О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности

При формировании пояснительной информации кредитные организации руководствуются настоящим приложением и требованиями МСФО и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации.#❝

полное фирменное наименование кредитной организации, ее место нахождения и адрес, а также изменение указанных реквизитов кредитной организации по сравнению с предыдущим отчетным периодом;#❝

отчетный период и единицы измерения годовой отчетности;#❝

информацию о банковской группе, в которой кредитная организация является головной кредитной организацией, в том числе о составе данной группы, или информацию о банковской группе (банковском холдинге), участником которой (которого) является кредитная организация, а также место публикации (сайт кредитной организации, наименование средства массовой информации) консолидированной финансовой отчетности банковской группы (банковского холдинга);#❝

краткую характеристику деятельности кредитной организации;#❝

12#❝

краткий обзор основных положений учетной политики кредитной организации в соответствии с пунктом 117 МСФО (IAS) 1);#❝

информацию о каждой существенной категории некорректирующих событий после отчетной даты;#❝

сопроводительную информацию к статьям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях в капитале, отчета о движении денежных средств;#❝

информацию о целях и политике управления рисками, связанными с финансовыми инструментами. В соответствии с пунктом B6 Руководства по применению Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н (далее - МСФО (IFRS) 7), в случае если информация о целях и политике управления рисками, связанными с финансовыми инструментами, раскрыта кредитной организацией в составе информации, предусмотренной пунктом 1.2 настоящего Указания, либо в иной информации, раскрываемой кредитными организациями перед широким кругом пользователей в соответствии с федеральными законами, в пояснительной информации к годовой отчетности приводится ссылка на место раскрытия такой информации;#❝

информацию об управлении капиталом;#❝

информацию по сегментам деятельности кредитной организации, публично размещающей или разместившей ценные бумаги;#❝

информацию об операциях со связанными с кредитной организацией сторонами;#❝

информацию о долгосрочных вознаграждениях работникам кредитной организации;#❝

информацию о выплатах на основе долевых инструментов;#❝

информацию об объединении бизнесов;#❝

13#❝

информацию о базовой и разводненной прибыли на акцию, кредитной организации, публично размещающей или разместившей ценные бумаги;#❝

дату утверждения годовой отчетности в случае, если согласно уставу общества утверждение годовой отчетности относится к компетенции совета директоров.#❝

Информация, содержащаяся в пояснительной информации, может быть представлена в текстовой форме, при необходимости — в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.#❝

характер операций и основных направлений деятельности кредитной организации;#❝

основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности кредитной организации;#❝

принятые по итогам рассмотрения годовой отчетности решения о распределении чистой прибыли.#❝

По решению исполнительного органа кредитной организации в состав указанной информации может включаться дополнительная информация в виде финансово-экономических обзоров руководства в случаях, если такое дополнение необходимо для понимания пользователями результатов деятельности кредитной организации. Такой обзор может включать информацию об основных факторах, определяющих финансовые результаты, включая изменения экономической среды, в которой функционирует кредитная организация, реакцию кредитной организации на эти изменения и их воздействие, а также инвестиционную политику кредитной организации, направленную на улучшение финансовых результатов, в том числе политику в отношении дивидендов.#❝

организации включает:#❝

14#❝

методы оценки и учета существенных операций и событий, признания доходов, в том числе методов, используемых для определения степени выполнения операций, предполагающих оказание услуг;#❝

базы оценки, используемые при подготовке годовой отчетности, и иные положения учетной политики, необходимые для понимания годовой отчетности, включающие в том числе описание:#❝

основных положений учетной политики, принятой для определения состава денежных средств и их эквивалентов, влияния изменений учетной политики;#❝

в отношении сделок по покупке или продаже финансовых активов на стандартных условиях — порядка учета на дату заключения сделки или на дату осуществления расчетов по ней;#❝

в отношении финансовых активов, убытки от обесценения которых признаются путем создания резервов на возможные потери:#❝

критериев, используемых для списания сумм резервов на возможные потери;#❝

критериев, используемых для определения наличия объективных свидетельств возникновения убытка от обесценения;#❝

порядка определения чистой прибыли (убытка) по каждой категории финансовых инструментов;#❝

описание учетной политики в отношении финансовых активов, по которым условия договоров были пересмотрены и которые в ином случае были бы просроченными или обесцененными;#❝

описание учетной политики, принятой для учета государственных субсидий, а также методов, принятых для их представления в годовой отчетности;#❝

описание каждого значимого положения учетной политики, включая информацию о суждениях, сформированных в процессе применения учетной политики, оказавших значительное влияние на суммы, признанные в годовой#❝

отчетности, за исключением суждений, связанных с расчетными оценками,#❝

15#❝

информацию о допущениях в отношении основных источников неопределенности, связанной с расчетными оценками по состоянию на конец отчетного периода, которые могут привести к необходимости корректировки балансовой стоимости активов и обязательств, предусмотренную пунктом 125 МСФО (IAS) 1, включая:#❝

характер допущения или иной неопределенности, связанной с расчетной оценкой;#❝

чувствительность балансовой стоимости к методам, допущениям и расчетным оценкам, на которых основывается их расчет и причины такой чувствительности;#❝

диапазон значений балансовой стоимости активов и обязательств в следующем отчетном году;#❝

пояснения изменений в отношении активов и обязательств, произошедших по сравнению с предыдущим отчетным периодом, в случае сохранения неопределенности;#❝

информацию о характере допущений и об основных источниках неопределенности в оценках на конец отчетного периода.#❝

В случае отсутствия возможности раскрытия информации о степени влияния допущений или источника неопределенности, связанного с расчетными оценками, по состоянию на конец отчетного периода раскрывается:#❝

информация о наличии высокой доли вероятности корректировки балансовой стоимости актива или обязательства;#❝

характер и балансовая стоимость актива или обязательства, которого касается данное допущение.#❝

Дополнительно раскрывается информация:#❝

об изменениях в учетной политике на следующий отчетный год, в TOM числе информация о прекращении применения основополагающего#❝

допущения (принципа) «непрерывность деятельности»;#❝

16#❝

характер и сумма изменений в бухгалтерской оценке, которая оказывает влияние в отчетном периоде или окажет влияние в будущие периоды, за исключением случаев, когда оценить данное влияние не представляется возможным (с раскрытием данного факта).#❝

В отношении статей годовой отчетности, порядок представления или классификация которых в отчетном периоде были изменены, раскрывается информация о характере реклассификации, сумме каждой статьи или класса статей, которые реклассифицируются, и причинах реклассификации.#❝

Если реклассификация сравнительных сумм практически невозможна, раскрываются причина отказа от реклассификации и изменения, которые производились бы в случае ее проведения.#❝

В отношении ошибок предыдущих периодов кредитная организация раскрывает:#❝

характер ошибки и сумму корректировки — по каждой статье годовой отчетности (начиная с самого раннего из предыдущих отчетных периодов);#❝

сумму корректировки — для базовой и разводненной прибыли на акцию кредитной организации, публично размещающей или разместившей ценные бумаги;#❝

причины, которые привели к невозможности ретроспективного исправления ошибки для предыдущих отчетных периодов, и описание того, как и когда ошибка была исправлена.#❝

характер события;#❝

17#❝

расчетная оценка финансового влияния события или заявление о невозможности такой оценки.#❝

К требующим раскрытия существенным категориям некорректирующих событий после отчетной даты относятся:#❝

