионных № 39203,#❝

накоплений № 39204, № 39205, № 39302, № 39303, № 39304, № 39305, № 39402, № 39403, № 39404, № 39405, № 39502, № 39503, № 39504, № 39505, № 39602, № 39603, № 39604, № 39605#❝

1.4 Отражение превышения № 72320 | № 39106, 22202#❝

начисленных финансовых № 39206,#❝

расходов над фактическим № 39306,#❝

доходом от инвестирования № 39107,#❝

средств пенсионных накоплений № 39207,#❝

по договорам ОПС, № 39307#❝

оцениваемым по общей модели#❝

1.5 Отражение превышения № 39106, | № 72320 22202#❝

фактического дохода от № 39206,#❝

инвестирования средств № 39306,#❝

пенсионных накоплений над № 39107,#❝

финансовыми расходами по № 39207,#❝

договорам ОПС, оцениваемым № 39307#❝

по общей модели#❝

Раздел 2. Отражение отрицательного результата инвестирования#❝

средств пенсионных накоплений, направляемого в состав средств пенсионных накоплений, по договорам ОПС#❝

2.1 Отражение начисления № 39106, № 71319 12202, финансовых доходов по № 39206, 12203, договорам ОПС в течение № 39306, 12204, отчетного года № 39406, 12205,#❝

№ 39506, 12206 № 39606#❝

2.2 Отражение списания № 72319 № 39106, 12202, начисленных финансовых № 39206, 12203, доходов за счет собственных № 39306, 12204, средств при отражении № 39406, 12205, отрицательного результата № 39506, 12206 инвестирования средств № 39606 пенсионных накоплений#❝

39#❝

2.3 Отражение начисления № 39102, № 72319 12202, финансовых доходов в сумме № 39103, 12203, отрицательного результата № 39104, 12204, инвестирования средств № 39105, 12205, пенсионных накоплений, № 39202, 12206 направленного в состав средств | № 39203, пенсионных накоплений № 39204,#❝

№ 39205, № 39302, № 39303, № 39304, № 39305, № 39402, № 39403, № 39404, № 39405, № 39502, № 39503, № 39504, № 39505, № 39602, № 39603, № 39604, № 39605#❝

2.4 Отражение превышения № 39106, | № 72319 12202 начисленных финансовых № 39206, доходов над фактическим № 39306, отрицательным результатом № 39107, инвестирования средств Ne 39207, пенсионных накоплений по № 39307 договорам ОПС, оцениваемым по общей модели#❝

2.5 Отражение превышения № 72319 № 39106, 12202 фактического отрицательного № 39206, результата инвестирования № 39306, средств пенсионных № 39107, накоплений над финансовыми № 39207, доходами по договорам ОПС, № 39307 оцениваемым по общей модели#❝

Раздел 3. Отражение дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, направляемого в состав собственных средств, по договорам ОПС, оцениваемым по общей модели#❝

3.1 Отражение начисления № 71320 | № 39101, 22202 финансовых расходов на маржу № 39209, за счет собственных средств № 39301 на конец месяца#❝

3.2 Отражение списания № 39101, | № 71320 22202 начисленных финансовых № 39209, расходов на маржу за счет № 39301 собственных средств при#❝

40#❝

отражении дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений#❝

3.3 Отражение начисления финансовых расходов на маржу 3.3.1 № 71320, № 30305 22202 1 № 72320 3.3.2 № 30306 | № 39101, _ 3 Ne 39209, № 39301 3.4 Отражение дохода OT инвестирования средств пенсионных накоплений по обременительным договорам ОПС 3.4.1 № 71320, № 30305 22202 1 № 72320 3.4.2 № 30306 | № 39206, _ 3 Ne 39207 3.5 Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета пенсионных накоплений, на расчетный счет, предназначенный для учета собственных средств 3.5.1 № 30305 № 20501 - 1 3.5.2 № 20501 № 30306 - 3#❝

Раздел 4. Отражение дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений,#❝

направляемого в состав собственных средств, по договорам ОПС,#❝

оцениваемым по модели с переменным вознаграждением#❝

4.1 Отражение изменения № 71320 | № 39407, 22207 3 справедливой стоимости № 39507, базовых статей по средствам № 39607 пенсионных накоплений 4.2 Отражение списания изменения | № 39407, № 71320 22207 3 справедливой стоимости № 39507, базовых статей по средствам № 39607 пенсионных накоплений 4.3 Отражение изменения величины доли в справедливой стоимости базовых статей 4.3.1 № 71320, | № 30305 22207 1 № 72320 4.3.2 № 30306 | № 39406, _ 3 Ne 39506, Ne 39606, № 39407, Ne 39507, Ne 39607#❝

4]#❝

Раздел 5. Отражение направления собственных средств фонда на восполнение средств пенсионных накоплений#❝

5.1 Отражение решения о № 10801 № 30305 3 направлении собственных средств фонда на восполнение средств пенсионных накоплений 5.2 Отражение восполнения № 30306 № 39102, 1 средств пенсионных № 39103, накоплений за счет № 39104, собственных средств фонда № 39105, № 39202, № 39203, № 39204, № 39205, № 39302, № 39303, № 39304, № 39305, № 39402, № 39403, № 39404, № 39405, № 39502, № 39503, № 39504, № 39505, № 39602, № 39603, № 39604, № 39605 5.3 Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета собственных средств, на расчетный счет, предназначенный для учета пенсионных накоплений 5.3.1 № 30305 № 20501 3 5.3.2 Ne 20501 Ne 30306 1#❝

42#❝

О каких нормах

Документы того же органа рядом по дате

Все документы: Банк России →