Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализа…
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 03.03.2025 № 23н "Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней, а также ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, необработанных природных алмазов"
Текст — по данным ИПС «Законодательство России». Проверено 11.10.2026 21:51. Скачать .doc · Печать
Министерство юстиции
Российской Федерации
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО
Регистрационный № 82260
от 20 мая 2025 г.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
Москва
3 марта 2025 г. № 23н
Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней, а также ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, необработанных природных алмазов
В соответствии с абзацем третьим пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 320 "Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков" и пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации" приказываю:
Утвердить прилагаемую методику оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней, а также ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, необработанных природных алмазов.
Министр А.Г.Силуанов
УТВЕРЖДЕНА
приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от 3 марта 2025 г. № 23н#❝
МЕТОДИКА
оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней, а также ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, необработанных природных алмазов#❝
I. Общие положения#❝
1. В соответствии с требованиями, установленными Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 (далее - Правила), а также настоящей методикой осуществляется оценка эффективности следующих налоговых расходов Российской Федерации (далее - налоговые расходы):#❝
а) освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость в части реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализации драгоценных металлов налогоплательщиками (за исключением указанных в подпунктах 6 и 62 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, и банкам; реализации драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализации драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализации драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками, аффинажными организациями, имеющими право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализации драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков)1;#❝
______________________________
1 Подпункт 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
б) освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость в части реализации драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением указанных в подпункте 61 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализации необработанных драгоценных камней (за исключением необработанных природных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт; реализации драгоценных камней в сырье и ограненных (за исключением указанных в подпункте 61 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации) специализированным внешнеэкономическим организациям; реализации обработанных природных алмазов Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих обработанных природных алмазов в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализации обработанных природных алмазов банками физическим лицам независимо от помещения этих обработанных природных алмазов в хранилища банков; реализации необработанных природных алмазов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации обрабатывающим предприятиям всех форм собственности2;#❝
______________________________
2 Подпункт 91 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. В качестве источников информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, подлежащей включению в паспорта налоговых расходов, а также используемой для проведения оценки эффективности налоговых расходов в соответствии с настоящей методикой, используются сведения, находящиеся в распоряжении Министерства финансов Российской Федерации, в том числе полученные от иных федеральных органов исполнительной власти.#❝
II. Оценка эффективности налоговых расходов#❝
3. При проведении оценки эффективности налоговых расходов необходимо исходить из того, что налоговые расходы относятся к стимулирующим налоговым расходам Российской Федерации.#❝
4. Оценка эффективности налоговых расходов включает в себя оценку целесообразности налоговых расходов и оценку результативности налоговых расходов.#❝
5. Оценка целесообразности налоговых расходов проводится по следующим критериям:#❝
а) соответствие налоговых расходов целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации;#❝
б) востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот, обусловливающих налоговые расходы (далее - налоговые льготы), которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговых льгот, за 5-летний период.#❝
6. Соответствие налоговых расходов целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации, определяется соответствием налоговых расходов цели "Создание условий к 2030 году, повышающих доступность финансового рынка, при которых доля инвестиционных, страховых и пенсионных продуктов в сбережениях граждан увеличится до 40 процентов", установленной государственной программой Российской Федерации "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 320 (далее - цель государственной программы).#❝
7. Востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот определяется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговую льготу, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговой льготы, за 5-летний период, отдельно по каждой налоговой льготе и рассчитывается по формуле:#❝
