Статья 164 НК РФ. Налоговые ставки · Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · редакция от 01.10.2026 · https://zakonbaza.com/nk-2/st-164/

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · Раздел VIII. Федеральные налоги · Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Статья 164 НК РФ. Налоговые ставки

Действует Редакция от 01.10.2026 ❝ Реквизиты 📎 разъяснений 81 · практика 151 🔔 Следить в Telegram

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:#❝

1) следующих товаров:#❝

вывезенных в таможенной процедуре экспорта;#❝

помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;#❝

вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;#❝

вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада.#❝

Положения настоящего подпункта применяются при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;#❝

(Подпункт в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 350-ФЗ)

1¹) товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза, в случаях, предусмотренных Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ)#❝

1²) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта с территории Российской Федерации такими российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на территорию иностранного государства, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства.#❝

Положения настоящего подпункта применяются при условии, что товар, реализованный физическому лицу, доставляется по адресу на территории иностранного государства, не являющегося государством - членом Евразийского экономического союза;#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.04.2023 № 173-ФЗ)

(Особенности применения подпункта 1² - Федеральный закон от 28.04.2023 № 173-ФЗ)

2) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)#❝

2¹) услуг по международной перевозке товаров.#❝

В целях настоящей статьи под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.#❝

Положения настоящего подпункта распространяются также на следующие услуги, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями:#❝

услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок; (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 350-ФЗ)#❝

транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. В целях настоящей статьи к транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, разработка документов для проектных перевозок, организация и выполнение перевозки грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, экспедиторское сопровождение, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора. (В редакции федеральных законов от 19.07.2011 № 245-ФЗ, от 09.11.2020 № 368-ФЗ)#❝

Положения настоящего подпункта не распространяются на услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории Российской Федерации (на территорию Российской Федерации) товара, а также на транспортно-экспедиционные услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 22.04.2024 № 92-ФЗ)#❝

указанные организации (индивидуальные предприниматели) осуществляют перевозку только между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 22.04.2024 № 92-ФЗ)#❝

указанные организации (индивидуальные предприниматели) не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), в качестве одного из перевозчиков. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 22.04.2024 № 92-ФЗ)#❝

Положения настоящего подпункта не распространяются на услуги указанных в подпункте 9 настоящего пункта российских перевозчиков на железнодорожном транспорте.#❝

Положения настоящего подпункта распространяются также и на услуги, указанные в абзацах четвертом и пятом настоящего подпункта, оказываемые при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию Российской Федерации (от портов или пограничных станций, расположенных на территории Российской Федерации) до станции назначения товаров, расположенной на территории Российской Федерации. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)#❝

В целях настоящей статьи к международным перевозкам приравниваются работы (услуги) по перевозке и (или) транспортировке углеводородного сырья из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, в пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.09.2013 № 268-ФЗ)#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)

2²) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по:#❝

транспортировке нефти, нефтепродуктов вне зависимости от даты их помещения под соответствующую таможенную процедуру из пункта отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до границы Российской Федерации для последующего вывоза трубопроводным транспортом за пределы территории Российской Федерации, либо до морских портов Российской Федерации для последующего вывоза за пределы территории Российской Федерации морским транспортом, либо до пункта перевалки (перегрузки, слива, налива) на иные виды транспорта, в том числе на трубопроводный, расположенный на территории Российской Федерации, для последующего вывоза за пределы территории Российской Федерации иными видами транспорта, в том числе трубопроводным;#❝

перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории Российской Федерации, в том числе в морских, речных портах, вне зависимости от даты их помещения под соответствующую таможенную процедуру.#❝

Под перевалкой в целях настоящей статьи понимаются погрузка, выгрузка, слив, налив, маркировка, сортировка, упаковка, перемещение в границах морского, речного порта, технологическое накопление грузов, приведение грузов в транспортабельное состояние, их крепление и сепарация.#❝

Для целей настоящей главы к организациям трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов относятся российские организации, осуществляющие деятельность в сфере транспортировки нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам. (В редакции Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ)#❝

Настоящий подпункт распространяется на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) на основании договора (контракта) с:#❝

иностранным или российским лицом, которое заключило внешнеэкономическую сделку по реализации нефти и (или) нефтепродуктов, транспортируемых за пределы территории Российской Федерации, или является лицом, от имени либо по поручению которого была заключена указанная внешнеэкономическая сделка;#❝

агентом (комиссионером) иностранного или российского лица, которое заключило внешнеэкономическую сделку по реализации нефти и (или) нефтепродуктов, транспортируемых за пределы территории Российской Федерации, или является лицом, от имени либо по поручению которого была заключена указанная внешнеэкономическая сделка.#❝