существенное объединение бизнеса;#❝

решение о ликвидации кредитной организации;#❝

существенные покупки активов, классификация активов в качестве предназначенных для продажи, прочие выбытия активов, в том числе в результате национализации;#❝

уничтожение существенной части активов в результате чрезвычайной ситуации;#❝

проведение реструктуризации или планы проведения реструктуризации (например, продажа или прекращение какого-либо направления деятельности, закрытие структурного подразделения кредитной организации, расположенного в другой стране или регионе, или изменение места нахождения структурного подразделения, изменение структуры управления кредитной организации, реорганизация);#❝

существенные проведенные и потенциальные операции с обыкновенными акциями (за исключением операций, связанных с капитализацией или бонусной эмиссией, дроблением или консолидацией акций);#❝

существенное изменение стоимости активов или курсов иностранных валют;#❝

изменения налоговых ставок или налогового законодательства, оказывающие существенное влияние на текущие и отложенные налоговые активы и обязательства;#❝

признание договорных обязательств по будущим операциям или условных обязательств (например, при выдаче гарантий);#❝

начало судебного разбирательства, связанного исключительно с#❝

событиями, произошедшими после отчетной даты.#❝

18#❝

долговые ценные бумаги в разрезе их видов (еврооблигации Российской Федерации, облигации федерального займа, облигации (еврооблигации) иностранных государств, иностранных компаний и кредитных организаций, российских организаций и кредитных организаций, российские муниципальные облигации) с указанием сроков обращения, величины купонного дохода по каждому выпуску;#❝

долевые ценные бумаги с раскрытием информации об объемах вложений в разрезе основных секторов экономики и видов экономической деятельности эмитентов (например, вложения в акции финансовых#❝

организаций, в том числе кредитных организаций, нефинансовых#❝

19#❝

организаций в разрезе предприятий нефтегазовой, металлургической, строительной промышленности и так далее);#❝

производные финансовые инструменты в разрезе видов базисных (базовых) активов (драгоценные металлы, ценные бумаги, иностранная валюта, индексы цен, другие переменные) и видов производных финансовых инструментов (форвард, свопы, опционы, фьючерсы).#❝

оценку справедливой стоимости на конец отчетного периода, а также причины проведения неповторяющихся оценок;#❝

уровень иерархии справедливой стоимости;#❝

20#❝

суммы и причины переводов активов и обязательств между первым и вторым уровнем иерархии справедливой стоимости;#❝

описание политики по определению момента времени, в который происходит перевод между уровнями иерархии справедливой стоимости (дата возникновения события или дата изменения обстоятельств, ставших причиной перевода, конец или начало отчетного периода). Информация о переводах на каждый уровень раскрывается отдельно от информации о переводах с каждого уровня иерархии справедливой стоимости;#❝

описание метода (методов) оценки справедливой стоимости и исходных данных, отнесенных ко второму и третьему уровню иерархии справедливой стоимости;#❝

информацию об изменении в отчетном периоде метода оценки справедливой стоимости и о причинах изменения данного метода.#❝

значительные ненаблюдаемые исходные данные;#❝

результаты сверки между справедливой стоимостью на начало и конец отчетного периода с отдельным раскрытием изменений за отчетный период, связанных с:#❝

общей величиной прибылей (убытков) за отчетный период, признанных в составе прибыли (убытка), с указанием статьи (статей) отчета о финансовых результатах;#❝

общей величиной прибылей (убытков) за отчетный период, признанных в составе прочего совокупного дохода, с указанием статьи (статей) отчета о финансовых результатах;#❝

изменением объемов операций с финансовыми инструментами, например, объемов покупки, продажи, выпуска и погашения финансовых инструментов (каждый из данных видов изменений раскрывается отдельно);#❝

суммами переводов активов и обязательств на третий уровень и с#❝

третьего уровня иерархии справедливой стоимости с указанием причин таких#❝

21#❝

переводов и политики по определению момента времени, в который происходит перевод объекта между уровнями иерархии справедливой стоимости. Информация о переводах на третий уровень раскрывается отдельно от информации о переводах с третьего уровня иерархии справедливой стоимости;#❝

величина общей прибыли (убытков) за отчетный период, которая была включена в состав прибыли (убытка) и обусловлена изменением величины нереализованных прибылей (убытков), относящихся к имеющимся на конец отчетного периода активам или обязательствам, с указанием статьи (статьей) отчетности в составе прибыли (убытка), в которой (которых) признаны указанные нереализованные прибыли или убытки;#❝

описание процессов оценки справедливой стоимости;#❝

описание чувствительности оценки справедливой стоимости к изменениям в ненаблюдаемых исходных данных в случае, если изменение одного из количественных параметров в исходных данных может привести к более высокой или более низкой оценке справедливой стоимости. Если между такими исходными данными и другими ненаблюдаемыми исходными данными, используемыми в оценке справедливой стоимости, имеется взаимосвязь, то приводится описание взаимосвязи между используемыми для оценки ненаблюдаемыми исходными данными и степенью их влияния на оценку справедливой стоимости. Описание чувствительности к изменениям ненаблюдаемых исходных данных должно включать информацию, предусмотренную абзацем вторым настоящего подпункта;#❝

возможное влияние на величину справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств изменения одного или нескольких параметров ненаблюдаемых исходных данных в случае значительного изменения величины их справедливой стоимости, а также порядок расчета степени влияния. Степень влияния оценивается относительно величины#❝

прибыли (убытка) и общей величины активов (обязательств) либо общей#❝

22#❝

величины собственного капитала в случае, если изменение справедливой стоимости признается в составе прочего совокупного дохода;#❝

отличие текущего использования нефинансового актива от наилучшего и наиболее эффективного использования и причины такого использования нефинансового актива (при наличии).#❝

06 оценках справедливой стоимости для проведения сверки между классами активов и обязательств и статьями бухгалтерского баланса;#❝

о наличии в учетной политике кредитной организации положения об оценке справедливой стоимости удерживаемой группы финансовых активов и финансовых обязательств исходя из подверженности кредитной организации конкретному рыночному риску (рискам) на нетто-основе;#❝

предусмотренную абзацами третьим и пятым подпункта 6.1.4 и абзацем двенадцатым подпункта 6.1.4.1 настоящего пункта в отношении отдельных классов финансовых активов и финансовых обязательств, которые не оцениваются по справедливой стоимости для отражения в бухгалтерском балансе, но в отношении которых раскрывается их справедливая стоимость;#❝

о наличии предоставленного третьей стороной инструмента снижения кредитного риска, не отделимого от финансового обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости, а также об отражении данного инструмента в оценке справедливой стоимости данного обязательства.#❝

перечень значительных инвестиций в дочерние хозяйственные общества организации, совместно контролируемые предприятия, зависимые#❝

хозяйственные общества и структурированные организации, включая:#❝

23#❝

название объектов инвестиций;#❝

страну регистрации (ведения бизнеса) объектов инвестиций;#❝

долю участия (прав голоса, если она отличается от доли участия) в объектах инвестиций;#❝

описание метода учета инвестиций.#❝

В отношении структурированных организаций дополнительно раскрывается следующая информация:#❝

характер и степень участия в структурированных организациях, включая информацию:#❝

о долях участия;#❝

о характере, целях, масштабах и видах деятельности структурированных организаций, а также способах их финансирования;#❝

в случае оказания в отчетном периоде финансовой или иной поддержки (далее — поддержка) структурированным организациям, в капитале которых на отчетную дату кредитная организация не участвует, раскрывается:#❝

