Об утверждении Административного регламента осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некр…
Приказ Федеральной налоговой службы от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418@ "Об утверждении Административного регламента осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)") и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам)"
Текст — по данным ИПС «Законодательство России». Проверено 17.09.2026 09:29.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
Москва
26 августа 2019 г. № ММВ-7-17/418@
Об утверждении Административного регламента осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)") и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам)
Зарегистрирован Минюстом России 5 декабря 2019 г.
Регистрационный № 56704
В соответствии с пунктом 2 Правил разработки и утверждения административных регламентов осуществления государственного контроля (надзора), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.2011 № 373 "О разработке и утверждении административных регламентов осуществления государственного контроля (надзора) и административных регламентов предоставления государственных услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 22, ст. 3169; 2018, № 25, ст. 3696; № 46, ст. 7050), подпунктом 5.1.5 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2016, № 17, ст. 2399; 2018, № 41, ст. 6269), приказываю:
Руководитель Федеральной
налоговой службы М.В.Мишустин
1. Утвердить прилагаемый Административный регламент осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)") и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам).#
2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу со дня вступления в силу приказа Министерства финансов Российской Федерации о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 04.10.2011 № 123н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.01.2012, регистрационный номер 22978).#
3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.#
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по организационно-методологическому обеспечению деятельности налоговых органов в сфере валютного контроля.#
УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 26 августа 2019 г. № ММВ-7-17/418@#
Административный регламент
осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)") и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам)#
I. Общие положения#
1. Настоящий административный регламент устанавливает сроки и последовательность административных процедур (действий), осуществляемых Федеральной налоговой службой (далее - ФНС России), ее территориальными органами в процессе осуществления контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2019, № 31, ст. 4423) (далее - Закон № 86-ФЗ) и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам) (далее - контроль и надзор за соблюдением валютного законодательства), порядок взаимодействия между структурными подразделениями ФНС России, ее территориальными органами, их должностными лицами, порядок взаимодействия ФНС России, ее территориальных органов с физическими или юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, их уполномоченными представителями, учреждениями и организациями в процессе осуществления контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства.#
Наименование функции#
2. Функция по контролю и надзору за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Законом № 86-ФЗ) и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам) (далее - функция).#
Наименование органа, осуществляющего государственный контроль и надзор#
3. Контроль и надзор за соблюдением валютного законодательства осуществляется ФНС России и ее территориальными органами - управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональными инспекциями ФНС России, инспекциями ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекциями ФНС России межрайонного уровня (далее - налоговые органы).#
Нормативные правовые акты,
регулирующие осуществление государственного контроля и надзора#
4. Перечень нормативных правовых актов, регулирующих осуществление контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства, размещается на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", в федеральной государственной информационной системе "Федеральный реестр государственных и муниципальных услуг (функций)" и в федеральной государственной информационной системе "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)".#
Предмет государственного контроля и надзора#
5. Предметом контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства является соблюдение резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Законом № 86-ФЗ) и нерезидентами (далее - субъекты проверки) валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствие проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также соблюдение резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам).#
Права и обязанности должностных лиц
при осуществлении государственного контроля и надзора#
6. Должностные лица налоговых органов при осуществлении контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства имеют право:#
а) проводить проверки соблюдения субъектами проверки актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (далее - валютное законодательство);#
б) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям субъектов проверки;#
в) запрашивать и получать документы и (или) информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов;#
г) выдавать предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства;#
д) применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение валютного законодательства.#
7. Должностные лица налоговых органов при осуществлении контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства обязаны:#
а) соблюдать в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую, налоговую, иную охраняемую законом тайну, а также защищать другую информацию, в отношении которой установлено требование об обеспечении ее конфиденциальности и которая стала им известна при осуществлении их полномочий;#
