Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с пониженной ставкой налога на добавленную стоимость операций по реализации и вво…
Приказ Министерства сельского хозяйства Российской Федерации от 26.01.2026 № 25 "Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с пониженной ставкой налога на добавленную стоимость операций по реализации и ввозу продовольственных товаров"
Текст — по данным портала официального опубликования правовых актов (publication.pravo.gov.ru). Проверено 19.09.2026 23:20. Скачать .doc · Печать
- Издан на основании
- 264-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 15 264-ФЗ
Текст распознан со скана официальной публикации (pravo.gov.ru) и может содержать ошибки распознавания. Официальным является опубликованный документ.
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО хозяйств РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Минсельхоз России)
ПРИКАЗ
Москва
Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с пониженной ставкой налога на добавленную стоимость операций по реализации и ввозу продовольственных товаров
В соответствии с частями [ и 2 статьи 5, пунктом 4 статьи 6, пунктом 3 части 1 статьи 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства», пунктами 1, 4 и абзацем первым пункта 16 Доктрины продовольственной безопасности Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 21 января 2020 г. № 20, абзацем вторым пункта 1 Положения о Министерстве сельского хозяйства Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 г. № 450, пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 «Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации», абзацем первым пункта 11 Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439, приказываю:
Утвердить прилагаемую методику оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с пониженной ставкой налога на добавленную стоимость операций по реализации и ввозу продовольственных товаров.
И.о. Министра Е.В. Фастова
УТВЕРЖДЕНА приказом Минсельхоза России от 26 января 2026 г. № 25#❝
МЕТОДИКА оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с пониженной ставкой налога на добавленную стоимость операций по реализации и ввозу продовольственных товаров#❝
I. Общие положения#❝
1. В соответствии с требованиями, установленными Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 (далее — Правила), а также настоящей методикой осуществляется оценка эффективности налоговых расходов Российской Федерации, установленных подпунктом 1 пункта 2 и пунктом 5 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — налоговые расходы), а именно:#❝
а) применение пониженной ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продовольственных товаров, указанных в подпункте | пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;#❝
6) применение пониженной ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, продовольственных товаров, указанных в подпункте | пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.#❝
2. В качестве источников информации о нормативных, целевых, фискальных характеристиках налоговых расходов, подлежащей включению в паспорта налоговых расходов’, а также используемой для проведения оценки эффективности налоговых расходов в соответствии с настоящей методикой, используются сведения, находящиеся в распоряжении Министерства сельского хозяйства Российской Федерации (далее —#❝
4. Оценка эффективности налоговых расходов включает в себя оценку целесообразности налоговых расходов и оценку результативности налоговых расходов?.#❝
5. Оценка целесообразности налоговых расходов проводится по следующим критериям:#❝
а) соответствие налоговых расходов Целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации;#❝
6) востребованность плательщиками налогов (далее — плательщики) предоставленных налоговых льгот, обуславливающих налоговые расходы (далее — налоговые льготы), которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговых льгот, за 5-летний период.#❝
6. Соответствие налоговых расходов целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации, определяется соответствием налоговых расходов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 настоящей методики, стратегической цели обеспечения продовольственной безопасности, установленной в абзаце первом пункта 16 Доктрины продовольственной безопасности Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 21 января 2020 г. № 20 (далее — Доктрина).#❝
7. По налоговым расходам, указанным в подпунктах «а» и «Ob» пункта | настоящей методики, оценка востребованности плательщиками предоставленных льгот, оценка вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей#❝
8. Для оценки востребованности налоговых расходов в расчет принимаются данные о численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговых льгот, и о численности плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы, за 5-летний период.#❝
Минимальное значение соотношения численности плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение налоговых льгот, при котором налоговые льготы признаются востребованными, за 5-летний период составляет 100 процентов.#❝
Оценка востребованности налоговых льгот, установленных подпунктом | пункта 2 и пунктом 5 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 100 процентов с учетом того, что плательщики, обладающие потенциальным правом на применение налоговых льгот, пользуются пониженной ставкой налога на добавленную стоимость.#❝
9. В случае если по итогам оценки целесообразности налоговых расходов налоговые расходы соответствуют критериям, указанным в пункте 5 настоящей методики, они признаются целесообразными.#❝
10. Оценка результативности налоговых расходов включает в себя оценку вклада предусмотренных для плательщиков налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения цели социальноэкономической политики Российской Федерации, не относящейся к государственным программам Российской Федерации, указанной в пункте 6 настоящей методики (далее — показатель (индикатор), и оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.#❝
11. Оценка вклада предусмотренных для плательщиков налоговых льгот осуществляется по показателю (индикатору) — индекс потребительских цен на продовольственные товары, в процентах.#❝
12. Оценка вклада налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора), указанного в пункте 11 настоящей методики, рассчитывается по следующей формуле:#❝
Osxs. — Оценка вклада налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора), указанного в пункте 11 настоящей методики, процент;#❝