информация об оказании поддержки;#❝

доход от структурированных организаций за отчетный период с описанием их видов (например, многократные и однократные гонорары, процентный доход, дивиденды, прибыль (убыток) при переоценке или прекращении признания долей участия в структурированных организациях, прибыль (убыток) от передачи активов и обязательств структурированной организации);#❝

балансовая стоимость активов, переданных структурированным организациям в отчетном периоде (на момент передачи актива);#❝

характер рисков, связанных с участием в структурированных организациях, и их изменение, в том числе информация о подверженности кредитной организации риску, возникшему в связи с участием в#❝

структурированных организациях в предыдущие периоды, включая:#❝

24#❝

балансовую стоимость признанных активов и обязательств в отношении долей участия кредитной организации в структурированных организациях (в табличной форме, если применимо);#❝

статьи бухгалтерского баланса, в составе которых данные активы и обязательства признаны;#❝

сумму, которая лучше всего представляет максимальную подверженность кредитной организации риску убытка, возникшему в связи с ее участием в структурированных организациях, включая описание порядка определения максимальной подверженности риску убытка в соответствии с пунктом 29 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н. В случае, когда оценить величину максимальной подверженности кредитной организации риску убытка не представляется возможным, раскрывается данный факт и причины;#❝

сравнение значений балансовой стоимости активов и обязательств кредитной организации, относящихся к ее участию в структурированных организациях, и максимальную подверженность кредитной организации риску убытка, возникшему в связи с участием в указанных организациях.#❝

В случае если кредитная организация при отсутствии предусмотренной договором обязанности оказала в отчетном периоде поддержку структурированным организациям, в капитале которых кредитная организация имеет (ранее имела) долю участия (например, путем приобретения активов структурированной организации или выпущенных ею инструментов), раскрываются:#❝

вид и сумма оказанной поддержки, включая ситуации оказания помощи кредитной организации в получении поддержки;#❝

причины оказания поддержки;#❝

25#❝

информация о намерениях оказать поддержку структурированной организации, включая намерения оказать помощь в получении поддержки.#❝

Дополнительно раскрывается следующая информация:#❝

условия предоставления структурированным организациям поддержки (например, соглашения о ликвидности или факторы, влияющие на рейтинг кредитоспособности, связанные с обязанностями по покупке активов структурированной организации или по оказанию поддержки), включая:#❝

описание событий или обстоятельств, которые могут привести к риску возникновения убытка;#❝

наличие условий, ограничивающих обязанность оказания поддержки;#❝

наличие других сторон, оказывающих поддержку, а также соотношение обязанности кредитной организации и других сторон по оказанию поддержки;#❝

убытки, полученные в отчетном периоде в связи с участием в структурированных организациях;#❝

виды дохода, полученного в отчетном периоде в связи с участием в структурированных организациях;#❝

наличие обязанности возмещать убытки структурированных организаций до их возмещения другими сторонами, максимальный лимит таких убытков, ранжирование и суммы потенциальных убытков, понесенных сторонами с более низкой долей участия (если применимо);#❝

наличие соглашений о ликвидности, гарантиях или других договорных обязательствах по будущим операциям перед третьими лицами, влияющих на справедливую стоимость или риск, связанный с участием кредитной организации в структурированных организациях;#❝

информацию о трудностях, испытываемых структурированными организациями в финансировании своей деятельности в отчетном периоде;#❝

формы финансирования структурированных организаций (например,#❝

коммерческие или среднесрочные векселя), MX средневзвешенный срок#❝

26#❝

обращения, включая анализ активов и обязательств по срокам, оставшимся до погашения.#❝

видов заемщиков, направлений деятельности кредитной организации и видов предоставленных ссуд (например, ссуды, предоставленные юридическим лицам, в разрезе ссуд на финансирование текущей деятельности, требований по сделкам, связанным с отчуждением (приобретением) кредитной организацией финансовых активов с предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (поставки финансовых активов); ссуды, предоставленные физическим лицам, в разрезе ссуд на потребительские цели и ипотечных ссуд);#❝

видов экономической деятельности заемщиков (например, горнодобывающая и металлургическая промышленность, торговля, энергетика, сельское хозяйство);#❝

сроков, оставшихся до полного погашения ссуд;#❝

географических зон (стран, групи стран, субъектов Российской Федерации) (далее — географические зоны).#❝

HUM за отчетный год в разрезе видов ценных бумаг, а также с раскрытием#❝

27#❝

информации об объемах и сроках задержки платежа по ним (до 30 дней, от 30 до 90 дней, от 90 до 180, от 180 до 360 и свыше 360 дней).#❝

о видах переданных активов;#❝

о видах сохраненных выгод, связанных с активом, и видах рисков, которым кредитная организация остается подверженной;#❝

о характере взаимосвязи между переданными без прекращения признания активами и связанными с ними обязательствами, включая имеющиеся у кредитной организации ограничения на использование переданных активов;#❝

о справедливой стоимости переданных активов и соответствующих им обязательств, в отношении которых контрагент (контрагенты) имеет (имеют) право регресса, а также нетто-позицию по ним (в табличной форме);#❝

о балансовой стоимости переданных без прекращения признания активов и соответствующих им обязательств;#❝

в отношении активов, которые кредитная организация продолжает признавать в пределах продолжающегося участия, — о балансовой стоимости активов до передачи, балансовой стоимости активов, которые кредитная организация продолжает признавать, и балансовой стоимости соответствующих им обязательств.#❝

о балансовой стоимости активов и обязательств, признанных в#❝

бухгалтерском балансе кредитной организации и — отражающих#❝

28#❝

продолжающееся участие в финансовых активах, а также о статьях, в которых признается балансовая стоимость указанных активов и обязательств:#❝

о справедливой стоимости активов и обязательств, отражающих продолжающееся участие кредитной организации в финансовых активах, признание которых было прекращено;#❝

о сумме максимально возможного убытка от продолжающегося Участия кредитной организации в финансовых активах, признание которых было прекращено, и методах ее определения;#❝

о недисконтированных денежных потоках, необходимых для выкупа финансовых активов, признание которых было прекращено (например, цена исполнения по опционному договору), или других суммах, подлежащих выплате получателю переданных активов в отношении этих активов. Если величина денежного оттока является переменной, то раскрываемая сумма должна быть определена исходя из условий, существовавших на каждую отчетную дату;#❝

об анализе сроков возникновения недисконтированных денежных потоков для выкупа финансовых активов, признание которых было прекращено, или других суммах, подлежащих выплате получателю переданных активов в отношении этих активов, с указанием оставшихся договорных сроков продолжающегося участия. В рамках данного анализа следует разграничить потоки денежных средств, которые кредитная организация: обязана выплатить (например, по форвардам), возможно будет обязана выплатить (например, по выпущенным опционам на продажу), выплачивает по своему решению (например, по приобретенным опционам).#❝

Количество временных рядов определяется кредитной организацией самостоятельно (например, в пределах одного месяца, от одного месяца до трех месяцев, от трех месяцев до шести месяцев, от шести месяцев до одного года, от одного года до трех лет, от трех лет до пяти лет, более чем через пять#❝

лет);#❝

29#❝

об информации, объясняющей и подтверждающей количественную информацию, раскрываемую в соответствии с настоящим подпунктом, включая описание:#❝

методов управления риском, связанным с продолжающимся участием кредитной организации в финансовых активах, признание которых было прекращено;#❝

наличия в кредитной организации обязанности приоритетного погашения убытков, очередности и размера убытков, погашаемых иными сторонами;#❝