б) соблюдать положения настоящего Административного регламента;#
в) истребовать в рамках межведомственного информационного взаимодействия документы и (или) информацию, включенные в перечень документов и (или) информации, запрашиваемых и получаемых в рамках межведомственного информационного взаимодействия органами государственного контроля, органами муниципального контроля при организации и проведении проверок от иных государственных органов, органов местного самоуправления либо подведомственных государственным органам или органам местного самоуправления организаций, в распоряжении которых находятся эти документы и (или) информация, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 19.04.2016 № 724-р (Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, № 18, ст. 2647; 2019, № 5, ст. 410) (далее - межведомственный перечень), от иных государственных органов, органов местного самоуправления либо подведомственных государственным органам или органам местного самоуправления организаций, в распоряжении которых находятся указанные документы;#
г) знакомить руководителя, иное должностное лицо или уполномоченного представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя с документами и (или) информацией, полученными в рамках межведомственного информационного взаимодействия.#
8. Запрещается требовать от субъекта проверки представления документов и (или) информации, включая разрешительные документы, имеющиеся в распоряжении иных государственных органов, органов местного самоуправления либо подведомственных государственным органам или органам местного самоуправления организаций, включенные в межведомственный перечень.#
Права и обязанности лиц, в отношении которых осуществляются мероприятия по государственному контролю и надзору#
9. Субъекты проверки, в отношении которых осуществляются мероприятия по контролю и надзору за соблюдением валютного законодательства, имеют право:#
а) на ознакомление с актами проверок, проведенных налоговыми органами;#
б) на обжалование решений и действий (бездействия) налоговых органов, их должностных лиц в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;#
в) на возмещение в установленном законодательством Российской Федерации порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) налоговых органов, их должностных лиц.#
г) на представление по собственной инициативе документов и (или) информации, которые находятся в распоряжении иных государственных органов, органов местного самоуправления либо подведомственных государственным органам или органам местного самоуправления организаций и включены в межведомственный перечень;#
д) на ознакомление с документами и (или) информацией, полученными налоговым органом в рамках межведомственного информационного взаимодействия от иных государственных органов, органов местного самоуправления либо подведомственных государственным органам или органам местного самоуправления организаций, в распоряжении которых находятся эти документы и (или) информация, включенные в межведомственный перечень.#
10. Субъекты проверки, в отношении которых осуществляются мероприятия по контролю и надзору за соблюдением валютного законодательства, обязаны:#
а) представлять документы и (или) информацию в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, № 50, ст. 4859; 2019, № 31, ст. 4424) (далее - Закон № 173-ФЗ);#
11. Результатом осуществления контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства являются:#
а) докладная записка на имя руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о нецелесообразности проведения проверки;#
б) акт проверки соблюдения валютного законодательства;#
в) предписание об устранении выявленных нарушений валютного законодательства (в случае невыполнения субъектом проверки обязанностей, предусмотренных валютным законодательством).#
Исчерпывающий перечень документов и (или) информации, необходимых для осуществления государственного контроля и надзора и достижения целей и задач проведения проверки#
12. В ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства налоговые органы на основании пункта 3 части 1 статьи 23 Закона № 173-ФЗ имеют право запрашивать от субъектов проверки документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. В соответствии с частью 5 статьи 23 Закона № 173-ФЗ налоговые органы вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции.#
13. Необходимость запроса налоговыми органами в ходе проверки соблюдения валютного законодательства документов и (или) информации, включенных в межведомственный перечень, в рамках межведомственного информационного взаимодействия отсутствует.#
II. Требования к порядку осуществления государственного контроля и надзора#
Порядок информирования об исполнении функции#
14. Информация о порядке осуществления контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства размещается на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", а также предоставляется по единому телефонному номеру ФНС России на территории Российской Федерации. В целях получения информации о порядке осуществления государственной функции заинтересованные лица также могут направить в ФНС России обращение в электронной форме через официальный сайт ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".#
Сведения о ходе исполнения государственной функции предоставляются заинтересованным лицам должностными лицами структурного подразделения налогового органа, осуществляющего контроль и надзор за соблюдением валютного законодательства, ответственного за организацию и осуществление валютного контроля.#
15. Справочная информация о месте нахождения ФНС России и территориальных налоговых органов, их почтовых адресах, графиках работы, номерах телефонов справочных служб и иная справочная информация размещается на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".#