Положения настоящего подпункта распространяются также и на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, а также вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза, с учетом особенностей, изложенных в настоящем подпункте. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ)#❝

Настоящий подпункт не распространяется на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) на основании договоров, сторонами которых являются только организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)

(Особенности применения подпункта 2² - Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ)

2³) услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории Российской Федерации (ввозимого на территорию Российской Федерации), в том числе помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита, а также услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого на территорию Российской Федерации для переработки на территории Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ)#❝

В целях настоящей главы под организацией транспортировки природного газа трубопроводным транспортом понимаются услуги, оказываемые собственником магистральных газопроводов на основании отдельного договора, предусматривающего организацию транспортировки природного газа; (В редакции Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ)#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)

2^3-1) услуг по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)#❝

2⁴) услуг, оказываемых организацией по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью по передаче по единой национальной (общероссийской) электрической сети электрической энергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической системы Российской Федерации в электроэнергетические системы иностранных государств; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)#❝

2⁵) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, в товаросопроводительных документах которых указан пункт отправления и (или) пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)#❝

2⁶) работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)#❝

2⁷) транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 350-ФЗ)#❝

Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 22.04.2024 № 92-ФЗ)#❝

Положения настоящего подпункта не распространяются на услуги указанных в подпункте 9 настоящего пункта российских перевозчиков на железнодорожном транспорте и услуги, указанные в подпункте 2¹ настоящего пункта;#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)

2⁸) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории Российской Федерации из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река - море) плавания или иные виды транспорта. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 350-ФЗ)#❝

В целях настоящей статьи к организациям внутреннего водного транспорта относятся российские организации, осуществляющие судоходство на внутренних водных путях Российской Федерации и иную связанную с судоходством деятельность на внутренних водных путях Российской Федерации, а также с входом во внутренние воды и выходом в территориальное море Российской Федерации;#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)

2^8-1) работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров морскими судами из пункта отправления на территории Российской Федерации до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на территории Российской Федерации на морские суда в целях дальнейшего вывоза указанных товаров из Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ)#❝

2⁹) углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (стабильного конденсата, сжиженного природного газа, широкой фракции легких углеводородов), вывезенных из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, в пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, при условии представления документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса, за исключением случаев, если такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 30.09.2013 № 268-ФЗ)#❝

2¹⁰) услуг по перевозке товаров воздушными судами, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, при которой пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами территории Российской Федерации, в случае, если на территории Российской Федерации совершается посадка воздушного судна, при условии, что место прибытия товаров на территорию Российской Федерации и место убытия товаров с территории Российской Федерации совпадают; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ)#❝

2¹¹) услуг по компенсации суммы налога физическим лицам - гражданам иностранных государств, имеющим право на такую компенсацию на основании статьи 169¹ настоящего Кодекса.#❝

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при оказании услуг, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, налогоплательщиками - организациями, осуществляющими розничную торговлю, включенными в перечень организаций розничной торговли в соответствии с пунктом 5 статьи 169¹ настоящего Кодекса (далее в настоящей главе - организации розничной торговли), либо иными налогоплательщиками, действующими на основании соглашений с организациями розничной торговли;#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ)

2¹²) услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 25.12.2018 № 493-ФЗ)#❝

2¹³) услуг по ледокольной проводке морских судов:#❝

осуществляющих перевозку товаров, вывозимых из Российской Федерации, в том числе до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) указанных товаров на территории Российской Федерации в целях их дальнейшего вывоза из Российской Федерации;#❝

следующих в пункт отправления на территории Российской Федерации для погрузки товаров в целях их дальнейшего вывоза из Российской Федерации, в том числе перевозки (транспортировки) погруженных товаров до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда на территории Российской Федерации в целях дальнейшего вывоза из Российской Федерации.#❝

Для целей настоящего подпункта работы (услуги) по ледокольной проводке морских судов включают в себя обеспечение безопасности плавания судов в акватории Северного морского пути, а именно ледовую разведку ледоколом, прокладку ледоколом каналов во льду, формирование группы судов и расстановку судов для следования за ледоколом (ледоколами), обеспечение плавания судна в проложенном во льду канале за ледоколом на буксире, без буксира в одиночном плавании или в составе группы судов;#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ)

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации; (В редакции федеральных законов от 22.07.2005 № 119-ФЗ; от 27.11.2010 № 309-ФЗ)#❝