факторов, при возникновении которых кредитная организация обязана оказать финансовую поддержку или выкупить переданный финансовый актив.#❝

сумма прибыли (убытка), признанная на дату передачи активов;#❝

доходы (расходы), признанные в отчетном периоде, нарастающим итогом в связи с продолжающимся участием в финансовых активах, признание которых было прекращено (например, изменения справедливой стоимости производных финансовых инструментов (далее — ПФИ).#❝

В случае если суммы поступления от операций по передаче активов, удовлетворяющих критериям прекращения признания, приходятся на последние дни отчетного периода, дополнительно раскрывается:#❝

период времени с максимальным объемом операций по передаче активов;#❝

сумма, признанная в результате операций по передаче активов в период времени с максимальным объемом таких операций;#❝

общая сумма поступлений от операций по передаче активов в период#❝

времени с максимальным объемом таких операций.#❝

30#❝

совокупную стоимость переклассифицированных финансовых инструментов, причины их переклассификации, а также наименования категорий, из которых (в которые) данные финансовые инструменты были переклассифицированы;#❝

балансовую и справедливую стоимость финансовых инструментов, переклассифицированных в текущем и предыдущих отчетных периодах;#❝

сумму прибыли (убытка) от переоценки справедливой стоимости финансовых инструментов, признанную в составе отчета о финансовых результатах в отчетном и предыдущих отчетных периодах за каждый отчетный период после реклассификации;#❝

сумму прибыли (убытка) от переоценки справедливой стоимости финансового актива, которая была бы признана в составе отчета о финансовых результатах, если бы этот финансовый инструмент не был переклассифицирован, а также суммы прибыли (убытка), дохода (расхода), признанные в составе отчета о финансовых результатах;#❝

эффективную процентную ставку и расчетную величину потоков денежных средств, которые кредитная организация ожидает получить на дату переклассификации финансового инструмента.#❝

Данная информация раскрывается по всем признанным финансовым активам и финансовым обязательствам, которые подлежат взаимозачету, в том числе подпадающим под действие генерального соглашения о взаимозачете (неттинге) либо соглашения о клиринге ПФИ, глобальных генеральных договоров РЕПО, глобальных генеральных договоров о предоставлении ценных бумаг в заем, а также связанных с ними прав на#❝

финансовое обеспечение при неисполнении обязательств в результате#❝

31#❝

несостоятельности контрагента независимо от соответствия их критериям взаимозачета.#❝

Раздельно по финансовым активам и финансовым обязательствам, подлежащим взаимозачету, в табличной форме на отчетную дату раскрывается следующая информация:#❝

валовая сумма признанных финансовых активов и финансовых обязательств;#❝

суммы взаимозачетов, произведенных при определении HeTTOвеличин, признанных в бухгалтерском балансе;#❝

нетто-величины, признанные в бухгалтерском балансе;#❝

в отношении финансовых активов и финансовых обязательств, подпадающих под действие генерального соглашения о взаимозачете (неттинге) либо аналогичного соглашения:#❝

суммы финансовых активов и финансовых обязательств, независимо от соответствия их критериям взаимозачета, ограниченные суммой, предусмотренной абзацем пятым настоящего подпункта, в том числе:#❝

суммы признанных финансовых активов и финансовых обязательств, которые не удовлетворяют некоторым или всем критериям взаимозачета;#❝

справедливая стоимость финансового обеспечения (включая денежное обеспечение);#❝

нетто-величина, полученная от разности сумм, предусмотренных абзацами шестым и восьмым настоящего подпункта;#❝

описание прав на проведение взаимозачета.#❝

Информация может быть сгруппирована по типам финансовых инструментов и контрагентам. Используемые кредитной организацией для контрагентов обозначения (например, контрагент A, контрагент Б и так далее), должны быть последовательными для всех представленных в годовой отчетности периодов. Информация о контрагентах, не являющихся#❝

значимыми, раскрывается в агрегированном виде.#❝

32#❝

в отношении переданных финансовых активов:#❝

балансовую стоимость финансовых активов, переданных в качестве обеспечения обязательств, условных обязательств, в том числе суммы, реклассифицированные стороной, передающей обеспечение с правом продажи или последующего залога (например, актив, переданный по договору займа, долевые инструменты, переданные в залог, дебиторская задолженность по сделке РЕПО);#❝

сроки и условия предоставления обеспечения;#❝

в отношении финансовых и нефинансовых активов, полученных в обеспечение с правом их продажи или последующего залога при отсутствии дефолта собственника обеспечения:#❝

справедливую стоимость удерживаемого обеспечения;#❝

справедливую стоимость проданного или перезаложенного обеспечения и информацию о наличии у кредитной организации обязанности по его возврату;#❝

сроки и условия использования обеспечения.#❝

В случае если при первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства кредитная организация не признает прибыль или убыток, так как справедливая стоимость не подтверждается котируемой на активном рынке ценой на идентичный актив или идентичное#❝

обязательство и не основывается на методе оценки, при котором#❝

33#❝

используются только данные наблюдаемого рынка, дополнительно раскрываются:#❝

учетная политика в отношении признания будущей разницы, возникающей между справедливой стоимостью при первоначальном признании и ценой сделки, с целью отражения изменения факторов (в том числе времени), которые учитывались бы участниками рынка при определении цены этого актива или обязательства, а также размер совокупной разницы на начало и конец отчетного периода и сверка изменений сальдо этой разницы;#❝

обоснование причин принятого решения о том, что цена сделки не является лучшим подтверждением справедливой стоимости, включая описание доказательств, подтверждающих оценку справедливой стоимости.#❝

В случае если справедливая стоимость финансовых активов и финансовых обязательств не может быть надежно оценена, раскрывается информация о разнице между балансовой стоимостью и справедливой стоимостью, включая:#❝

информацию о том, что справедливая стоимость финансовых инструментов не может быть раскрыта ввиду того, что их справедливая стоимость не может быть надежно определена;#❝

описание, балансовую стоимость и объяснение причин, почему справедливая стоимость финансовых инструментов не может быть надежно оценена;#❝

информацию о рынке для данных инструментов;#❝

информацию о планируемой продаже финансовых инструментов;#❝

информацию о прекращении признания финансовых инструментов, справедливую стоимость которых ранее невозможно было надежно оценить, об их балансовой стоимости на момент прекращения признания и о сумме признанной прибыли (убытка).#❝

базы оценки, используемые для определения балансовой стоимости,#❝

34#❝

методы амортизации;#❝

сроки полезного использования или нормы амортизации;#❝

валовая балансовая стоимость и сумма накопленной амортизации с учетом убытков от обесценения на текущую и предыдущую отчетную дату;#❝

сверка балансовой стоимости на текущую и предыдущую отчетную дату, отражающая:#❝

поступления;#❝

активы, классифицированные как предназначенные для продажи или включенные в выбывающую группу, и прочие выбытия;#❝

приобретения в рамках сделок по объединению бизнесов;#❝

увеличение (уменьшение) стоимости от переоценки и в результате убытков от обесценения, отраженных или восстановленных в составе прочего совокупного дохода;#❝

убытки OT обесценения, признанные в составе прибыли или убытка;#❝

убытки от обесценения, восстановленные в составе прибыли или убытка;#❝

суммы амортизации;#❝

чистые курсовые разницы, возникающие при пересчете показателей филиала кредитной организации, расположенного на территории иностранного государства, в валюту представления отчетности;#❝