Также указанная справочная информация размещается в федеральной государственной информационной системе "Федеральный реестр государственных и муниципальных услуг (функций)" и в федеральной государственной информационной системе "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)".#
Срок осуществления государственного контроля и надзора#
16. Срок осуществления контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства составляет четыреста восемьдесят пять рабочих дней.#
Ш. Состав, последовательность и сроки выполнения административных процедур (действий), требования к порядку их выполнения, в том числе особенности выполнения административных процедур (действий) в электронной форме#
17. В рамках исполнения государственной функции осуществляются следующие административные процедуры:#
а) назначение проверки;#
б) проведение проверки;#
в) оформление результатов проверки;#
18. Основанием для начала административной процедуры по назначению проверки является получение из внутренних и (или) внешних источников (в том числе в ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок) документов и (или) информации, свидетельствующих о признаках нарушения валютного законодательства, а также о несоответствии проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений.#
19. Административная процедура по назначению проверки предусматривает административное действие по осуществлению предпроверочного анализа субъекта проверки и подготовке по результатам такого анализа поручения о проведении проверки (далее - поручение) либо докладной записки о нецелесообразности проведения проверки в срок, не превышающий тридцати рабочих дней с даты получения документов и (или) информации, указанных в пункте 17 настоящего Административного регламента.#
20. Административное действие по осуществлению предпроверочного анализа субъекта проверки и подготовке по результатам такого анализа поручения либо докладной записки о нецелесообразности проведения проверки заключается в изучении и анализе всех имеющихся в распоряжении налогового органа документов и (или) информации о деятельности субъекта проверки, связанных с осуществлением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям и иных документов и (или) информации.#
21. По итогам проведенного анализа должностное лицо налогового органа, проводившее предпроверочный анализ субъекта проверки, готовит докладную записку на имя руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении проверки с проектом поручения или докладной записки о нецелесообразности проведения проверки.#
22. Критерием принятия решения о проведении проверки является подтверждение по результатам предпроверочного анализа субъекта проверки наличия признаков нарушения валютного законодательства.#
23. Решение о проведении проверки оформляется в виде поручения, которое подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.#
24. Результатом административной процедуры по назначению проверки является поручение либо докладная записка о нецелесообразности проведения проверки.#
25. Должностными лицами налогового органа, ответственными за выполнение административного действия административной процедуры, являются:#
а) руководитель налогового органа;#
б) заместитель руководителя налогового органа, ответственный за организацию и осуществление валютного контроля;#
в) руководитель структурного подразделения налогового органа, ответственного за организацию и осуществление валютного контроля;#
г) должностное лицо налогового органа, проводившее предпроверочный анализ субъекта проверки.#
26. Способом фиксации результата выполнения административной процедуры является регистрация в информационных ресурсах ФНС России поручения либо докладной записки о нецелесообразности проведения проверки.#
Проведение проверки#
27. Основанием для начала административной процедуры по проведению проверки является поручение.#
28. Административная процедура по проведению проверки предусматривает административное действие по проведению проверки и оформлению справки о проведенной проверке.#
29. Срок административного действия по проведению проверки и оформлению справки о проведенной проверке не может превышать шестьдесят семь рабочих дней.#
30. Максимальный срок административного действия по проведению проверки, включающий продление срока проведения проверки на шестьдесят рабочих дней и приостановление срока проведения проверки на сто девяносто рабочих дней, не может превышать триста семнадцать рабочих дней.#
В указанный срок не включаются периоды времени с момента вручения (отправки) налоговым органом субъекту проверки либо представителю субъекта проверки, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - представитель), запроса о представлении документов и (или) информации до получения на него ответа.#
31. Административное, действие по проведению проверки и оформлению справки о проведенной проверке заключается в осуществлении по месту нахождения налогового органа должностным лицом налогового органа, проводящим проверку, или проверочной комиссией мероприятий по контролю в виде изучения документов и (или) информации, связанных с проведением субъектом проверки валютных операций, открытием и ведением счетов.#
32. Запрос о представлении документов и (или) информации (далее - запрос) оформляется на бланке налогового органа и подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.#
33. Запрос направляется в адрес субъекта проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения (вручения) субъектом проверки либо его представителем.#
34. Срок представления документов и (или) информации, указанных в запросе, не может составлять менее семи рабочих дней с даты получения запроса субъектом проверки либо его представителем.#
35. Критерием принятия решения о сроке представления субъектом проверки документов и (или) информации является предполагаемый объем запрашиваемых документов.#
36. Указанные в запросе документы представляются в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.#
37. После получения запрошенных документов и (или) информации должностное лицо налогового органа, проводящее проверку (проверочная комиссия), должно изучить их и проанализировать на предмет соблюдения субъектом проверки требований валютного законодательства.#
