Приказ ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@

О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@

Статус уточняется 🔔 Следить в Telegram

Приказ ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@" (Зарегистрировано в Минюсте России 20.09.2018 N 52199)

Текст — по данным ИПС «Законодательство России». Проверено 16.09.2026 02:30.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА#

ПРИКАЗ#

Москва#

30 августа 2018 г. № ММВ-7-21/509@#

О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной#

налоговой службы от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@#

Зарегистрирован Минюстом России 20 сентября 2018 г.#

Регистрационный № 52199#

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2018, № 32 (ч. 1), ст. 5087) в целях реализации положений главы 31 "Земельный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 03.08.2018), а также на основании подпункта 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2018, № 26, ст. 3847), п р и к а з ы в а ю:#

1. Внести в приложения, утвержденные приказом Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 01.06.2017, регистрационный номер 46926), с изменениями, внесенными приказом Федеральной налоговой службы от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.03.2018, регистрационный номер 50574), следующие изменения:#

1.1. Приложение № 1 "Налоговая декларация по земельному налогу" изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу.#

1.2. В приложении № 2 "Формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме":#

а) в пункте 2 цифры "5.05" заменить цифрами "5.06";#

б) абзац пятнадцатый пункта 3 изложить в следующей редакции:#

"NO_ZEMND_l_075_00_05_06_xx, где хх - номер версии схемы.";#

в) в таблице 4.1 "Файл обмена (Файл)" цифры "5.05" заменить цифрами "5.06";#

г) в таблице 4.7 "Сведения о представителе налогоплательщика (СвПред)" в графе "Наименование элемента" после слов "полномочия представителя" дополнить словом "налогоплательщика";#

д) в таблице 4.8 "Налоговая декларация по земельному налогу (ЗемНалНД)" в графе "Наименование элемента" слова "СРП" заменить словами "соглашения о разделе продукции";#

е) в таблице 4.13 "Исчисление суммы земельного налога (СумНалИсчисл)" строку с наименованием элемента "Код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки" изложить в следующей редакции:#

|-------------------|--------------|---|------|---|---------------|
|Налоговая льгота в |Льгот387_2СнСт| С |      | Н |Типовой        |
|виде снижения      |              |   |      |   |элемент        |
|налоговой ставки   |              |   |      |   |<СумЛьгот2>.   |
|(пункт 2 статьи 387|              |   |      |   |Состав элемента|
|Налогового         |              |   |      |   |представлен в  |
|кодекса            |              |   |      |   |таблице 4.16   |
|Российской         |              |   |      |   |               |
|Федерации)         |              |   |      |   |               |
|-------------------|--------------|---|------|---|---------------|

1.3. В приложение № 3 "Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу" внести изменения согласно приложению № 2 к настоящему приказу.#

2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 года.#

3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.#

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджетную систему Российской Федерации земельного налога.#

Руководитель Федеральной налоговой службы М.В.Мишустин#

_________________

Приложение № 1#

к приказу ФНС России#

от 30 августа 2018 г. № ММВ-7-21/509@#

Налоговая декларация по земельному налогу#

____________

Декларация не приводится. См. официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru.#

______________

Приложение № 2#

к приказу ФНС России#

от 30 августа 2018 г. № ММВ-7-21/509@#

Изменения, вносимые в Порядок заполнения налоговой#

декларации по земельному налогу#

I. В главе V:#

1. В пункте 5.1:#

абзац третий изложить в следующей редакции:#

"в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка;";#

в абзаце четвертом слова "юридическим лицам" заменить словами "юридическими лицами".#

2. В абзаце втором пункта 5.6 слова "юридическому лицу" заменить словами "юридическим лицом".#

3. В пункте 5.7 слова "с пунктами 1, 2, 3, 8 статьи 391" заменить словами "со статьей 391".#

4. В абзаце втором пункта 5.15 слова "юридическим лицам" заменить словами "юридическими лицами".#