прочие изменения.#❝

о наличии и размере ограничений прав собственности на основные средства, а также основные средства, переданные в залог в качестве обеспечения обязательств;#❝

о сумме затрат, признанных в составе балансовой стоимости объекта основных средств в ходе строительства;#❝

о сумме договорных обязательств по приобретению основных#❝

средств;#❝

35#❝

о сумме компенсации, выплаченной третьими лицами в связи с обесценением, утратой или передачей объектов основных средств, включенных в состав прибыли или убытка, если указанная информация не раскрывается отдельно в отчете о совокупном доходе;#❝

о методах и расчетных сроках полезного использования или нормах амортизации;#❝

о сумме амортизации, начисленной в течение отчетного периода, независимо от признания ее в составе прибыли или убытка или в составе первоначальной стоимости других активов;#❝

о сумме амортизации, начисленной на отчетную дату;#❝

о степени влияния, которое оказывают изменения расчетных оценок на показатели отчетного периода или последующих отчетных периодов в отношении:#❝

величин ликвидационной стоимости;#❝

расчетной величины затрат на демонтаж, перемещение или восстановление объектов основных средств;#❝

методов амортизации и сроков полезного использования.#❝

дата проведения переоценки;#❝

факт привлечения к оценке независимого оценщика;#❝

балансовая стоимость, которая подлежала бы признанию, если бы активы учитывались по первоначальной стоимости, в отношении каждого класса переоцененных основных средств;#❝

прирост стоимости от переоценки с указанием изменения ее величины за отчетный период и ограничений по ее распределению.#❝

в которых отражается сумма убытков от обесценения или сумма#❝

36#❝

восстановления убытков OT обесценения, признанная в составе прибыли или убытка в течение отчетного периода.#❝

валовую балансовую стоимость находящихся в эксплуатации полностью амортизированных основных средств;#❝

балансовую стоимость основных средств, изъятых из эксплуатации и не классифицированных как предназначенные для продажи;#❝

справедливую стоимость основных средств в случае существенного отличия ее от балансовой стоимости в отношении основных средств, учитываемых по первоначальной стоимости.#❝

о применяемой модели оценки объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности (по справедливой стоимости или по первоначальной стоимости);#❝

о классификации и учете недвижимости, находящейся в распоряжении кредитной организации по договору операционной аренды, в качестве недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности (при наличии), — при применении модели учета по справедливой стоимости;#❝

о критериях, позволяющих разграничить объекты недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, и основные средства, предназначенные для продажи, — в случаях, когда классификация недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, вызывает сложности;#❝

об оценке справедливой стоимости недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, независимым оценщиком или#❝

отсутствии такой оценки,#❝

37#❝

о суммах, признанных в составе прибыли (убытка), включая арендный доход от недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, прямые операционные расходы (в том числе расходы на ремонт и текущее обслуживание), генерирующие и не генерирующие арендный доход, совокупное изменение справедливой стоимости, признанное в составе прибыли или убытка, при продаже недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, из категории активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в категорию активов, учитываемых по справедливой стоимости;#❝

о наличии и величине ограничений в отношении реализации недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, или перечисления доходов и поступлений от ее выбытия;#❝

о договорных обязательствах по приобретению, строительству или развитию недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, либо по ремонту, текущему обслуживанию или улучшению.#❝

о суммах каждых поступлений, возникших в результате приобретения и в результате признания последующих затрат в качестве активов;#❝

о суммах поступлений от приобретений в результате объединения бизнесов;#❝

об объектах недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, классифицированных как предназначенные для продажи, или включенных в выбывающую группу, классифицированную как предназначенная для продажи, и о прочих выбытиях;#❝

о величине прибыли (убытка) от изменения справедливой стоимости#❝

объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности;#❝

38#❝

о величине курсовых разниц, возникших при пересчете показателей структурного подразделения кредитной организации, расположенного за пределами территории Российской Федерации, в рубли;#❝

о переводах объектов недвижимости в состав и из состава долгосрочных активов, предназначенных для продажи, и переводах в категорию или из категории недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности;#❝

о прочих изменениях.#❝

результаты сверки балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода с приведением информации, предусмотренной подпунктом 6.1.15.1 настоящего пункта;#❝

описание недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости;#❝

причины невозможности надежной оценки справедливой стоимости;#❝

диапазон расчетных оценок, в которых вероятно находится величина справедливой стоимости;#❝

информация о фактах выбытия (продажи) недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, с указанием ее балансовой#❝

стоимости на момент продажи и сумм признанных прибылей (убытков).#❝

39#❝

о способах начисления амортизационных отчислений;#❝

о сроках полезного использования объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, и нормах амортизационных отчислений;#❝

о величине первоначальной балансовой стоимости и сумме начисленной амортизации с учетом сумм убытков от обесценения на начало и конец отчетного периода;#❝

о результатах сверки балансовой стоимости недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, на начало и конец отчетного периода, включая:#❝

суммы каждых поступлений, возникших в результате приобретений и в результате признания последующих затрат в качестве активов;#❝

суммы поступлений от приобретений в результате объединения бизнесов;#❝

объекты недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, классифицированные как предназначенные для продажи или включенные в выбывающую группу, классифицированную Kak предназначенную для продажи;#❝

суммы начисленной амортизации;#❝

суммы признанных (восстановленных) в отчетном периоде убытков от обесценения;#❝

величины курсовых разниц, возникших при пересчете показателей структурного подразделения кредитной организации, расположенного на#❝

территории иностранного государства, в рубли;#❝

40#❝

переводы объектов недвижимости в состав и из состава долгосрочных активов, предназначенных для продажи, и переводы в категорию или из категории недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности;#❝

прочие изменения за отчетный период;#❝

о величине справедливой стоимости недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности.#❝

В случае невозможности надежной оценки справедливой стоимости раскрывается информация, предусмотренная подпунктом 6.1.15.3 настоящего пункта.#❝

о чистой балансовой стоимости по каждому виду арендованных активов на конец отчетного периода;#❝

о результатах сверки общей суммы будущих минимальных арендных платежей на конец отчетного периода и их приведенной стоимости в целом и для каждого из периодов: до одного года, от одного года до пяти лет, свыше пяти лет;#❝

о сумме условной арендной платы, признанной в качестве расходов в отчетном периоде;#❝

об общей сумме будущих минимальных арендных платежей, ожидаемых к получению по договорам субаренды без права досрочного прекращения на конец отчетного периода;#❝

о существенных договорах аренды, включая информацию о принципах определения условной арендной платы, наличии прав на продление договоров аренды или приобретение арендованного актива, в том#❝

числе на пересмотр его цены, а также об условиях таких прав, о наличии#❝

41#❝

ограничений в договорах аренды (например, выплаты дивидендов, привлечения дополнительных заимствований и заключения новых договоров аренды);#❝

информацию, предусмотренную подпунктами 6.1.14, 6.1.15 и 6.1.17 настоящего пункта.#❝

об общей сумме будущих минимальных арендных платежей по договорам без права досрочного прекращения в разрезе периодов: до одного года, от одного года до пяти лет, свыше пяти лет;#❝

об общей сумме будущих минимальных арендных платежей, ожидаемых к получению по договорам субаренды без права досрочного прекращения на конец отчетного периода;#❝

о суммах арендных платежей и платежей по субаренде, признанных в качестве расходов в отчетном периоде, с отдельным представлением сумм, относящихся к минимальным арендным платежам, условной арендной плате и платежам по субаренде;#❝