8. Для определения общего количества плательщиков, обладающих потенциальных правом на применение налоговых льгот, используются следующие показатели:#❝
а) совокупный показатель общего количества юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, состоящих на специальном учете юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями (далее - специальный учет), и осуществляющих деятельность по торговле оптовой золотом и другими драгоценными металлами, и количества кредитных организаций, осуществляющих операции с драгоценными металлами, - для налогового расхода, указанного в подпункте "а" пункта 1 настоящей методики.#❝
б) совокупный показатель общего количества юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, состоящих на специальном учете и осуществляющих деятельность по торговле оптовой драгоценными камнями, и количества кредитных организаций, осуществляющих операции с драгоценными камнями, - для налогового расхода, указанного в подпункте "б" пункта 1 настоящей методики.#❝
в) показатель численности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, осуществляющих ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, необработанных природных алмазов, - для налогового расхода, указанного в подпункте "в" пункта 1 настоящей методики.#❝
9. В случае если по итогам оценки целесообразности налоговых расходов налоговые расходы соответствуют всем критериям, указанным в пункте 5 настоящей методики, налоговые расходы признаются целесообразными.#❝
10. Оценка результативности налоговых расходов включает в себя оценку вклада предусмотренных для плательщиков налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения цели государственной программы (далее - целевой показатель), оценку бюджетной эффективности налоговых расходов и оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов.#❝
11. Оценка вклада предусмотренных для плательщиков налоговых льгот в изменение значения целевого показателя осуществляется по следующим показателям:#❝
а) для налогового расхода, указанного в подпункте "а" пункта 1 настоящей методики, - масса приобретенных драгоценных металлов;#❝
б) для налогового расхода, указанного в подпункте "б" пункта 1 настоящей методики, - масса приобретенных драгоценных камней;#❝
в) для налогового расхода, указанного в подпункте "в" пункта 1 настоящей методики, - масса ввезенных необработанных природных алмазов.#❝
Вклад предусмотренных для плательщиков налоговых льгот в изменение значения целевого показателя рассчитывается как разница между значением такого целевого показателя с учетом налоговых льгот и его значением без учета налоговых льгот.#❝
Оценка вклада налоговой льготы осуществляется в соответствии с пунктами 1, 3 и 5 Расчета оценки вклада налоговых льгот и сумм средств федерального бюджета, необходимых для выделения субсидий или иных форм непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, являющегося приложением к настоящей методике (далее - приложение).#❝
12. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот в случае предоставления и (или) планируемого предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения цели государственной программы (далее - альтернативные механизмы), включающий сравнение объемов расходов федерального бюджета в случае применения альтернативных механизмов и объемов предоставленных налоговых льгот в случае предоставления и (или) планируемого предоставления налоговых льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, на 1 рубль налоговых расходов Российской Федерации и на 1 рубль расходов федерального бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).#❝
13. Расчет оценки бюджетной эффективности налоговых расходов (Bj) осуществляется по формуле:#❝
Atj - сумма средств федерального бюджета, направленная получателям субсидий или иных форм непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, по альтернативному для j-го налогового расхода механизму поддержки, обеспечившем достижение t-го показателя в отчетном году;#❝
Ntj - общий объем налоговых льгот по j-му налоговому расходу, полученный плательщиками, обеспечившими достижение t-го показателя в отчетном году.#❝
III. Формирование выводов по итогам оценки эффективности налоговых расходов#❝
16. По итогам оценки эффективности налоговых расходов формируется паспорт налогового расхода, результаты оценки эффективности налогового расхода и рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода, включающие рекомендации о необходимости сохранения, уточнения или отмены налоговой льготы, ежегодно до 15 декабря (уточненные данные - до 1 марта), в соответствии с пунктом 23 Правил.#❝
Приложение
к методике оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней, а также ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, необработанных природных алмазов, утвержденной приказом
Министерства финансов
Российской Федерации от 3 марта 2025 г. № 23н#❝
Расчет оценки вклада налоговых льгот и сумм средств федерального бюджета, необходимых для выделения субсидий или иных форм непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговые льготы#❝
1. Оценка вклада налоговой льготы для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, осуществляющих операции с драгоценными металлами (в граммах) (для налогового расхода, указанного в подпункте "а" пункта 1 методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней, а также ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, необработанных природных алмазов, утвержденной настоящим приказом (далее - Методика) (Rz), рассчитывается по формуле:#❝
Oz - масса приобретенных драгоценных металлов в случае отсутствия налоговой льготы (в граммах), рассчитываемая по формуле:#❝
