Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также поряд…

1.1. Сведения о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц представляются налоговыми агентами по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - Справка) за налоговый период.#❝

1.2. Форма Справки заполняется налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.#❝

1.3. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.#❝

1.4. Не допускается двусторонняя печать формы Справки на бумажном носителе и скрепление листов Справки, приводящее к порче бумажного носителя.#❝

1.5. При заполнении формы Справки используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.#❝

1.6. Каждому показателю формы Справки соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.#❝

1.7. Заполнение полей формы Справки значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.#❝

1.8. Не допускается заполнение Справки отрицательными числовыми значениями.#❝

1.9. При заполнении полей формы Справки с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.#❝

1.10. Заполнение текстовых полей формы Справки осуществляется заглавными печатными символами.#❝

1.11. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.#❝

1.12. В случае если для указания какого-либо показателя не требуется заполнение всех знакомест соответствующего поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.#❝

1.13. При подготовке Справки с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.#❝

1.14. При заполнении формы Справки используются коды видов доходов налогоплательщика, коды видов вычетов налогоплательщика, коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика (приложение № 1 к настоящему Порядку) и коды форм реорганизации и код ликвидации организации (приложение № 2 к настоящему Порядку).#❝

1.15. Справки в электронной форме формируются в соответствии с форматом представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (на основе XML) (Приложение № 3 к настоящему приказу).#❝

1.16. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль ("0").#❝

1.17. В форме Справки заполняются все реквизиты и суммовые показатели, если иное не предусмотрено настоящим Порядком.#❝

1.18. Справка о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде корректирующей Справки.#❝

1.19. В случае если налоговый агент начислял физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам налога, Разделы 1, 2 и 3 (при необходимости), а также Приложение "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" заполняются для каждой из ставок.#❝

1.20. В форме аннулирующей Справки заполняется заголовок, а также показатели Раздела 1, указанные в представленной ранее Справке. Разделы 2 и 3, а также Приложение "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" формы Справки не заполняются.#❝

1.21. Страницы Справки имеют сквозную нумерацию. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, например, для первой страницы - "001", для двенадцатой - "012".#❝

1.22. В случае если Справка не может быть заполнена на одной странице, заполняется необходимое количество страниц, располагающихся до Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода".#❝

1.23. На второй и последующих страницах, заполняемых при необходимости, в поле "Стр." формы Справки указывается номер страницы Справки, заполняются поля "ИНН", "КПП", "Номер справки", "Отчетный год", "Признак", "Номер корректировки", "Представляется в налоговый орган (код)", а также иные необходимые поля Справки. Остальные поля Справки заполняются прочерками.#❝

1.24. В поле "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Справке, подтверждаю" указывается цифра:#❝

1.25. В полях "фамилия, имя, отчество" и "подпись" указываются фамилия, имя, отчество (при наличии) уполномоченного лица, представившего Справку, и его подпись.#❝

1.26. Поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента (правопреемника налогового агента)" заполняется в случае представления Справки представителем налогового агента (правопреемника налогового агента).#❝

2.1. В полях "ИНН" и "КПП" указывается: для налоговых агентов - организаций - идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе; для налоговых агентов - физических лиц указывается только ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.#❝

2.2. В случае если Справка представляется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КПП по месту нахождения организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.#❝

2.3. В случае если Справка представляется правопреемником налогового агента, в данном поле указывается идентификационный номер правопреемника налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.#❝

2.4. В поле "Номер справки" указывается уникальный порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом.#❝

2.5. При представлении корректирующей либо аннулирующей Справки налоговым агентом взамен ранее представленной в поле "Номер справки" указывается номер ранее представленной Справки. При представлении корректирующей либо аннулирующей Справки правопреемником налогового агента взамен ранее представленной Справки налогового агента в поле "Номер справки" указывается номер ранее представленной Справки налоговым агентом.#❝

2.6. В поле "Отчетный год" указывается налоговый период, за который составляется Справка.#❝

2.7. В поле "Признак" проставляется:#❝

2.8. В поле "Номер корректировки":#❝

2.9. В поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается четырехзначный код налогового органа, в который налоговый агент представляет Справку.#❝

2.10. В поле "наименование налогового агента" при представлении Справки налоговым агентом юридическим лицом либо обособленным подразделением юридического лица указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам.#❝

2.11. В поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" указывается код в соответствии с приложением № 2 к настоящему Порядку.#❝