5. В пункте 5.16:#

абзац седьмой изложить в следующей редакции:#

"Если прекращение права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрировано, например, 12 февраля текущего года, то коэффициент Кв определяется как:";#

в абзаце одиннадцатом слова "юридическим лицам" заменить словами "юридическими лицами";#

абзац двенадцатый изложить в следующей редакции:#

"Например, в случае завершения трехлетнего срока со дня государственной регистрации права на земельный участок 1 апреля налогового периода при заполнении одного листа Раздела 2 с указанием по строке с кодом 040 значения "1", по строке с кодом 140 указывается "0,2500", а при заполнении второго листа Раздела 2 с указанием по строке с кодом 040 значения "2", по строке с кодом 140 указывается "0,7500".".#

6. Пункт 5.17 изложить в следующей редакции:#

"5.17. По строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка.#

Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.#

При этом значение по строке с кодом 145 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.#

Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка, внесены в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) 10 октября текущего года, то при заполнении одного листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициент Ки определяется как:#

Ки = 9 мес.: 12 мес. = 0,7500 и по строке с кодом 145 указывается "0,7500",#

а при заполнении второго листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик, коэффициент Ки определяется как:#

Ки = 3 мес: 12 мес. = 0,2500 и по строке с кодом 145 указывается "0,2500".#

В случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде.#

Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, внесены в ЕГРН 16.02.2018, а дата прекращения права собственности - 23.07.2018, то при заполнении одного листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициенты Кв и Ки определяются как:#

Кв = 7 мес.: 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 140 указывается "0,5833",#

Ки = 2 мес.: 7 мес = 0,2857 и по строке с кодом 145 указывается "0,2857",#

при заполнении второго листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, коэффициенты Кв и Ки определяются как:#

Кв = 7 мес.: 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 140 указывается "0,5833",#

Ки = 5 мес.: 7 мес. = 0,7143 и по строке с кодом 145 указывается "0,7143".#

7. Дополнить новым пунктом 5.28 следующего содержания:#

"5.28. По строке с кодом 245 указывается сумма налоговой льготы (в рублях).#

Строка с кодом 245 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса.#

При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки земельного налога сумма налоговой льготы исчисляется как произведение значения, указанного по строке с кодом 110, и разницы значений полной ставки земельного налога и пониженной ставки земельного налога. Показатель по строке с кодом 245 определяется как:#

строка с кодом 245 = (строка с кодом 110 х (налоговая ставка - пониженная ставка) х строка с кодом 140 : 100 (при отсутствии коэффициента Ки);#

строка с кодом 245 = (строка с кодом 110 х (налоговая ставка - пониженная ставка) х строка с кодом 140 х строка с кодом 145 : 100 (при наличии коэффициента Ки).#

В случае, если декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 245 отражается исчисленная сумма налоговой льготы, которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 110, 140 и разности (налоговая ставка - пониженная ставка), деленное на 100, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2". В указанном случае показатель по строке с кодом 245 определяется как:#

строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 х (налоговая ставка - пониженная ставка) х строка с кодом 140): 100) х 2 (при отсутствии коэффициента Ки);#

строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 х (налоговая ставка - пониженная ставка) х строка с кодом 140 х строка с кодом 145) : 100) х 2 (при наличии коэффициента Ки);#

строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 х (налоговая ставка - пониженная ставка) х строка с кодом 140) : 100) х 4 (при отсутствии коэффициента Ки);#

строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 х (налоговая ставка - пониженная ставка)х строка с кодом 140) : 100 х строка с кодом 145) х 4 (при наличии коэффициента Ки).".#

8. Пункт 5.28 считать новым пунктом 5.29.#

9. Абзацы четвертый - восьмой пункта 5.29 заменить абзацами следующего содержания:#