3¹) оказываемых организациями или индивидуальными предпринимателями:#❝

услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию Российской Федерации с территории иностранного государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, в том числе через территорию государства - члена Евразийского экономического союза, или с территории государства - члена Евразийского экономического союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Евразийского экономического союза; (В редакции федеральных законов от 27.11.2017 № 350-ФЗ, от 29.09.2019 № 322-ФЗ)#❝

транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основе договора транспортной экспедиции при организации услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров, перемещаемых через территорию Российской Федерации с территории иностранного государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, в том числе через территорию государства - члена Евразийского экономического союза, или с территории государства - члена Евразийского экономического союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Евразийского экономического союза. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 322-ФЗ)#❝

Положения настоящего подпункта не распространяются на услуги, оказываемые российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте;#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)

4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов; (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)#❝

4¹) услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 04.06.2014 № 151-ФЗ)#❝

(Особенности применения подпункта 4¹ - Федеральный закон от 04.06.2014 № 151-ФЗ)

4²) услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Калининградской области, или при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположены на территории Дальневосточного федерального округа; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 353-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ)#❝

(Положения подпункта 4² применяются до 1 января 2028 года - Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ)

4³) услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия расположены вне территории Московской области и территории города федерального значения Москвы; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 06.06.2019 № 123-ФЗ)#❝

5) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.#❝

Положения настоящего подпункта распространяются на космическую технику, космические объекты, объекты космической инфраструктуры, подлежащие обязательной сертификации в соответствии с законодательством Российской Федерации в области космической деятельности, а также на космическую технику, космические объекты, объекты космической инфраструктуры военного и двойного назначения, на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве, в том числе управляемой с поверхности и (или) из атмосферы Земли; работы (услуги) по исследованию космического пространства, по наблюдению за объектами и явлениями в космическом пространстве, в том числе с поверхности и (или) из атмосферы Земли; подготовительные и (или) вспомогательные (сопутствующие) наземные работы (услуги), технологически обусловленные (необходимые) и неразрывно связанные с выполнением работ (оказанием услуг) по исследованию космического пространства и (или) с выполнением работ (оказанием услуг) с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве;#❝

(Подпункт в редакции Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ)

6) драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы; (В редакции Федерального закона от 27.06.2018 № 159-ФЗ)#❝

6¹) необработанных природных алмазов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам, иным организациям налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных камней;#❝

обработанных природных алмазов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных камней;#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)

6²) драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу. Положения настоящего подпункта применяются в отношении драгоценных металлов, аффинаж которых осуществлен на территории Российской Федерации и которые реализуются физическим лицам в счет выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в случае, если решением о выпуске указанных цифровых прав определены срок их выкупа и место отгрузки товаров, указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.03.2024 № 49-ФЗ)#❝

6³) руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов, аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, для аффинажа; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.#❝

Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных в настоящем подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0 процентов в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Российской Федерации, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяются нормы настоящего подпункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Российской Федерации. (В редакции федеральных законов от 29.06.2004 № 58-ФЗ; от 02.11.2004 № 127-ФЗ)#❝

Порядок применения настоящего подпункта устанавливается Правительством Российской Федерации;#❝

8) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации. В целях настоящей статьи припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 309-ФЗ)#❝

9) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:#❝

услуг по перевозке или транспортировке экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта; (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 350-ФЗ)#❝

работ (услуг), связанных с указанной в абзаце втором настоящего подпункта перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку экспортируемых (реэкспортируемых) товаров. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 350-ФЗ)#❝

Положения настоящего подпункта применяются при условии, что указанные в настоящем подпункте работы (услуги) выполняются (оказываются) в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта; (В редакции Федерального закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ)#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 05.04.2010 № 50-ФЗ)

9¹) выполняемых (оказываемых) российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:#❝

работ (услуг) по перевозке или транспортировке товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза, и работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой указанных товаров, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку товаров; (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 322-ФЗ)#❝

работ (услуг) по перевозке или транспортировке товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров, перемещаемых через территорию Российской Федерации с территории иностранного государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, в том числе через территорию государства - члена Евразийского экономического союза, или с территории государства - члена Евразийского экономического союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Евразийского экономического союза, и работ (услуг), непосредственно связанных с указанной перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров; (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 322-ФЗ)#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)

9²) услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ)#❝

(Особенности применения подпункта 9² - Федеральный закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ)

(Положения подпункта 9² применяются по 31 декабря 2034 года включительно - Федеральный закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ)

9³) услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг, указанных в подпункте 4 настоящего пункта); (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)#❝