38. В случае возникновения при проведении проверки объективных причин для замены должностного лица, проводящего проверку (изменения состава проверочной комиссии), структурное подразделение налогового органа, ответственное за организацию и осуществление валютного контроля, или руководитель проверки незамедлительно направляет руководителю (заместителю руководителя) налогового органа мотивированное ходатайство о замене должностного лица, проводящего проверку (изменении состава проверочной комиссии), с изложением причин такой замены.#
39. При поступлении ходатайства о замене должностного лица, проводящего проверку (изменении состава проверочной комиссии), руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее трех рабочих дней с даты получения ходатайства выносит решение о замене должностного лица, проводящего проверку (изменении состава проверочной комиссии).#
40. Решение о замене должностного лица, проводящего проверку (изменении состава проверочной комиссии), должно содержать основания такой замены.#
41. В случае возникновения оснований для продления срока проведения проверки должностное лицо, проводящее проверку (руководитель проверки), незамедлительно направляет руководителю (заместителю руководителя) налогового органа мотивированное ходатайство о продлении срока проведения проверки с изложением оснований продления срока проведения проверки и требуемого срока продления проверки.#
42. При поступлении ходатайства о продлении срока проведения проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее трех рабочих дней с даты получения ходатайства выносит мотивированное решение о продлении либо отказе в продлении срока проведения проверки.#
43. Критерием принятия решения о продлении срока проведения проверки является наличие ходатайства о продлении срока проведения проверки и одного или нескольких из следующих обстоятельств:#
а) получение в ходе проведения проверки документов и (или) информации, свидетельствующих о признаках нарушения субъектом проверки валютного законодательства, требующих дополнительной проверки, которые на момент вынесения поручения отсутствовали у налогового органа, осуществляющего контроль и надзор за соблюдением валютного законодательства;#
б) отсутствие субъекта проверки по адресу, указанному в едином государственном реестре юридических лиц, при отсутствии у налогового органа сведений об ином месте нахождения субъекта проверки;#
в) проведение проверки в отношении субъекта проверки, имеющего в своем составе несколько обособленных подразделений.#
44. Решение о продлении либо отказе в продлении срока проведения проверки должно быть мотивированным.#
Копия решения о продлении срока проведения проверки не позднее трех рабочих дней с даты его вынесения вручается субъекту проверки или его представителю либо направляется субъекту проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения (вручения) субъектом проверки либо его представителем.#
45. На основании мотивированного ходатайства должностного лица, проводящего проверку (руководителя проверки), срок проведения проверки приостанавливается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае:#
а) необходимости направления запроса о представлении документов (информации), связанных с деятельностью субъекта проверки, его контрагенту или иным лицам, располагающим документами и (или) информацией, касающимися деятельности субъекта проверки;#
б) необходимости получения документов и (или) информации от иностранных государственных органов и организаций;#
в) необходимости проведения экспертизы;#
г) необходимости перевода на русский язык документов, представленных на иностранном языке;#
д) воспрепятствования субъектом проверки проведению проверки или уклонения от проведения проверки, то есть совершение субъектом проверки (его представителем) таких действий (бездействий), которые влекут невозможность проведения проверки.#
46. При поступлении ходатайства о приостановлении срока проведения проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее трех рабочих дней с даты получения ходатайства выносит решение о приостановлении либо отказе в приостановлении срока проведения проверки.#
Критерием принятия решения о приостановлении срока проведения проверки является наличие ходатайства о приостановлении срока проведения проверки и одного или нескольких случаев, перечисленных в пункте 45 настоящего Административного регламента.#
47. Решение о приостановлении либо отказе в приостановлении срока проведения проверки должно быть мотивированным.#
Копия решения о приостановлении срока проведения проверки не позднее трех рабочих дней с даты его вынесения вручается субъекту проверки или его представителю либо направляется субъекту проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения (вручения) субъектом проверки либо его представителем.#
48. Срок приостановления проведения проверки не может превышать сто тридцать рабочих дней.#
В случае если проверка была приостановлена для получения информации от иностранных государственных органов и в течение общего срока приостановления проверки налоговый орган не получил запрашиваемые документы и (или) информацию, срок приостановления указанной проверки может быть увеличен еще на шестьдесят рабочих дней.#
49. Решение о продолжительности срока приостановления проведения проверки принимается исходя из случаев для ее приостановления, указанных в пункте 45 настоящего Административного регламента.#
50. По результатам проверки документов и (или) информации, связанных с проведением субъектом проверки валютных операций, открытием и ведением счетов должностным лицом, проводившим проверку (руководителем проверки), оформляется справка о проведенной проверке.#
51. Справка о проведенной проверке подписывается должностным лицом, проводившим проверку, а при проведении проверки проверочной комиссией - всеми членами проверочной комиссии (руководитель проверки подписывает справку последним).#