Oz1 - масса приобретенных драгоценных металлов в случае отсутствия налоговой льготы на операции, которые ранее были льготируемыми (в граммах), рассчитываемая по формуле:#❝
Cz1 - сумма денежных средств, фактически уплаченных при покупке драгоценных металлов с применением налоговой льготы (в рублях), рассчитываемая по формуле:#❝
N - объем выпадающих доходов в связи с предоставлением налоговой льготы, обусловливающей налоговый расход (в рублях);#❝
Ez - средняя стоимость 1 грамма золота в отчетном году (в рублях за 1 грамм золота), рассчитываемая по формуле:#❝
Оz2 - масса фактически приобретенных драгоценных металлов по операциям, которые ранее не были льготируемыми (в граммах), рассчитываемая по формуле:#❝
2. Сумма средств федерального бюджета, необходимая для выделения субсидий или иных форм непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговую льготу (в рублях) (для налогового расхода, указанного в подпункте "а" пункта 1 Методики) (Atz), рассчитывается по формуле:#❝
Rz - оценка вклада налоговой льготы для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, осуществляющих операции с драгоценными металлами (в граммах), рассчитываемая в соответствии с пунктом 1 настоящего приложения;#❝
3. Оценка вклада налоговой льготы для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, осуществляющих операции с драгоценными камнями (в каратах) (для налогового расхода, указанного в подпункте "б" пункта 1 Методики) (Rd), рассчитывается по формуле:#❝
Od - масса приобретенных драгоценных камней в случае отсутствия налоговой льготы (в каратах), рассчитываемая по формуле:#❝
Od1 - масса приобретенных драгоценных камней в случае отсутствия налоговой льготы на операции, которые ранее были льготируемыми (в каратах), рассчитываемая по формуле:#❝
Cd1 - сумма денежных средств, фактически уплаченных при покупке драгоценных камней с применением налоговой льготы (в рублях), рассчитываемая по формуле:#❝
Nd - объем выпадающих доходов в связи с предоставлением налоговой льготы, обусловливающей налоговый расход (в рублях);#❝
Ed - средняя стоимость 1 карата драгоценных камней в отчетном году (в рублях за 1 карат драгоценных камней), рассчитываемая по формуле:#❝
Od2 - масса фактически приобретенных драгоценных камней по операциям, которые ранее не были льготируемыми (в каратах), рассчитываемая по формуле:#❝
4. Сумма средств федерального бюджета, необходимая для выделения субсидий или иных форм непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговую льготу (в рублях) (для налогового расхода, указанного в подпункте "б" пункта 1 Методики) (Atd), рассчитывается по формуле:#❝
Rd - оценка вклада налоговой льготы для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, осуществляющих операции с драгоценными камнями (в каратах), рассчитываемая в соответствии с пунктом 3 настоящего приложения;#❝
5. Оценка вклада налоговой льготы для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, осуществляющих ввоз необработанных природных алмазов (в каратах) (для налогового расхода, указанного в подпункте "в" пункта 1 Методики) (Rk), рассчитывается по формуле:#❝
Оk - масса ввезенных необработанных природных алмазов в случае отсутствия налоговой льготы (в каратах), рассчитываемая по формуле:#❝
Ok1 - масса ввезенных необработанных природных алмазов в случае отсутствия налоговой льготы по операциям, которые ранее были льготируемыми (в каратах), рассчитываемая по формуле:#❝
Ck1 - сумма денежных средств, фактически уплаченных организацией при ввозе необработанных природных алмазов с применением налоговой льготы (в рублях), рассчитываемая по формуле:#❝
N - объем выпадающих доходов в связи с предоставлением налоговой льготы, обусловливающей налоговый расход (в рублях);#❝
Ek - средняя стоимость 1 карата необработанных природных алмазов (в рублях за 1 карат драгоценных камней), рассчитываемая по формуле:#❝
Сk - сумма денежных средств, фактически уплаченных при ввозе необработанных природных алмазов (в рублях);#❝
Ok2 - масса ввезенных необработанных природных алмазов в случае отсутствия налоговой льготы по операциям, которые ранее не были льготируемыми (в каратах), рассчитываемая по формуле:#❝
6. Сумма средств федерального бюджета, необходимая для выделения субсидий или иных форм непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговую льготу (в рублях) (для налогового расхода, указанного в подпункте "в" пункта 1 Методики) (Atk), рассчитывается по формуле:#❝
Rk - оценка вклада налоговой льготы для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, осуществляющих ввоз необработанных природных алмазов (в каратах), рассчитываемая в соответствии с пунктом 5 настоящего приложения;#❝
О каких нормах
Документы того же органа рядом по дате
- О вступлении в силу требований к банкам, зарегистрированным на территории государства - члена Евразийского экономического союза, за исключением Россий — Письмо Минфина России от 28.02.2025 № 24-01-01/19823
- Методические рекомендации Минфина России от 28.02.2025
- Информационное сообщение Минфина России от 28.02.2025
- Информационное сообщение Минфина России от 28.02.2025
- О предоставлении информации об утверждении получателями средств федерального бюджета регламентов реализации полномочий по управлению дебиторской задол — Письмо Минфина России от 04.03.2025 № 02-07-08/21024
- Запрос информации — Письмо Минфина России от 05.03.2025 № 06-06-08/17747
- Об утверждении Порядка санкционирования операций, связанных с реализацией отобранных (одобренных) инфраструктурных проектов (мероприятий), источником — Приказ Минфина России от 05.03.2025 № 25н
- Об утверждении Порядка формирования Федеральным казначейством аналитического кода при предоставлении бюджету субъекта Российской Федерации бюджетного — Приказ Минфина России от 05.03.2025 № 26н