(Положения подпункта 9³ применяются по 31 декабря 2029 года включительно - Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

9⁴) услуг по перевозке пассажиров и багажа высокоскоростным железнодорожным транспортом по высокоскоростной железнодорожной магистрали Москва - Санкт-Петербург (далее в настоящем подпункте - высокоскоростная железнодорожная магистраль), оказываемых в соответствии с концессионным соглашением о финансировании, создании, эксплуатации инфраструктуры высокоскоростного железнодорожного транспорта общего пользования, а также услуг по организации таких перевозок пассажиров и багажа (далее в настоящем подпункте - услуги по организации перевозок).#❝

В целях настоящего подпункта к услугам по организации перевозок относятся услуги по заключению и исполнению договоров перевозки пассажиров и багажа высокоскоростным железнодорожным транспортом по высокоскоростной железнодорожной магистрали, по организации распространения проездных документов (билетов) для проезда по высокоскоростной железнодорожной магистрали, по осуществлению сбора и перечисления заказчику по договору на оказание услуг по организации перевозок денежных средств, поступивших в качестве оплаты проездных документов (билетов) для проезда по высокоскоростной железнодорожной магистрали, по проверке наличия и действительности проездных документов (билетов) для проезда по высокоскоростной железнодорожной магистрали и по пресечению случаев безбилетного проезда, по эксплуатации, обслуживанию и ремонту высокоскоростного железнодорожного подвижного состава, пассажирской инфраструктуры высокоскоростного железнодорожного транспорта, по допуску высокоскоростного железнодорожного подвижного состава к эксплуатации на инфраструктуре высокоскоростного железнодорожного транспорта, по проверке работоспособности систем и иных параметров высокоскоростного железнодорожного подвижного состава, по управлению высокоскоростным железнодорожным подвижным составом при осуществлении перевозок по высокоскоростной железнодорожной магистрали, по подготовке графика движения поездов, по обслуживанию пассажиров, по размещению, трансляции информации, в том числе навигационного характера, на объектах пассажирской инфраструктуры высокоскоростного железнодорожного транспорта, а также по обеспечению соблюдения требований транспортной безопасности при эксплуатации высокоскоростного железнодорожного подвижного состава, на объектах пассажирской инфраструктуры высокоскоростного железнодорожного транспорта и объектах иной инфраструктуры, необходимой для содержания, обслуживания и ремонта высокоскоростного железнодорожного подвижного состава.#❝

К услугам по организации перевозок не относятся не указанные в настоящем подпункте услуги по организации рекламной, торговой и иной коммерческой деятельности в высокоскоростном железнодорожном подвижном составе и на объектах пассажирской инфраструктуры высокоскоростного железнодорожного транспорта;#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ)

(Особенности применения подпункта 9⁴ - Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ)

10) построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, а также в 2022 и 2023 годах судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 20.12.2005 № 168-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 323-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ)#❝

(Особенности применения подпункта 10 - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)

11) товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации. Перечень международных организаций, в отношении которых применяются нормы настоящего подпункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Российской Федерации.#❝

Налоговая ставка 0 процентов применяется в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации на основании положений международных договоров Российской Федерации, предусматривающих освобождение от налога;#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)

12) услуг по предоставлению морских судов, судов смешанного (река - море) плавания и услуг членов экипажей таких судов в пользование на определенный срок на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 07.11.2011 № 305-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)#❝

13) товаров (работ, услуг) и имущественных прав при реализации FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерним организациям FIFA, товаров (работ, услуг) и имущественных прав в связи с осуществлением мероприятий конфедерациям, Организационному комитету "Россия-2018", дочерним организациям Организационного комитета "Россия-2018", национальным футбольным ассоциациям, Российскому футбольному союзу, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA, определенным Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также товаров (работ, услуг) и имущественных прав в связи с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года при реализации UEFA (Union of European Football Associations), дочерним организациям UEFA, коммерческим партнерам UEFA, поставщикам товаров (работ, услуг) UEFA и вещателям UEFA, Российскому футбольному союзу, локальной организационной структуре, определенным указанным Федеральным законом. Порядок применения положений настоящего подпункта устанавливается Правительством Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 07.06.2013 № 108-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 01.05.2019 № 101-ФЗ)#❝

14) товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для целей организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи организациями, являющимися иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в том числе официальными вещательными компаниями, в соответствии со статьей 3¹ указанного Федерального закона, и филиалами, представительствами в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в том числе официальными вещательными компаниями, в соответствии со статьей 3¹ указанного Федерального закона. Порядок применения положений настоящего подпункта устанавливается Правительством Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.07.2013 № 216-ФЗ)#❝

15) гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, а также работ (услуг) по строительству гражданских воздушных судов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 15¹ статьи 165 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.09.2019 № 324-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 31.07.2025 № 297-ФЗ)#❝

15¹) собранных (произведенных) на территории Евразийского экономического союза беспилотных гражданских воздушных судов с максимальной взлетной массой от 0,15 килограмма до 30 килограммов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 15⁷ статьи 165 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 31.07.2025 № 297-ФЗ)#❝

(Положения подпункта 15¹ применяются по 31 декабря 2027 года включительно - Федеральный закон от 31.07.2025 № 297-ФЗ)

16) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и (или) модернизации на территории Российской Федерации гражданских воздушных судов (за исключением сверхлегких пилотируемых воздушных судов с массой конструкции 115 килограммов и менее), при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 15² статьи 165 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.09.2019 № 324-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 14.11.2023 № 538-ФЗ)#❝

16¹) неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия, при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 15⁶ статьи 165 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 14.11.2023 № 538-ФЗ)#❝

16²) двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и (или) модернизации на территории Российской Федерации беспилотных гражданских воздушных судов с максимальной взлетной массой от 0,15 килограмма до 30 килограммов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 15⁸ статьи 165 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 31.07.2025 № 297-ФЗ)#❝

(Положения подпункта 16² применяются по 31 декабря 2027 года включительно - Федеральный закон от 31.07.2025 № 297-ФЗ)

17) услуг по передаче гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, по договорам аренды (лизинга) при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.09.2019 № 324-ФЗ)#❝

18) услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии. Порядок ведения реестра объектов туристской индустрии утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере туризма и туристской деятельности. (В редакции Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ)#❝

Налогоплательщики, оказывающие услуги, указанные в абзаце первом настоящего подпункта, вправе применять налоговую ставку 0 процентов до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции);#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ)

19) услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.#❝

Положения настоящего подпункта применяются по 31 декабря 2030 года включительно, если иное не установлено настоящим подпунктом.#❝

Налогоплательщики, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, указанными в абзаце первом подпункта 18 настоящего пункта, вправе в отношении указанных услуг применять налоговую ставку 0 процентов до наступления наиболее поздней из следующих дат:#❝

31 декабря 2030 года включительно;#❝

последний день налогового периода (включительно), в котором истекают двадцать последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции);#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ)

20) налогоплательщиком, сведения о котором включены в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей до 5 октября 2022 года включительно, который заключил до 5 октября 2022 года включительно государственный (муниципальный) контракт с государственным или муниципальным заказчиком Российской Федерации либо соглашение с государственным органом (государственным учреждением), трансграничным концерном, государственным концерном, государственным унитарным предприятием Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области на поставку товаров в пункт назначения, находящийся на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, либо заключил до 31 декабря 2022 года договор, не являющийся указанными государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, на поставку товаров на эти территории с юридическим лицом, созданным на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области до дня принятия указанных территорий в Российскую Федерацию и образования в составе Российской Федерации новых субъектов (индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным на одной из указанных территорий до дня принятия указанных территорий в Российскую Федерацию и образования в составе Российской Федерации новых субъектов), либо с иностранным лицом, товаров, предусмотренных указанными государственным (муниципальным) контрактом, соглашением, договором.#❝

В случае реализации товаров по договору, не являющемуся государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, указанными в абзаце первом настоящего подпункта, указанная в абзаце первом настоящего пункта ставка налога применяется при условии отгрузки таких товаров до 31 декабря 2022 года включительно и получения полной оплаты таких товаров на открытый в банке счет налогоплательщика до 25 января 2023 года включительно;#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ)

(Особенности применения подпункта 20 - Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ)

21) услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами (за исключением услуг, указанных в подпункте 2¹ настоящего пункта), при которой пункт отправления или пункт назначения товаров расположен на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, при условии заключения договора на перевозку товаров до 31 декабря 2022 года включительно, оказания услуг по перевозке товаров до указанной даты и получения полной оплаты на открытый в банке счет налогоплательщика (на счет налогоплательщика, открытый в организации, зарегистрированной на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области и обладающей в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики или Луганской Народной Республики, с нормативными правовыми актами Запорожской области или Херсонской области правом на осуществление банковских операций) в счет оказания таких услуг на указанных территориях до 25 января 2023 года включительно; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ)#❝

(Особенности применения подпункта 21 - Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ)