52. Дата подписания должностным лицом, проводившим проверку (руководителем проверки), справки о проведенной проверке является датой окончания проверки.#
53. Должностными лицами налогового органа, ответственными за выполнение административных действий административной процедуры по проведению проверки и оформлению справки о проведенной проверке, являются:#
а) руководитель налогового органа;#
б) заместитель руководителя налогового органа, ответственный за организацию и осуществление валютного контроля;#
в) руководитель структурного подразделения налогового органа, ответственного за организацию и осуществление валютного контроля;#
г) должностное лицо, проводящее проверку, руководитель проверки и иные члены проверочной комиссии.#
54. Результатом административной процедуры по проведению проверки является справка о проведенной проверке.#
55. Критерием принятия решения об оформлении справки о проведённой проверке является завершение проверки документов и (или) информации, связанных с проведением субъектом проверки валютных операций, открытием и ведением счетов.#
56. Способом фиксации результата выполнения административной процедуры является регистрация в информационных ресурсах ФНС России справки о проведенной проверке.#
После регистрации справки о проведенной проверке должностное лицо, проводившее проверку (руководитель проверки), приступает к процедуре оформления результатов проверки.#
Оформление результатов проверки#
57. Основанием для начала административной процедуры по оформлению результатов проверки является справка о проведенной проверке.#
58. Административная процедура по оформлению результатов проверки предусматривает следующие административные действия:#
а) оформление акта проверки соблюдения валютного законодательства (далее - акт проверки) - не позднее двадцати рабочих дней с даты окончания административной процедуры по проведению проверки;#
б) направление субъекту проверки информационного письма с разъяснением о праве ознакомиться с актом проверки - не позднее пяти рабочих дней с даты оформления акта проверки.#
59. Административное действие по оформлению акта проверки выражается в составлении должностным лицом налогового органа, проводившим проверку (руководителем проверки), акта проверки с изложением в нем результатов проведенной проверки с информацией о выявленных нарушениях валютного законодательства, а также в подписании акта проверки должностным лицом налогового органа, проводившим проверку (руководителем проверки).#
При оформлении акта проверки должна быть обеспечена достоверность, объективность, обоснованность, системность и четкость изложения.#
60. Датой оформления акта проверки является дата его подписания должностным лицом налогового органа, проводившего проверку (руководителем проверки).#
61. Административное действие по направлению субъекту проверки информационного письма с разъяснением о праве ознакомиться с актом проверки выражается в направлении субъекту проверки не позднее пяти рабочих дней с даты оформления акта проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения (вручения) субъектом проверки либо его представителем, информационного письма за подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа об окончании проверки, в котором должна содержаться информация о праве субъекта проверки ознакомиться с актом проверки.#
62. Критерием принятия решения о направлении субъекту проверки информационного письма с разъяснением о праве ознакомиться с актом проверки является подписание акта проверки должностным лицом налогового органа, проводившим проверку.#
63. В случае поступления письменного обращения от субъекта проверки копия акта проверки направляется ему с сопроводительным письмом заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения (вручения) субъектом проверки либо его представителем, не позднее десяти рабочих дней с даты поступления в налоговый орган обращения.#
64. Должностными лицами налогового органа, ответственными за выполнение административных действий административной процедуры по оформлению результатов проверки, являются:#
а) руководитель налогового органа;#
б) заместитель руководителя налогового органа, ответственный за организацию и осуществление валютного контроля;#
в) руководитель структурного подразделения налогового органа, ответственного за организацию и осуществление валютного контроля;#
г) должностное лицо налогового органа, проводившее проверку (руководитель проверки).#
65. Субъект проверки, нарушивший требования валютного законодательства, несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.#
66. При выявлении в результате проведения проверки факта совершения субъектом проверки действия (бездействия), содержащего признаки состава преступления, один экземпляр акта проверки вместе с заверенными копиями документов, подтверждающих признаки состава преступления, направляется для рассмотрения по принадлежности в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.#
При выявлении в результате проведения проверки факта совершения субъектом проверки действия (бездействия), содержащего признаки состава административного правонарушения, уполномоченное должностное лицо налогового органа обязано возбудить дело об административном правонарушении в порядке, предусмотренном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).#
67. Результатом административной процедуры по оформлению результатов проверки являются акт проверки, а также информационное письмо с разъяснением субъекту проверки права на ознакомление с актом проверки.#
68. Способом фиксации результата административной процедуры по оформлению результатов проверки является:#
а) регистрация в информационных ресурсах ФНС России акта проверки;#
б) регистрация в ответственном структурном подразделении налогового органа информационного письма с разъяснением субъекту проверки права на ознакомление с актом проверки.#
Вынесение предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и осуществление контроля за своевременностью и полнотой исполнения предписания субъектом проверки#