2.12. Поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" обязательно для заполнения при заполнении поля "Признак" значением "3" или "4" и при заполнении поля "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" значением, отличным от "0".#❝

2.13. В поле "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.#❝

2.14. В поле "Телефон" указывается телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента.#❝

3.1. В Разделе 1 указываются данные о физическом лице.#❝

3.2. В поле "ИНН в Российской Федерации" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогового агента информации об ИНН физического лица - получателя дохода данный реквизит не заполняется.#❝

3.3. В полях "Фамилия", "Имя", "Отчество" указывается фамилия, имя и отчество физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.#❝

3.4. Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество допускается указывать буквами латинского алфавита.#❝

3.5. В поле "Статус налогоплательщика" указывается код статуса налогоплательщика:#❝

3.6. В поле "Дата рождения" указывается дата рождения (число, порядковый номер месяца, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами.#❝

3.7. В поле "Гражданство (код страны)" указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).#❝

3.8. В поле "Код документа, удостоверяющего личность" указывается код вида документа, удостоверяющего личность, в соответствии с приложением № 1 к настоящему Порядку.#❝

3.9. В поле "Серия и номер" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа, знак "№ " не проставляется.#❝

4.1. В Разделе 2 отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц по соответствующей ставке, указанной в поле "Ставка налога" раздела 2.#❝

4.2. В случае выплаты в течение налогового периода доходов физическому лицу - получателю доходов, облагаемых по разным ставкам, заполняется необходимое количество страниц формы Справки.#❝

4.3. В поле "Общая сумма дохода" указывается общая сумма начисленного и фактически полученного дохода, без учета вычетов, указанных в разделе 3 и в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода".#❝

4.4. В поле "Налоговая база" указывается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель, указываемый в данном поле, соответствует сумме дохода, отраженной в поле "Общая сумма дохода", уменьшенной на сумму вычетов, отраженных в Разделе 3 и в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода".#❝

4.5. В поле "Сумма налога исчисленная" указывается общая сумма налога исчисленная.#❝

4.6. В поле "Сумма налога удержанная" указывается общая сумма налога удержанная.#❝

4.7. В поле "Сумма фиксированных авансовых платежей" отражается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая к уменьшению суммы исчисленного налога.#❝

4.8. В поле "Сумма налога перечисленная" указывается общая сумма перечисленного налога.#❝

4.9. В поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" указывается не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде.#❝

4.10. В поле "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.#❝

4.11. При заполнении формы Справки с признаком 2 или 4:#❝

5.1. В Разделе 3 отражаются сведения о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом.#❝

5.2. В поле "Код вычета" указывается код вычета, выбираемый в соответствии с "Кодами видов вычетов налогоплательщика"*.#❝

___________

5.3. В поле "Сумма вычета" указываются суммы вычетов, соответствующие указанному коду.#❝

5.5. В поле "Код вида уведомления" указывается:#❝

5.6. В полях "Номер уведомления", "Дата выдачи уведомления", "Код налогового органа, выдавшего уведомление" заполняются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.#❝

5.7. В случае если уведомления получены неоднократно, налоговым агентом заполняется необходимое количество страниц формы Справки.#❝

6.1. В Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" (далее - Приложение к справке) указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов, по каждой ставке налога.#❝

6.2. При заполнении формы Справки с признаком 1 или 3 в Приложении к справке указываются в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов.#❝

6.3. При заполнении формы Справки с признаком 2 или 4 в Приложении к справке указывается сумма фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.#❝

6.4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в Приложении к справке не отражаются.#❝

6.5. В полях "Номер справки", "Отчетный год" и "Ставка налога" указываются соответствующие номер справки, отчетный год и ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога, отраженные на соответствующем листе Справки.#❝

6.6. В поле "Месяц" в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, за который был начислен и фактически получен доход.#❝

6.7. В поле "Код дохода" указывается код дохода, выбираемый в соответствии с "Кодами видов доходов налогоплательщика"*.#❝

6.8. В поле "Сумма дохода" отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода.#❝

6.9. По соответствующим видам доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере, указывается код вычета, выбираемый в соответствии с "Кодами видов вычетов налогоплательщика"*.#❝

6.10. В поле "Код вычета" указывается код вычета, выбираемый в соответствии с "Кодами видов вычетов налогоплательщика"*. Код вычета указывается при наличии суммы соответствующего вычета.#❝

6.11. В поле "Сумма вычета" отражается сумма вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе "Сумма дохода".#❝