22) работ (услуг) российскими судоремонтными предприятиями (организациями) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей (далее в настоящей главе - инвестиционное соглашение).#❝

Инвестиционное соглашение заключается российским судоремонтным предприятием (организацией) с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, и Министерством финансов Российской Федерации.#❝

Инвестиционное соглашение должно содержать перечень мероприятий по развитию и модернизации собственных производственных мощностей и обязательство по направлению средств на реализацию данных мероприятий ежегодно в течение семи последовательных календарных лет начиная с 1 января года подписания инвестиционного соглашения. Размер таких средств должен составлять не менее 20 процентов определяемой по итогам предыдущего календарного года суммарной стоимости реализованных работ (услуг) российскими судоремонтными предприятиями (организациями) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота. Средства в указанном размере должны ежегодно направляться на финансирование расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, используемых для выполнения работ (оказания услуг), указанных в настоящем подпункте, и доведение таких объектов до состояния, в котором они пригодны для использования. При этом под основными средствами понимается часть имущества в значении, предусмотренном статьей 257 настоящего Кодекса.#❝

Инвестиционное соглашение заключается до 31 декабря 2024 года включительно. С 1 января 2025 года заключение инвестиционных соглашений не допускается.#❝

Инвестиционное соглашение действует до 31 декабря включительно года, в котором истекает семь последовательных календарных лет, исчисляемых с 1 января года, в котором было заключено инвестиционное соглашение.#❝

Инвестиционное соглашение может быть расторгнуто в одностороннем порядке путем направления уведомления о его расторжении российским судоремонтным предприятием (организацией), заключившим инвестиционное соглашение, или федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации в случае нарушения российским судоремонтным предприятием (организацией) обязательства, указанного в настоящем подпункте.#❝

Форма инвестиционного соглашения, порядок заключения (расторжения) инвестиционного соглашения, форма уведомления о расторжении инвестиционного соглашения, форма уведомления о внесении изменений в инвестиционное соглашение и порядок проведения мониторинга выполнения условий инвестиционного соглашения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 24.06.2023 № 261-ФЗ)

(Особенности применения подпункта 22 - Федеральный закон от 24.06.2023 № 261-ФЗ)

(Особенности применения пункта 1 - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)

2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:#❝

1) следующих продовольственных товаров:#❝

скота и птицы в живом весе;#❝

мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);#❝

молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда), за исключением молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира; (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

яйца и яйцепродуктов;#❝

масла растительного (за исключением масла пальмового); (В редакции Федерального закона от 02.08.2019 № 268-ФЗ)#❝

маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, смесей топленых (кроме сливочно-растительных топленых смесей); (В редакции федеральных законов от 29.11.2012 № 206-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

сахара, включая сахар-сырец;#❝

соли;#❝

зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;#❝

маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);#❝

хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);#❝

крупы;#❝

муки;#❝

макаронных изделий;#❝

рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира); (В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 308-ФЗ)#❝

море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);#❝

продуктов детского и диабетического питания;#❝

овощей (включая картофель);#❝

фруктов и ягод (включая виноград); (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ)#❝

1¹) обработанных протравителями (протравленных) семян сельскохозяйственных культур; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 19.12.2023 № 611-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)#❝

(Особенности применения подпункта 1¹ - Федеральный закон от 19.12.2023 № 611-ФЗ)

(Положения подпункта 1¹ применяются по 31 декабря 2029 года включительно - федеральные законы от 19.12.2023 № 611-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ)

1²) племенного крупного рогатого скота;#❝

племенных свиней;#❝

племенных овец;#❝

племенных коз;#❝

племенных лошадей;#❝

племенной птицы (племенного яйца);#❝

племенных рыб;#❝

семени (спермы), полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов;#❝

эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей;#❝

эмбрионов, молоди, полученных от племенных рыб.#❝

Положения настоящего подпункта применяются при наличии у налогоплательщика племенного свидетельства (паспорта), выданного в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 1995 года № 123-ФЗ "О племенном животноводстве";#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ)

2) следующих товаров для детей:#❝

трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;#❝

швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;#❝

обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной и резиновой: малодетской, детской, школьной;#❝

детской мебели: кроватей, матрацев, стульев, стульчиков для кормления, манежей;#❝

колясок;#❝

велосипедов;#❝

детских удерживающих устройств, предназначенных для использования в механических транспортных средствах;#❝

игрушек;#❝

школьно-письменных принадлежностей: тетрадей школьных, тетрадей для рисования, папок для тетрадей, обложек для учебников, обложек для дневников, обложек для тетрадей, альбомов для рисования, альбомов для черчения, дневников школьных, пеналов, счетных палочек, касс цифр и букв, счетов школьных, пластилина;#❝

