Доначисление налога на прибыль организаций в связи с реализацией безвозмездно полученного имущества

Налоговый орган, вынесший решение: УФНС России по Республике Татарстан#❝

Статья: Статья 250 НК РФ , Статья 252 НК РФ , Статья 254 НК РФ , Статья 268 НК РФ#❝

Вид налога: Налог на прибыль организаций#❝

Тема спора: Доначисление налога на прибыль организаций в связи с реализацией безвозмездно полученного имущества#❝

Позиция налогового органа, ненормативные акты, действия (бездействия) которого обжалуются: Налогоплательщиком занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций в результате завышения расходов на стоимость объектов недвижимого имущества, полученного безвозмездно по договору пожертвования.#❝

Позиция налогоплательщика: Общество считает, что доход от реализации безвозмездно полученного имущества по цене, включающей стоимость, ранее учтенную в налоговой базе, обоснованно исчислен за вычетом указанной стоимости.#❝

Правовая позиция налогового органа, вынесшего решение по жалобе:#❝

В силу п.8 ст.250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 Кодекса, признаются внереализационными доходами. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 Кодекса остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.#❝

В соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса). Расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных в ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.#❝

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 Кодекса при реализации товаров и (или) имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров и (или) имущественных прав на цену их приобретения (создания), а также на сумму расходов, указанных в абзаце 2 п. 2 ст. 254 Кодекса.#❝

Согласно абзацу 2 п. 2 ст. 254 Кодекса (в редакции, действовавшей в спорный период) стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 13 и 20 части второй ст. 250 настоящего Кодекса.#❝

Как следует из материалов налоговой проверки, юридическое лицо на основании договора пожертвования от 09.12.2014, безвозмездно с согласия собственника в соответствии с распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений от 29.08.2014 передало в собственность заявителю имущество - сети теплоснабжения, о чем оформлен акт приема-передачи от 09.12.2014.#❝

В бухгалтерском и налоговом учете обществом полученное имущество учтено и отражено во внереализационных доходах.#❝

На основании договоров купли-продажи имущества от 29.12.2014. и 16.12.2014 заявитель передал в собственность третьему лицу имущество – сети теплоснабжения по себестоимости, о чем оформлены акты приема-передачи от 29.12.2014.#❝

При реализации вышеуказанного имущества заявитель отразил стоимость реализованного имущества в доходах, в свою очередь в качестве расходов заявил ранее учтенную во внереализационных доходах стоимость безвозмездно полученного имущества.#❝

Как следует из материалов налоговой проверки и не оспаривается заявителем, спорное имущество безвозмездно передано заявителю в собственность и расходы по приобретению имущества общество не несло.#❝

До 01.01.2015 ст. 254 и 268 Кодекса не было предусмотрено право налогоплательщика уменьшить доходы от реализованных товаров и (или) имущественных прав на сумму расходов от имущества, полученного безвозмездно.#❝

На основании вышеизложенного, Управление оставляет апелляционную жалобу общества без удовлетворения. Перейти к полному тексту решения по жалобе#❝

function fake() { } $(document).ready(function () { // Добавляем каскады $('#IFNS_Account_ID').cascade("#ctl00_ctl00_ctl00_reg1", { ajax: { url: '/RosCMSListJSON.js', data: { ListType: 'ifns' } } }); $('#IFNS_Error_ID').cascade("#ctl00_ctl00_ctl00_reg2", { ajax: { url: '/RosCMSListJSON.js', data: { ListType: 'ifns' } } }); }); <div id="ctl00_ctl00_ctl00_#❝

Источник: сервис «Решения по жалобам» ФНС России (nalog.gov.ru).#❝