69. Основанием для начала административной процедуры по вынесению предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и осуществлению контроля за своевременностью и полнотой исполнения предписания субъектом проверки является акт проверки, содержащий информацию о невыполнении субъектом проверки обязанностей, предусмотренных валютным законодательством.#
70. Административная процедура по вынесению предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и осуществлению контроля за своевременностью и полнотой исполнения предписания субъектом проверки включает в себя следующие административные действия:#
а) вынесение предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства (далее - предписание) - максимальный срок выполнения не может превышать двадцати рабочих дней с даты оформления акта проверки;#
б) направление субъекту проверки предписания - максимальный срок выполнения не может превышать трех рабочих дней с даты вынесения предписания;#
в) осуществление контроля за своевременностью и полнотой исполнения субъектом проверки предписания - максимальный срок выполнения не может превышать девяносто рабочих дней с даты получения предписания субъектом проверки либо его представителем.#
71. Административное действие по вынесению предписания выражается в составлении должностным лицом налогового органа, проводившим проверку (руководителем проверки), предписания и подписании его руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.#
72. Срок для устранения нарушений валютного законодательства и представления в налоговый орган документов и (или) информации, подтверждающих исполнение предписания, устанавливается в предписании в зависимости от количества и характера выявленных нарушений валютного законодательства, но не может составлять менее десяти рабочих дней и более тридцати рабочих дней.#
73. Административное действие по направлению субъекту проверки предписания выражается во вручении его под подпись субъекту проверки, в отношении которого оно вынесено, или его представителю либо направлении предписания в адрес субъекта проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения (вручения) субъектом проверки либо его представителем.#
74. Административное действие по осуществлению контроля за своевременностью и полнотой исполнения субъектом проверки предписания выражается в осуществлении должностным лицом налогового органа, проводившим проверку (руководителем проверки), контроля за соблюдением субъектом проверки установленного в предписании срока для устранения нарушений валютного законодательства и представления в налоговый орган документов и (или) информации, подтверждающих исполнение предписания.#
75. Срок для устранения нарушений валютного законодательства и представления в налоговый орган документов и (или) информации, подтверждающих исполнение предписания, исчисляется с даты получения субъектом проверки либо его представителем предписания.#
76. Датой представления в налоговый орган документов и (или) информации, подтверждающих исполнение предписания, считается дата направления субъектом проверки заказного почтового отправления, содержащего документы и (или) информацию, подтверждающих исполнение предписания, или дата, указанная должностным лицом налогового органа в отметке о принятии таких документов и (или) информации, в случае предоставления их лично субъектом проверки либо его представителем.#
77. На основании письменного ходатайства субъекта проверки установленный в предписании срок для устранения нарушений валютного законодательства и представления в налоговый орган документов и (или) информации, подтверждающих исполнение предписания, может быть продлен должностным лицом, вынесшим предписание (или лицом, его замещающим).#
78. Ходатайство о продлении срока для устранения нарушений валютного законодательства и представления в налоговый орган документов и (или) информации, подтверждающих исполнение предписания, с обоснованием причин его продления представляется субъектом проверки в налоговый орган до истечения срока, первоначально установленного в предписании.#
79. Критерием принятия решения о продлении срока для устранения нарушений валютного законодательства и представления в налоговый орган документов и (или) информации, подтверждающих исполнение предписания, является признание должностным лицом, вынесшим предписание (или лицом, его замещающим), содержащихся в ходатайстве субъекта проверки обстоятельств достаточными для продления срока.#
80. Установленный в предписании срок для устранения нарушений валютного законодательства и представления субъектом проверки в налоговый орган документов и (или) информации, подтверждающих исполнение предписания, может быть продлен один раз не более чем на тридцать рабочих дней.#
Решение о продлении срока для устранения нарушений валютного законодательства и представления субъектом проверки в налоговый орган документов и (или) информации, подтверждающих исполнение предписания, принимается с учетом причин его продления.#
81. Решение о продлении либо отказе в продлении срока для устранения нарушений валютного законодательства и представления субъектом проверки в налоговый орган документов и (или) информации, подтверждающих исполнение предписания, должно быть принято не позднее трех рабочих дней с даты получения лицом, вынесшим предписание (или лицом, его замещающим), ходатайства о продлении такого срока.#
82. Решение о продлении либо отказе в продлении срока для устранения нарушений валютного законодательства и представления субъектом проверки в налоговый орган документов и (или) информации, подтверждающих исполнение предписания, оформляется в виде письма в адрес субъекта проверки.#
Решение о продлении либо отказе в продлении срока для устранения нарушений валютного законодательства и представления субъектом проверки в налоговый орган документов и (или) информации, подтверждающих исполнение предписания, направляется в адрес субъекта проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения (вручения) субъектом проверки либо его представителем не позднее трех рабочих дней с даты принятия такого решения.#