о договорах аренды, включая информацию о принципах определения арендной платы, наличии прав на продление договоров аренды или приобретение арендованного актива, в том числе на пересмотр его цены, а также об условиях таких прав, о наличии ограничений в договорах аренды (например, выплаты дивидендов, привлечения — дополнительных заимствований и заключения новых договоров аренды).#❝

о результатах сверки валовых инвестиций в аренду и приведенной стоимости минимальных арендных платежей на конец отчетного периода в целом и в разрезе периодов: до одного года, от одного года до пяти лет,#❝

свыше пяти лет;#❝

42#❝

о незаработанном финансовом доходе (о разнице между валовыми инвестициями в аренду и чистыми инвестициями в аренду);#❝

о негарантированной ликвидационной стоимости, начисляемой в пользу арендодателя;#❝

о накопленных оценочных резервах по причитающимся к получению минимальным арендным платежам, безнадежным к взысканию;#❝

об условной арендной плате, признанной в качестве дохода в отчетном периоде;#❝

о существенных договорах аренды;#❝

о валовых инвестициях за вычетом незаработанного дохода, относящихся к новому направлению деятельности (новому бизнесу), появившемуся в отчетном периоде, уменьшенных на суммы по прекращенным договорам аренды.#❝

об общей сумме будущих минимальных арендных платежей по договорам без права досрочного прекращения в разрезе периодов: до одного года, от одного года до пяти лет, свыше пяти лет;#❝

об общей сумме условной арендной платы, признанной в качестве дохода в отчетном периоде;#❝

об общих характеристиках договоров аренды;#❝

информация, предусмотренная подпунктами 6.1.14, 6.1.15 и 6.1.17 настоящего приложения.#❝

классификация нематериальных активов по срокам полезного использования (нематериальные активы с определенным сроком (с#❝

неопределенным сроком) полезного использования), нормы амортизации;#❝

43#❝

методы амортизации, использованные в отношении нематериальных активов с определенным сроком полезного использования;#❝

балансовая стоимость, накопленная амортизация и убытки от обесценения на текущую и предыдущую отчетные даты;#❝

статья (статьи) отчета о совокупном доходе, в которую (которые) включена амортизация нематериальных активов;#❝

сверка балансовой стоимости на текущую и предыдущую отчетные даты, отражающая:#❝

поступления с указанием нематериальных активов, созданных кредитной организацией, приобретенных как отдельные активы и созданных в результате объединения бизнесов;#❝

активы, классифицированные как предназначенные для продажи или включенные в выбывающую группу, классифицированную как предназначенная для продажи, и прочие выбытия;#❝

увеличения или уменьшения в течение отчетного периода, возникшие в результате переоценок и в результате убытков от обесценения, признанных или восстановленных непосредственно в составе прочего совокупного дохода (при наличии);#❝

убытки от обесценения, признанные в составе прибыли (убытка) в течение отчетного периода (при наличии);#❝

убытки от обесценения, восстановленные в составе прибыли (убытка) в течение отчетного периода (при наличии);#❝

амортизация, признанная в течение отчетного периода;#❝

чистые курсовые разницы, возникающие при пересчете показателей структурного подразделения кредитной организации, находящегося на территории иностранного государства, в валюту представления отчетности;#❝

прочие изменения балансовой стоимости в течение отчетного периода.#❝

OT обесценения которых признан или восстановлен в отчетном периоде:#❝

44#❝

события и обстоятельства, послужившие основанием для признания или восстановления убытка от обесценения;#❝

сумма убытка от обесценения;#❝

в отношении отдельных активов:#❝

характер актива;#❝

отчетный сегмент, к которому относится актив;#❝

в отношении генерирующей единицы:#❝

описание генерирующей единицы (например, является ли она видом услуг, продуктом, бизнес-линией, географической зоной или отчетным сегментом);#❝

сумма убытка от обесценения, признанная или восстановленная, в разрезе видов активов, отчетных сегментов;#❝

информация о способе формирования единицы (текущем и предыдущем) и причинах изменения способа идентификации генерирующей единицы — в случае изменения структуры группы активов генерирующей единицы со времени предыдущей оценки;#❝

возмещаемая сумма актива (генерирующей единицы) и информация о соответствии возмещаемой суммы актива (генерирующей единицы) его справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие или ценности использования;#❝

в отношении актива (генерирующей единицы), возмещаемая сумма которого (которой) равна справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие:#❝

уровень в иерархии справедливой стоимости;#❝

в отношении оценок справедливой стоимости, отнесенных ко второму и третьему уровням иерархии справедливой стоимости:#❝

описание модели (моделей) оценки, которая (которые) использовалась (использовались) для оценки справедливой стоимости за вычетом затрат на#❝

выбытие;#❝

45#❝

информация об изменении модели оценки и о причинах такого изменения;#❝

ключевые допущения, на которых основывалось определение справедливой стоимости актива (генерирующей единицы) за вычетом затрат на выбытие. В случае использования модели оценки по приведенной стоимости для оценки справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие дополнительно раскрывается информация о ставке (ставках) дисконтирования, примененной (примененных) при определении текущей и предыдущей оценок;#❝

ставка (ставки) дисконтирования, использованная (использованные) в текущей и предыдущей оценках ценности использования (при наличии), — в случае, если возмещаемая сумма равна ценности использования.#❝

основные виды активов, убыток от обесценения которых признан или восстановлен в отчетном периоде;#❝

основные события и обстоятельства, которые привели к признанию и восстановлению убытков от обесценения.#❝

раскрывается:#❝

46#❝

балансовая стоимость нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, отнесенных к генерирующей единице (группе единиц);#❝

основа, исходя из которой определена возмещаемая сумма генерирующей единицы (группы единиц), то есть ценность использования или справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие;#❝

если возмещаемая сумма генерирующей единицы (группы единиц) основана на ценности использования:#❝

каждое основное допущение, на котором основывался прогноз денежных потоков за период, отраженный в последних бюджетах (прогнозах);#❝

описание метода, использованного при определении значения (значений), присвоенного (присвоенных) каждому ключевому допущению, с указанием отражает (отражают) ли это значение (эти значения) прошлый опыт или согласуется (согласуются) ли оно (они) с внешними источниками информации, а если не согласуется (не согласуются), то в какой мере и почему оно (они) отличается (отличаются) от прошлого опыта или внешних источников информации;#❝

период, на который спрогнозированы денежные потоки на основе данных утвержденных бюджетов (прогнозов), а при использовании для генерирующей единицы (группы единиц) периода свыше пяти лет — обоснование такого выбора;#❝

темп роста, использованный для экстраполяции прогнозов денежных потоков за рамками периода, охваченного последними бюджетами (прогнозами), и обоснование использования темпа роста, превосходящего долгосрочный средний темп роста для продукции, вида деятельности, страны или стран, в которых кредитная организация осуществляет свою деятельность, или для рынка, для которого данная генерирующая единица#❝

(группа единиц) предназначена;#❝

47#❝

ставка (ставки) дисконтирования, примененная (примененные) для составления прогноза денежных потоков;#❝

модель (модели) оценки, использованная (использованные) для оценки справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие, — в случае, если возмещаемая сумма генерирующей единицы (группы единиц) основана на справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие.#❝

каждое основное допущение, на котором основывалось определение справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие;#❝