ИПЦ. — индекс потребительских цен на продовольственные товары в отчетном году с учетом налоговых льгот по данным Федеральной службы государственной статистики, размещенным в открытом доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», процент;#❝
Worn. — индекс потребительских цен на продовольственные товары в отчетном году без учета налоговых льгот (в процентах), рассчитываемый по формуле:#❝
ИПЦотм.л. = ИПЦ, * (1 — Дпрл. ) + ИПЦ. * Дпрл. * (1 + Koy * Кинн ), где: Дпр-.— доля продовольственных товаров с льготной налоговой ставкой налога на добавленную стоимость в структуре потребительских расходов населения на продовольственные товары (в процентах), рассчитываемая по формуле:#❝
Дпрл = где: т — количество наименований продовольственных товаров с ЛЬГОТНОЙ налоговой ставкой налога на добавленную стоимость, установленных#❝
5 подпунктом | пункта 2 и пунктом 5 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;#❝
1 — порядковый номер продовольственного товара с льготной налоговой ставкой налога на добавленную стоимость, имеющий значение от 1 дот;#❝
Ji - процент потребительских расходов населения на 1-й продовольственный товар с льготной налоговой ставкой налога на добавленную стоимость в структуре потребительских расходов населения на все продовольственные товары по данным Федеральной службы государственной статистики, размещенным в открытом доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», процент;#❝
Дьсех прт — Процент потребительских расходов населения на все продовольственные товары в структуре потребительских расходов населения по данным Федеральной службы государственной статистики, размещенным В открытом доступе В информационнотелекоммуникационной сети «Интернет», процент;#❝
Kim — коэффициент прироста цен на продовольственные товары с льготной налоговой ставкой налога на добавленную стоимость без учета налоговых льгот, рассчитываемый по формуле:#❝
13. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот в случае предоставления и (или) планируемого предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения цели Доктрины, указанной в пункте 6 настоящей методики.#❝
Сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот осуществляется путем сравнения объемов расходов федерального бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения цели Доктрины, указанной в пункте 6 настоящей методики, и объемов предоставленных налоговых льгот в случае предоставления и (или) планируемого предоставления налоговых льгот.#❝
14. Расчет оценки бюджетной эффективности (В) осуществляется по формуле:#❝
А — сумма средств федерального бюджета, направленная получателям в виде субсидий или иных форм непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговые ЛЬГОТЫ, по альтернативному механизму поддержки, обеспечившему достижение цели Доктрины, указанной в пункте 6 настоящей методики, в отчетном году;#❝
15. Сумма средств федерального бюджета, направленная получателям по альтернативному механизму поддержки (А), рассчитывается по формуле:#❝
16. Налоговые расходы признаются результативными в случае одновременного соблюдения следующих условий: | оценка вклада налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора), указанного в пункте 11 настоящей методики, принимает положительное значение;#❝
В случае недостижения положительных значений оценки вклада, предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения цели социально-экономической политики Российской Федерации, не относящейся к государственным программам Российской Федерации, и (или) достижения более высоких показателей результативности применения альтернативных механизмов достижения цели социально-экономической политики Российской Федерации, не относящейся к государственным программам Российской Федерации, по результатам оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Министерство представляет в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) налоговых льгот для плательщиков.#❝
17. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Министерство формулирует выводы:#❝
19. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Министерство формирует паспорта налоговых расходов, результаты оценки эффективности налоговых расходов, рекомендации по результатам оценки эффективности налоговых расходов, включая рекомендации Министерству финансов Российской Федерации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам налоговых льгот, направляет в Министерство финансов Российской Федерации и в Министерство экономического развития Российской Федерации, а также размещает на официальном сайте Министерства В информационнотелекоммуникационной сети «Интернет» указанные в настоящем пункте документы (за исключением информации, доступ к которой ограничен федеральными законами, и служебной информации ограниченного распространения) в сроки, установленные пунктом 23 Правил.#❝
О каких нормах
Документы того же органа рядом по дате
- Об установлении ограничения промышленного рыболовства сельди тихоокеанской в Дальневосточном рыбохозяйственном бассейне в 2026 году — Приказ Минсельхоза России от 15.01.2026 № 7
- Об утверждении формы отчета об эффективности использования средств бюджета субъекта Российской Федерации, источником софинансирования которых является — Приказ Минсельхоза России от 16.01.2026 № 11
- Об утверждении формы заключения дирекции Федеральной научно-технической программы развития сельского хозяйства на 2017 - 2030 годы на комплексный науч — Приказ Минсельхоза России от 19.01.2026 № 14
- О внесении изменений в Порядок конкурсного отбора инвестиционных проектов, а также заявок на возмещение части затрат на маркировочное оборудование, пр — Приказ Минсельхоза России от 21.01.2026 № 22
- Об утверждении Положения и порядка работы экспертной комиссии, предусмотренной пунктом 17 Правил формирования и ведения Государственного реестра сорто — Приказ Минсельхоза России от 27.01.2026 № 26
- О внесении изменения в перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) — Приказ Минсельхоза России от 27.01.2026 № 27
- Об утверждении Методики формирования количества и размера предметов аукциона (лотов) при организации аукционов в электронной форме по продаже права на — Приказ Минсельхоза России от 29.01.2026 № 30
- О внесении изменений в правила рыболовства для Дальневосточного рыбохозяйственного бассейна, утвержденные приказом Министерства сельского хозяйства Ро — Приказ Минсельхоза России от 29.01.2026 № 29