83. При выявлении факта несвоевременного и (или) неполного исполнения субъектом проверки предписания в срок, установленный в этом предписании на основании пункта 72 настоящего Административного регламента, уполномоченное должностное лицо налогового органа в соответствии с требованиями КоАП РФ возбуждает дело об административном правонарушении и направляет его с материалами, подтверждающими наличие состава административного правонарушения, на рассмотрение в суд соответствии с требованиями КоАП РФ.#
84. Должностными лицами налогового органа, ответственными за выполнение административных действий административной процедуры по вынесению предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и осуществлению контроля за своевременностью и полнотой исполнения предписания субъектом проверки, являются:#
а) руководитель налогового органа;#
б) заместитель руководителя налогового органа, ответственный за организацию и осуществление валютного контроля;#
в) руководитель структурного подразделения налогового органа, ответственного за организацию и осуществление валютного контроля;#
г) должностное лицо налогового органа, проводившее проверку (руководитель проверки).#
85. Результатом административной процедуры по вынесению предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и осуществлению контроля за своевременностью и полнотой исполнения предписания субъектом проверки является:#
а) предписание;#
б) получение документов, подтверждающих факт своевременного и полного исполнения предписания;#
в) возбуждение дела об административном правонарушении в соответствии с требованиями КоАП РФ в случае несвоевременного и (или) неполного исполнения, а также неисполнения предписания субъектом проверки.#
86. Способом фиксации результата выполнения административной процедуры по вынесению предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и осуществлению контроля за своевременностью и полнотой исполнения предписания субъектом проверки является:#
а) регистрация в информационных ресурсах ФНС России предписания;#
б) регистрация в ответственном структурном подразделении налогового органа документа от субъекта проверки, подтверждающего факт своевременного и полного исполнения предписания;#
в) регистрация в информационных ресурсах ФНС России протокола об административном правонарушении в случае несвоевременного и (или) неполного исполнения, а также неисполнения предписания субъектом проверки.#
IV. Порядок и формы контроля за осуществлением государственного контроля и надзора#
Порядок осуществления текущего контроля за соблюдением и исполнением должностными лицами органа государственного контроля и надзора положений Административного регламента и иных нормативных правовых актов, устанавливающих требования к осуществлению государственного контроля и надзора, а также за принятием ими решений#
87. Текущий (внутренний) контроль за соблюдением и исполнением должностными лицами налоговых органов положений настоящего Административного регламента и иных нормативных правовых актов, устанавливающих требования к осуществлению контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства, а также за принятием ими решений осуществляется должностными лицами, осуществляющими контроль и надзор за соблюдением валютного законодательства, и их непосредственными руководителями, постоянно в процессе выполнения административных процедур и действий.#
88. Порядок осуществления текущего контроля устанавливается распорядительными документами ФНС России.#
Порядок и периодичность осуществления плановых и внеплановых проверок полноты и качества осуществления государственного контроля и надзора, в том числе порядок и формы контроля за полнотой и качеством осуществления государственного контроля и надзора#
89. В целях осуществления контроля за соблюдением должностными лицами налоговых органов настоящего Административного регламента, полнотой и качеством осуществления контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства вышестоящим налоговым органом проводятся плановые и внеплановые проверки полноты и качества осуществления контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства нижестоящими налоговыми органами (далее - аудиторские проверки).#
90. При аудиторской проверке могут рассматриваться все вопросы, связанные с осуществлением контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства, или вопрос, связанный с исполнением отдельной процедуры настоящего Административного регламента.#
91. Периодичность осуществления аудиторских проверок, порядок назначения, проведения и принятия решения по результатам аудиторских проверок устанавливается распорядительным документом ФНС России.#
92. Основаниями для назначения внеплановых аудиторских проверок могут являться поступившие обращения (жалобы), в том числе от граждан, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, органов государственной власти, из средств массовой информации.#
Ответственность должностных лиц органа государственного контроля и надзора за решения и действия (бездействие), принимаемые (осуществляемые) ими в ходе осуществления государственного контроля и надзора#
93. В случае выявления нарушений положений настоящего Административного регламента, виновные должностные лица налоговых органов несут персональную ответственность за решения и действия (бездействие), принимаемые (осуществляемые) ими в ходе осуществления контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства.#
94. Персональная ответственность должностных лиц налоговых органов закрепляется в их должностных регламентах в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.#
Положения, характеризующие требования к порядку и формам контроля за исполнением государственной функции, в том числе со стороны граждан, их объединений и организаций#