изделий, предназначенных для ухода за детьми: бутылочек, сосок (включая пустышки), горшков, ванночек, горок для купания новорожденных;#❝

подгузников и пеленок. (В редакции Федерального закона от 04.07.2026 № 218-ФЗ)#❝

Положения настоящего подпункта применяются при наличии сведений о сертификате соответствия либо о декларации о соответствии, содержащихся в реестре выданных сертификатов соответствия и зарегистрированных деклараций о соответствии, формирование и ведение которого осуществляются национальным органом по аккредитации, а в случае оформления иных документов об оценке соответствия продукции в соответствии с правом Евразийского экономического союза - при наличии таких документов (копий документов) у налогоплательщика; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 04.07.2026 № 218-ФЗ)#❝

(Подпункт в редакции Федерального закона от 19.10.2023 № 504-ФЗ)

3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;#❝

книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера. (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)#❝

абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 28.12.2001 № 179-ФЗ)#❝

абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 28.12.2001 № 179-ФЗ)#❝

В целях настоящего подпункта под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.#❝

В целях настоящего подпункта к периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 45 процентов объема одного номера периодического печатного издания; (В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 408-ФЗ)#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.12.2001 № 179-ФЗ)

4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:#❝

лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями; (В редакции Федерального закона от 25.11.2013 № 317-ФЗ)#❝

медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса. Положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции федеральных законов от 07.03.2017 № 25-ФЗ, от 29.11.2021 № 382-ФЗ)#❝

(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.12.2001 № 179-ФЗ)

5) (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 02.10.2012 № 161-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 23.06.2016 № 187-ФЗ)#❝

6) услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, указанных в подпунктах 4¹, 4² и 4³ пункта 1 настоящей статьи). (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 03.08.2018 № 303-ФЗ; от 06.06.2019 № 123-ФЗ)#❝

(Положения подпункта 6 применяются по 31 декабря 2027 года включительно - Федеральный закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ)

7) (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)#❝

Коды видов продукции, перечисленных в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 03.07.2016 № 248-ФЗ)#❝

3. Налогообложение производится по налоговой ставке 22 процента в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 03.08.2018 № 303-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

(Особенности применения пункта 3 - федеральные законы от 03.08.2018 № 303-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных абзацем вторым пункта 1, пунктами 2 - 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3, 5² статьи 161 настоящего Кодекса и при исчислении налога налоговыми агентами в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации электронной, бытовой техники, автомобилей и мотоциклов в соответствии с пунктами 5¹ и 5² статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей в соответствии с пунктом 11 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 - 4 и 6 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2, 3 или 8 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 324-ФЗ, от 19.12.2023 № 612-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ)#❝

(Особенности применения пункта 4 - федеральные законы от 30.04.2021 № 103-ФЗ, от 14.07.2022 № 324-ФЗ)

(Пункт 5 исключен - Федеральный закон от 29.12.2000 № 166-ФЗ)

5. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, с учетом положений пунктов 10 и 11 настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 27.11.2010 № 309-ФЗ, от 04.07.2026 № 218-ФЗ)#❝

6. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ)#❝

7. При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктами 2¹ - 2⁵, 2⁷ - 2^8-1 пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик вправе производить налогообложение соответствующих операций по налоговым ставкам, указанным в пунктах 2, 3 и 8 настоящей статьи, представив заявление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен не применять налоговую ставку, указанную в пункте 1 настоящей статьи. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

Налогоплательщик вправе не применять налоговую ставку, указанную в пункте 1 настоящей статьи, только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта.#❝

Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ)

8. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе производить налогообложение соответствующих операций по одной из налоговых ставок:#❝

1) 5 процентов - в случае выполнения одного из следующих условий:#❝

за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26¹ настоящего Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности 250 миллионов рублей, и такие организация или индивидуальный предприниматель не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;#❝

за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346¹⁵ и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346²⁵ настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 250 миллионов рублей, и такие организация или индивидуальный предприниматель не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;#❝

в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, организация или индивидуальный предприниматель начинает исполнять обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога.#❝

Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346¹⁵ и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346²⁵ настоящего Кодекса, превысила в совокупности 250 миллионов рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место указанное превышение, утрачивает право на применение налоговой ставки 5 процентов. При этом в целях определения указанной величины доходов учитываются в том числе полученные в календарном году применения упрощенной системы налогообложения доходы в рамках применения специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения";#❝