сведения о методе, использованном при определении значения (или значений), присвоенного (присвоенных) каждому ключевому допущению, с указанием, отражают ли эти значения прошлый опыт или согласуются ли они с внешними источниками информации, а если не согласуются, то в какой мере и по какой причине они отличаются от прошлого опыта или внешних источников информации;#❝

уровень в иерархии справедливой стоимости, к которому относится оценка справедливой стоимости в Целом (не принимая во внимание наблюдаемость затрат на выбытие);#❝

информация о каждом изменении модели оценки и причины такого изменения.#❝

В случае если справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие оценивается с использованием прогнозов дисконтированных денежных потоков, раскрывается следующая информация:#❝

период, в отношении которого сделаны прогнозы денежных потоков;#❝

темп роста, использованный для экстраполирования прогнозов#❝

денежных потоков;#❝

48#❝

ставка (ставки) дисконтирования, применяемая (применяемые) в отношении прогнозов денежных потоков.#❝

В случае если обоснованно возможное изменение ключевого допущения, на котором основывалось определение возмещаемой суммы генерирующей единицы (группы единиц), может привести к превышению балансовой стоимости генерирующей единицы (группы единиц) над ее возмещаемой суммой, раскрывается следующая информация:#❝

сумма превышения возмещаемой суммы генерирующей единицы (группы единиц) над ее балансовой стоимостью;#❝

значение каждого ключевого допущения;#❝

величина изменения значения ключевого допущения в Целях обеспечения соответствия возмещаемой суммы генерирующей единицы (группы единиц) ее балансовой стоимости.#❝

раскрывается с указанием:#❝

49#❝

агрегированной балансовой стоимости нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, распределенной между такими генерирующими единицами (группами единиц);#❝

ключевых допущений;#❝

метода, использованного при определении значения (значений), присвоенного (присвоенных) ключевому допущению (ключевым допущениям), с указанием, отражает (отражают) ли это значение (эти значения) прошлый опыт или согласуется (согласуются) ли оно (они) с внешними источниками информации, если не согласуется (не согласуются), то в какой мере и по какой причине оно (они) отличается (отличаются) от прошлого опыта или внешних источников информации.#❝

В случае если обоснованно возможное изменение ключевого допущения (ключевых допущений) свидетельствует о превышении совокупной балансовой стоимости генерирующих единиц (групп единиц) над их совокупной возмещаемой суммой, кредитными организациями раскрывается следующая информация:#❝

величина — превышения совокупной возмещаемой суммы генерирующих единиц (групп единиц) над их совокупной балансовой стоимостью;#❝

значения ключевых допущений, на основании которых определяется справедливая стоимость генерирующих единиц (групп единиц) за вычетом затрат на выбытие;#❝

величина изменения значения ключевого допущения в целях обеспечения соответствия совокупной возмещаемой суммы генерирующей единицы (группы единиц) ее совокупной балансовой стоимости.#❝

характер и величина существенных изменений в бухгалтерской#❝

оценке, которые произошли (могут произойти) в текущем (последующих)#❝

50#❝

отчетных периодах, в связи с изменениями срока полезного использования нематериального актива, метода амортизации, ликвидационной стоимости;#❝

балансовая стоимость актива, — классифицированного как нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования, и основания для признания его нематериальным активом с неопределенным сроком использования с описанием факторов, повлиявших на это решение;#❝

описание, балансовая стоимость и оставшийся срок амортизации существенных нематериальных активов;#❝

в отношении нематериальных активов, приобретенных за счет государственных субсидий:#❝

справедливая стоимость нематериальных активов при первоначальном признании;#❝

балансовая стоимость нематериальных активов;#❝

методы учета нематериальных активов, используемые для последующей оценки нематериальных активов, — по первоначальной стоимости или по переоцененной стоимости;#❝

балансовая стоимость нематериальных активов, права собственности в отношении которых ограничены или которые переданы в залог в качестве обеспечения обязательств;#❝

сумма признанных договорных обязательств по приобретению нематериальных активов;#❝

сумма прироста стоимости переоценки нематериальных активов, учитываемых по переоцененной стоимости, на текущую и предыдущую отчетные даты с указанием произошедших в течение отчетного периода изменений и ограничений по распределению остатка между акционерами. По каждому классу активов раскрывается следующая информация:#❝

дата проведения переоценки;#❝

балансовая стоимость переоцененных нематериальных активов,#❝

51#❝

балансовая стоимость, которая могла быть признана в случае, если переоцененный класс нематериальных активов оценивался после признания по первоначальной стоимости;#❝

агрегированная сумма затрат на исследования и разработки, признанных в качестве расходов в течение отчетного периода.#❝

о полностью амортизированных нематериальных — активах, находящихся в эксплуатации;#❝

о значительных нематериальных активах, контролируемых, но не признанных кредитной организацией по причине несоответствия критериям признания.#❝

цене), обязательства по возврату кредитору, не являющемуся кредитной#❝

52#❝

организацией, заимствованных ценных бумаг), секторов экономики и видов экономической деятельности клиентов.#❝

характер и размер государственных субсидий, признанных в годовой отчетности, а также другие формы государственной помощи, от которых кредитная организация получила прямую выгоду;#❝

невыполненные условия и обязанности, связанные с государственной помощью, которая была признана.#❝

В отношении выпущенных финансовых инструментов, содержащих долговой и долевой компонент и имеющих встроенные ПФИ, стоимость которых взаимозависима, необходимо раскрывать информацию о наличии в них указанных характеристик.#❝

видов валют, сроков, оставшихся до погашения.#❝

53#❝

Информация по прочим обязательствам может быть детализирована с выделением средств в расчетах, кредиторской задолженности клиентов по операциям с ценными бумагами, по сделкам с иностранной валютой и драгоценными металлами, задолженности по расчетам с персоналом, кредиторской задолженности связанных сторон, сумм доходов будущих периодов, обязательств по текущим налогам (налога на прибыль, иных налогов), отложенных налоговых обязательств и прочих обязательств.#❝

балансовую стоимость резервов — оценочных обязательств на начало и конец отчетного периода;#❝

резервы — оценочные обязательства, признанные в отчетном периоде, включая увеличение существующих резервов — оценочных обязательств;#❝

суммы резервов — оценочных обязательств, списанные в отчетном периоде;#❝

приращение дисконтированной суммы за отчетный период в связи с течением времени и влияние изменений ставки дисконтирования;#❝

суммы резервов — оценочных обязательств, восстановленные в отчетном периоде.#❝

Дополнительно по каждому виду резервов — оценочных обязательств раскрывается:#❝

краткое описание характера обязательства и ожидаемые сроки выбытия связанных с ним экономических выгод;#❝

описание источников неопределенности в отношении величины и сроков выбытия ресурсов, а также основные допущения, сделанные в отношении будущих событий, которые влияют на сумму, необходимую для погашения обязательств;#❝

величина ожидаемого возмещения с указанием величины актива,#❝

который был признан в отношении этого ожидаемого возмещения.#❝

54#❝

В отношении каждого вида условных обязательств на конец отчетного периода раскрывается:#❝

краткое описание характера условного обязательства;#❝

если применимо:#❝

расчетная оценка его влияния на финансовые показатели;#❝

описание источников неопределенности в отношении величины и сроков выбытия ресурсов;#❝

возможность получения возмещения.#❝

В случае, когда создание резервов — оценочных обязательств и возникновение условных обязательств обусловлены одними и теми же обстоятельствами, следует раскрыть информацию о взаимосвязи между резервами и условными обязательствами.#❝

В случае притока экономических выгод приводится краткое описание характера условных активов на конец отчетного периода и расчетная оценка их влияния на финансовые показатели (если применимо).#❝