"разность значений по строке с кодом 150 и по строке с кодом 190 или по строке с кодом 210 или по строке с кодом 245 при заполнении Раздела 2 декларации налогоплательщиками, имеющими право на налоговые льготы, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, а также в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Кодекса в виде полного освобождения от налогообложения, то есть (строка с кодом 150 - строка с кодом 190) или (строка с кодом 150 - строка с кодом 210) или (строка с кодом 150 - строка с кодом 245). Показатель по строке с кодом 250 определяется как:#

строка с кодом 250 = строка с кодом 150 - строка с кодом 190;#

строка с кодом 250 = строка с кодом 150 - строка с кодом 210;#

строка с кодом 250 = строка с кодом 150 - строка с кодом 245.".#

II. Приложение № 5 "Коды категорий земель" к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу изложить в следующей редакции:#

Приложение № 5#

к Порядку заполнения налоговой#

декларации по земельному налогу,#

утвержденному приказом ФНС России#

от "__" ___________ № _____#

КОДЫ КАТЕГОРИЙ ЗЕМЕЛЬ#

|------------|-------------------------------------------------------------------|
|     Код    |                         Наименование                              |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003001000000|ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ                             |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003001000010|Сельскохозяйственные угодья                                        |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003001000020|Земельные участки, занятые внутрихозяйственными дорогами,          |
|            |коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для         |
|            |обеспечения защиты земель от негативного воздействия, водными      |
|            |объектами, а также занятые зданиями, сооружениями, используемыми   |
|            |для производства, хранения и первичной переработки                 |
|            |сельскохозяйственной продукции                                     |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003001000030|Прочие земельные участки из состава земель сельскохозяйственного   |
|            |назначения                                                         |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000000|ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ                                           |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000010|Земельные участки, отнесенные к зонам сельскохозяйственного        |
|            |использования                                                      |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000020|Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной  |
|            |инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса                     |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000030|Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для             |
|            |индивидуального жилищного строительства                            |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000040|Земельные участки, приобретенные (предоставленные) на условиях     |
|            |осуществления на них жилищного строительства (за исключением       |
|            |индивидуального жилищного строительства)                           |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000060|Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для ведения     |
|            |личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или     |
|            |животноводства, а также дачного хозяйства                          |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000090|Земельные участки, отнесенные к производственным территориальным   |
|            |зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур              |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000110|Земельные участки для обеспечения обороны                          |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000120|Земельные участки для обеспечения безопасности                     |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000130|Земельные участки для обеспечения таможенных нужд                  |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000100|Прочие земельные участки                                           |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003003000000|ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, РАДИОВЕЩАНИЯ, |
|            |ТЕЛЕВИДЕНИЯ, ИНФОРМАТИКИ, ЗЕМЛИ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОСМИЧЕСКОЙ        |
|            |ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗЕМЛИ ОБОРОНЫ, БЕЗОПАСНОСТИ И ЗЕМЛИ ИНОГО            |
|            |СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ                                            |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003003000010|Земельные участки из состава земель промышленности                 |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003003000020|Земельные участки из состава земель энергетики                     |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003003000030|Земельные участки из состава земель транспорта                     |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003003000040|Земельные участки из состава земель связи, радиовещания,           |
|            |телевидения, информатики                                           |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003003000060|Земельные участки из состава земель обороны                        |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003003000070|Земельные участки из состава земель безопасности                   |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003008000010|Земельные участки из состава земель для обеспечения таможенных нужд|
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003003000080|Земельные участки из состава земель иного специального назначения  |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003004000000|ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ ТЕРРИТОРИЙ И ОБЪЕКТОВ                       |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003005000000|ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА                                                |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003006000000|ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА                                                |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003007000000|ЗЕМЛИ ЗАПАСА                                                       |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003008000000|ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ДЛЯ КОТОРЫХ КАТЕГОРИЯ ЗЕМЕЛЬ НЕ УСТАНОВЛЕНА     |
|------------|-------------------------------------------------------------------|

_______________