95. Для осуществления контроля за исполнением государственной функции должностными лицами налоговых органов граждане, их объединения и организации имеют право направлять жалобы и заявления на действия (бездействие) должностных лиц, на принятые ими решения, связанные с исполнением государственной функции.#
V. Досудебный (внесудебный) порядок обжалования решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих государственный контроль и надзор, а также их должностных лиц#
Информация для заинтересованных лиц об их праве на досудебное (внесудебное) обжалование действий (бездействия) и (или) решений налоговых органов и их должностных лиц, принятых в ходе осуществлении государственного контроля и надзора#
96. Субъекты проверки (далее - заявители) имеют право на обжалование в досудебном (внесудебном) порядке действий (бездействия) и (или) решений налоговых органов как органов валютного контроля и их должностных лиц при осуществлении контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства.#
Предмет досудебного (внесудебного) обжалования#
97. Предметом досудебного (внесудебного) обжалования в рамках настоящего Административного регламента являются действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов, а также принимаемые ими решения при осуществлении контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства.#
Исчерпывающий перечень оснований для приостановления рассмотрения жалобы и случаев, в которых ответ на жалобу не дается#
98. В случае, если в жалобе, направленной в письменном виде, не указаны фамилия заявителя, направившего жалобу, или адрес, по которому должен быть направлен ответ, ответ на жалобу не дается.#
99. Налоговые органы (их должностные лица) при получении жалобы, в которой содержатся нецензурные либо оскорбительные выражения, угрозы жизни, здоровью и имуществу должностного лица налогового органа, а также членов его семьи, вправе оставить жалобу без ответа по существу поставленных в ней вопросов и сообщить заявителю, направившему жалобу, о недопустимости злоупотребления правом.#
100. В случае, если текст письменной жалобы не поддается прочтению, ответ на жалобу не дается, о чем в течение семи дней с даты регистрации жалобы сообщается заявителю, направившему жалобу, если его фамилия и адрес поддаются прочтению.#
101. В случае, если текст письменной жалобы не позволяет определить суть жалобы, ответ на жалобу не дается, о чем в течение семи дней с даты регистрации жалобы сообщается заявителю, направившему жалобу.#
102. В случае, если в жалобе заявителя содержится вопрос, на который ему неоднократно давались письменные ответы по существу в связи с ранее направляемыми жалобами, и при этом в жалобе не приводятся новые доводы или обстоятельства, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о безосновательности очередного обращения и прекратить переписку с заявителем по данному вопросу при условии, что указанная жалоба и ранее направляемые жалобы направлялись в один и тот же налоговый орган или одному и тому же должностному лицу. О данном решении уведомляется заявитель.#
103. В случае, если причины, по которым ответ по существу поставленных в жалобе вопросов не мог быть дан, в последующем были устранены, заявитель вправе вновь направить жалобу в соответствующий налоговый орган или соответствующему должностному лицу.#
104. Основания для приостановления рассмотрения жалобы отсутствуют.#
Основания для начала процедуры досудебного (внесудебного) обжалования#
105. Основанием для начала процедуры досудебного (внесудебного) обжалования является подача заявителем жалобы.#
Права заинтересованных лиц на получение информации и документов, необходимых для обоснования и рассмотрения жалобы#
106. Заинтересованные лица вправе получать информацию и документы, необходимые для обоснования и рассмотрения жалобы, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.#
Органы государственной власти, организации и уполномоченные на рассмотрение жалобы лица, которым может быть направлена жалоба заявителя в досудебном (внесудебном) порядке#
107. Заявители в досудебном (внесудебном) порядке могут обжаловать действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов, а также принимаемые ими решения при осуществлении контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства:#
1) инспекциями ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекциями ФНС России межрайонного уровня - руководителю (заместителю руководителя) управления ФНС России по субъекту Российской Федерации;#
2) управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - руководителю (заместителю руководителя) ФНС России;#
3) должностными лицами ФНС России - руководителю ФНС России, в Министерство финансов Российской Федерации;#
108. Жалоба, поступившая в налоговый орган или должностному лицу налогового органа, рассматривается в течение тридцати дней с даты ее регистрации.#
109. В исключительных случаях, а также в случае направления запроса в иной налоговый орган о представлении дополнительных документов и материалов или в случае направления запроса в другие государственные органы, органы местного самоуправления или должностным лицам (в том числе в иной налоговый орган) для получения необходимых для рассмотрения жалобы документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, рассматривающего жалобу, вправе продлить срок рассмотрения жалобы не более чем на тридцать дней, уведомив заявителя, направившего жалобу, о продлении срока ее рассмотрения.#
Результат досудебного (внесудебного) обжалования#
110. По результатам рассмотрения жалобы подготавливается письменный ответ.#
111. Ответ подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, рассматривающего жалобу.#
112. Ответ на жалобу направляется в форме электронного документа по адресу электронной почты, указанному в жалобе, поступившей в налоговый орган или соответствующему должностному лицу в форме электронного документа, или в письменной форме по адресу, указанному в жалобе, поступившей в налоговый орган или соответствующему должностному лицу в письменной форме.#