2) 7 процентов - в случае выполнения одного из следующих условий:#❝

за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26¹ настоящего Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности 450 миллионов рублей, и такие организация или индивидуальный предприниматель не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;#❝

за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346¹⁵ и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346²⁵ настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 450 миллионов рублей, и такие организация или индивидуальный предприниматель не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;#❝

Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346¹⁵ и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346²⁵ настоящего Кодекса, превысила в совокупности 450 миллионов рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение, утрачивает право на применение налоговых ставок в размере 5 процентов и 7 процентов. При этом в целях определения указанной величины доходов учитываются в том числе полученные в календарном году применения упрощенной системы налогообложения доходы в рамках применения специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения".#❝

Положения настоящего пункта распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и заключивших концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тысяч человек на дату заключения концессионного соглашения. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

(Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

9. Организация или индивидуальный предприниматель обязаны применять налоговую ставку, предусмотренную подпунктом 1 или 2 пункта 8 настоящей статьи, в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, абзацем пятым подпункта 1 или абзацем пятым подпункта 2 пункта 8 настоящей статьи. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

Организация или индивидуальный предприниматель, впервые перешедшие на применение налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 1 или 2 пункта 8 настоящей статьи, вправе отказаться от применения указанной налоговой ставки до истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, при условии, что такой отказ произведен в течение четырех последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#❝

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие налоговые ставки, установленные пунктом 8 настоящей статьи, не применяют налоговые ставки, установленные пунктом 1 (за исключением случаев налогообложения по данной ставке операций, указанных в подпунктах 1 - 1², 2¹ - 3¹, 7 и 11 пункта 1), пунктами 2 и 3 настоящей статьи.#❝

Налоговые ставки, установленные пунктом 8 настоящей статьи, не применяются при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также при осуществлении операций, указанных в пунктах 1, 3 - 6 статьи 161 настоящего Кодекса.#❝

При определении величин размера доходов, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4¹ статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).#❝

В случае, если индивидуальный предприниматель применял одновременно общий режим налогообложения и патентную систему налогообложения либо систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величин размера доходов, указанных в пункте 8 настоящей статьи, учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.#❝

В случае, если индивидуальный предприниматель применяет (применял) в календарном году упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения, специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", при определении величины доходов, указанных в пункте 8 настоящей статьи, учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.#❝

Указанные в пункте 8 настоящей статьи величины размера доходов подлежат индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346¹² настоящего Кодекса.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

10. При ввозе товаров, указанных в подпункте 1² пункта 2 настоящей статьи, на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налогоплательщик вправе применять налоговую ставку, указанную в пункте 2 настоящей статьи, при условии представления в таможенный орган заключения об отнесении сельскохозяйственных животных и полученных от них семени и эмбрионов к племенной продукции (материалу), выданного в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 1995 года № 123-ФЗ "О племенном животноводстве". (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ)#❝

11. При ввозе товаров, указанных в подпункте 2 пункта 2 настоящей статьи, на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налогоплательщик вправе применять налоговую ставку, указанную в пункте 2 настоящей статьи, при условии представления в таможенный орган при подаче декларации на товары сведений о сертификате соответствия либо о декларации о соответствии, содержащихся в реестре выданных сертификатов соответствия и зарегистрированных деклараций о соответствии, формирование и ведение которого осуществляются национальным органом по аккредитации, а в случае оформления иных документов об оценке соответствия продукции в соответствии с правом Евразийского экономического союза - при условии представления таких документов (копий документов) в таможенный орган при подаче декларации на товары. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 04.07.2026 № 218-ФЗ)#❝

Тема: НДС — нормы, письма, практика и изменения на одной странице

Изменения статьи

Последняя редакция статьи действует с 01.10.2026 — изменена Федеральным законом от 04.07.2026 № 218-ФЗ.

изменён п. 10 ст. 164
добавлен п. 11 ст. 164
изменён п. 2 ст. 164
изменён подп. 2 п. 2 ст. 164
изменён абз. 12 подп. 2 п. 2 ст. 164
добавлен абз. 13 подп. 2 п. 2 ст. 164
изменён п. 5 ст. 164

Было / стало → · Как было до 01.10.2026 →

К статье

Разъяснения ФНС и Минфина 81

Судебная практика 151

Подборка практики по статье →

Нормы, которые ссылаются 67

Как применяют в регионах 1

О внесении изменения в Закон Московской области "О государственной политике в сфере туризма и туристской деятельности в Московской области" — Московская область, 09.11.2022

Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.

Связанные статьи

Изменения статьи

К статье