6.12. По доходам, особенности налогообложения которых определяются в соответствии со статьями 214-1, 214-3, 214-4 Кодекса, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычетов. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указывается ниже соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Поля "Месяц", "Код дохода" и "Сумма дохода" напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов заполняются прочерками.#❝

________________

1. Настоящий Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц (далее - Порядок представления) распространяется на налоговых агентов и устанавливает правила представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц (далее - Справка) налоговыми агентами в налоговые органы на бумажных носителях или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.#❝

2. Справки представляют налоговые агенты - российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, в налоговый орган по месту своего учета.#❝

3. Справки могут быть представлены налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя, направлены в виде почтового отправления с описью вложения, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя.#❝

4. Датой представления Справки считается:#❝

5. В случае представления уточненных Справок в налоговый орган представляются только те Справки, которые скорректированы.#❝

6. Организация - правопреемник представляет Справки и уточненные Справки за реорганизованную организацию в налоговый орган по месту своего учета.#❝

7. Справки на бумажных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде, с сопроводительным "Реестром справок о доходах и суммах налога физических лиц за 20__ год" (далее - Реестр) (приложение № 1 к настоящему Порядку представления) в двух экземплярах.#❝

8. В день сдачи налоговым агентом или представителем налогового агента Справок и сопроводительных Реестров должностное лицо налогового органа, уполномоченное осуществлять прием этих документов, в присутствии налогового агента или представителя налогового агента осуществляет контроль всех представленных Справок на предмет наличия в справке по форме 2-НДФЛ заполненных реквизитов о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП, ОКТМО), о физическом лице - получателе дохода (ФИО, реквизиты документа, удостоверяющего личность, дата рождения), данных о доходах, удержанных и перечисленных суммах налога (месяц, код дохода, сумма дохода, общая сумма дохода, налоговая база, сумма налога исчисленная, сумма налога удержанная, сумма налога перечисленная), а также на предмет отсутствия исправлений (далее - контроль заполнения).#❝

9. Представленными считаются Справки, прошедшие контроль заполнения. Справки, не прошедшие данный контроль, изымаются из представленного пакета документов как ошибочные и возвращаются налоговому агенту или представителю налогового агента, из Реестра исключаются.#❝

10. По результатам контроля заполнения оформляется в двух экземплярах "Протокол приема справок о доходах и суммах налога физических лиц за 20___ год" (приложение № 2 к настоящему Порядку представления). Оба экземпляра данного протокола подписываются должностным лицом налогового органа.#❝

11. По одному экземпляру Реестра и "Протокола приема справок о доходах и суммах налога физических лиц за 20___ год" выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте в течение десяти рабочих дней с даты приема Справок, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе. "Протокол приема справок о доходах и суммах налога физических лиц за 20__ год" подтверждает факт представления налоговым органом Справок на бумажном носителе от налогового агента.#❝

12. При представлении Справок в электронной форме по телекоммуникационным каналам налоговый агент не дублирует их на бумажном носителе.#❝

13. Справки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета через оператора электронного документооборота, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом.#❝

14. Для создания электронной подписи Справок используются квалифицированные сертификаты ключей электронной подписи, выдаваемые в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 15, ст. 2036; 2016, № 26 (ч. 1), ст. 3889).#❝

15. Представление Справок в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном применении сертифицированных Федеральной службой безопасности Российской Федерации средств криптографической защиты информации, совместимых со средствами криптографической защиты информации, используемыми в налоговом органе.#❝

16. Представление Справок в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи возможно в случае, если налоговый агент имеет возможность осуществлять:#❝

17. По каждому обособленному подразделению формируется отдельный файл. В одном сформированном файле должны содержаться Справки с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКТМО, отчетный налоговый период, признак представленных Справок.#❝

18. При представлении Справок в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налоговому агенту извещение о получении электронного документа, подтверждающее факт получения Справок налоговым органом, формируемое налоговым органом и заверенное его усиленной квалифицированной электронной подписью.#❝

19. При представлении Справок в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый агент соблюдает следующий порядок электронного документооборота:#❝

20. В течение десяти рабочих дней с даты отправки Справок налоговый орган направляет налоговому агенту Реестр (приложение № 1 к настоящему Порядку представления) в электронной форме, "Протокол приема справок о доходах и суммах налога физических лиц за 20___ год" (приложение № 2 к настоящему Порядку представления).#❝

21. Представленными считаются Справки, прошедшие форматный контроль.#❝

________________