В случае если раскрытие информации об условном обязательстве не представляется возможным, этот факт раскрывается в годовой отчетности.#❝

В случае если раскрытие информации может нанести ущерб кредитной организации в споре с другой стороной в отношении условного обязательства или условного актива, раскрывается их общий характер, факт и причины, по которым указанная информация не раскрыта.#❝

Информацию о возмещении ущерба, возникшего в связи с неисполнением обязательств, или пересмотре условий предоставления кредитов в период после отчетной даты до даты утверждения годовой#❝

отчетности.#❝

55#❝

В отношении имеющихся в течение отчетного периода иных нарушений обязательств, позволяющих кредитору требовать досрочного возврата средств (за исключением случаев устранения нарушений или пересмотра условий предоставления средств), кредитная организация раскрывает информацию, аналогичную предусмотренной настоящим подпунктом.#❝

о номинальной стоимости и количестве оплаченных долей кредитной организации, действующей в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью, о размере доли, принадлежащей кредитной организации с указанием даты (дат) перехода доли к кредитной организации, об имеющихся у кредитной организации обязательствах по выплате ее участнику (участникам), подавшему (подавшим) заявление о выходе из кредитной организации, действительной стоимости его (их) доли в уставном капитале кредитной организации, с указанием сроков исполнения этих обязательств;#❝

о количестве объявленных, размещенных и оплаченных акций кредитной организации, действующей в организационно-правовой форме акционерного общества, о количестве размещенных и оплаченных акций последнего зарегистрированного дополнительного выпуска акций, о номинальной стоимости акций каждой категории (типа), о количестве акций каждой категории (типа), о правах и об ограничениях по ним (включая ограничения на выплату дивидендов, ограничения по количеству акций, принадлежащих одному акционеру, и их суммарной номинальной стоимости, по максимальному числу голосов, предоставляемых одному акционеру), о количестве акций каждой категории (типа), которые могут быть размещены в результате конвертации размещенных ценных бумаг, конвертируемых в акции, или в результате исполнения обязательств по опционам кредитной#❝

организации — эмитента, о количестве акций, принадлежащих кредитной#❝

56#❝

организации (с указанием даты (дат) перехода к кредитной организации права собственности на указанные акции).#❝

информацию о характере и величине каждой существенной статьи доходов или расходов;#❝

информацию о чистой прибыли (чистых убытках) от:#❝

финансовых активов, оцениваемых через прибыль или убыток, с выделением чистой прибыли (чистых убытков) от финансовых активов, классифицированных по усмотрению кредитной организации в эту категорию при первоначальном признании, и чистой прибыли (чистых убытков) от финансовых активов, предназначенных для торговли;#❝

финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, с выделением чистой прибыли (чистых убытков), признанной (признанных) в составе прочего совокупного дохода в отчетном периоде, и чистой прибыли (чистых убытков), реклассифицированной (реклассифицированных) в отчетном периоде из состава собственного капитала в состав прибыли (убытков);#❝

сумму убытков от обесценения, признанную в составе прибыли (убытка) в отчетном периоде, и статью (статьи) отчета о совокупном доходе, в которой (которых) отражаются убытки от обесценения;#❝

сумму восстановления убытков от обесценения, признанную в составе прибыли (убытка) в отчетном периоде, и статью (статьи) отчета о совокупном доходе, в которой (которых) отражается восстановление данных убытков от обесценения;#❝

сумму убытков от обесценения по переоцененным активам, признанную в отчетном периоде в составе прочего совокупного дохода;#❝

сумму восстановления убытков от обесценения по переоцененным активам, признанную в отчетном периоде в составе прочего совокупного#❝

дохода;#❝

57#❝

сумму курсовых разниц, признанную в составе прибыли или убытков, за исключением тех, которые возникают в связи с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток;#❝

сумму курсовых разниц, признанную в составе прочего совокупного дохода и классифицированную как отдельный компонент собственного капитала, а также сверку суммы курсовых разниц на начало и на конец отчетного периода;#❝

информацию об основных компонентах расхода (дохода) по налогу;#❝

результаты сверки расхода (дохода) по налогу и результата умножения бухгалтерской прибыли на ставку налога;#❝

сумму расходов или доходов, связанных с изменением ставок налога и введением новых налогов;#❝

сумму отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам, не использованным для уменьшения налогов на прибыль, не признанную в бухгалтерском учете, и дату окончания срока переноса убытков;#❝

сумму расходов на выплату вознаграждений работникам;#❝

информацию о характере расходов на вознаграждение работникам;#❝

затраты на исследования и разработки, признанные в качестве расходов в течение отчетного периода.#❝

списания стоимости основных средств до возмещаемой суммы, а также сторнирования таких списаний;#❝

реструктуризации деятельности организации и восстановления любых резервов по затратам на реструктуризацию;#❝

выбытия объектов основных средств;#❝

выбытия инвестиций;#❝

прекращенной деятельности;#❝

58#❝

урегулирования судебных разбирательств;#❝

в прочих случаях восстановления резервов.#❝

доходы (расходы) и прибыль (убыток) до налогообложения, относящиеся к прекращенной деятельности;#❝

в отношении каждого вида прекращенной деятельности расход по налогу на прибыль, касающийся:#❝

прибыли (убытка) от прекращения деятельности;#❝

прибыли (убытка) от обычной деятельности по прекращенному виду деятельности за текущий и предыдущий отчетный период;#❝

прибыли (убытка), признанной (признанного) при переоценке до справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии долгосрочных активов (выбывающих групп);#❝

чистые денежные потоки, относящиеся к прекращенной деятельности, в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности;#❝

сумма доходов от продолжающейся деятельности и от прекращенной деятельности, относимая на учредителей (участников) кредитной организации.#❝

Корректировки в текущем отчетном периоде сумм, ранее представленных в составе прекращенной деятельности, имеющих отношение к выбытию прекращенной деятельности в предыдущем отчетном периоде,#❝

классифицируются отдельно в составе прекращенной деятельности.#❝

59#❝

Информация о характере и суммах корректировок раскрывается, например, в следующем составе:#❝

устранение факторов неопределенности в условиях операций выбытия (урегулирование цены покупки и вопросов компенсации ущерба);#❝

устранение факторов неопределенности в отношении долгосрочных активов (выбывающих групп) до их выбытия (обязанности по охране окружающей среды и гарантийные обязательства);#❝

погашение обязательств по программе вознаграждения работникам, если их погашение имеет отнощение к операции выбытия.#❝

В случае если кредитная организация прекращает классификацию долгосрочных активов (выбывающих групп) как предназначенных для продажи, результаты деятельности, ранее отраженные в годовой отчетности как часть прекращенной деятельности, реклассифицируются и отражаются в составе доходов от продолжающейся деятельности за все предыдущие отчетные периоды.#❝

Основные виды активов и обязательств, классифицированных как предназначенные для продажи, раскрываются отдельно. Отдельно представляются накопленные доходы или расходы, признанные в составе прочего совокупного дохода и относящиеся к долгосрочному активу (выбывающей группе), классифицированному (классифицированной) как предназначенный (предназначенная) для продажи.#❝

описание долгосрочных активов (выбывающих групп);#❝

описание фактов и обстоятельств продажи долгосрочных активов (выбывающих групп) или фактов и обстоятельств, ведущих к#❝

предполагаемому их выбытию, ожидаемый способ и срок выбытия;#❝

60#❝