О внесении изменений в Положение Банка России от 2 октября 2017 года № 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бума…

Ne 52, ст. 6975; 2014, № 19, ст. 2311, ст. 2317; № 27, cr. 3634; № 30, ст. 4219; № 40, ст. 5318; № 45, ст. 6154; № 52, ст. 7543; 2015, № 1, ст. 4, ст. 37; № 27, ст. 3958, ст. 4001; № 29, ст. 4348, ст. 4357; № 41, ст. 5639; № 48, ст. 6699;#❝

2016, № 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; № 26, ст. 3891; №27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, № 1, ст. 46; № 14, ст. 1997; № 18, ст. 2661, ст. 2669; № 27, ст. 3950; № 30, ст. 4456; № 31, ст. 4830; № 50, cr. 7562; 2018, № 1, ст. 66; № 9, ст. 1286; № 11, ст. 1584, ст. 1588; № 18, ст. 2557; № 24, ст. 3400; № 27, ст. 3950; № 31, ст. 4852; № 32, ст. 5115; № 49, ст. 7524), частью 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344;#❝

2013, № 26, ст. 3207; № 27, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 44, ст. 5631; № 51, ст. 6677; № 52, ст. 6990; 2014, № 45, ст. 6154; 2016, № 22, ст. 3097; 2017, № 30, ст. 4440;#❝

2018, № 1, ст. 65; № 31, ст. 4861; № 49, ст. 7516) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 14 декабря 2018 года № 38) внести в Положение Банка России от 2 октября 2017 года № 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными — организациями операций с ценными бумагами», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2017 года № 49215, 18 июля 2018 года № 51630, следующие изменения.#❝

«5.4. Формирование резервов на возможные потери по долговым ценным бумагам и векселям, оцениваемым по амортизированной стоимости, осуществляется в порядке, предусмотренном Положением Банка России от 23 октября 2017 года № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 марта 2018 года № 50381 (далее — Положение Банка России № 611-11), Положением Банка России № 590-П.».#❝

подпункт 5.7.1 изложить в следующей редакции:#❝

«5.7.1. При проведении реклассификации долговых ценных бумаг из категории оцениваемых по амортизированной стоимости в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход кредитная организация осуществляет перенос стоимости долговых ценных бумаг, суммы сформированных резервов на возможные потери и корректировок резервов на возможные потери бухгалтерскими записями:#❝

на амортизированную стоимость долговых ценных бумаг:#❝

Дебет счета № 502 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» или счета № 513 «Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»#❝

Кредит счета № 504 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости» или счета № 515 «Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости»;#❝

на сумму отрицательной разницы между амортизированной стоимостью и справедливой стоимостью долговых ценных бумаг на дату реклассификации:#❝

Дебет счета № 502 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» или счета № 513 «Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»#❝

Кредит счета № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;#❝

на сумму положительной разницы между амортизированной стоимостью и справедливой стоимостью долговых ценных бумаг на дату реклассификации:#❝

Дебет счета № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг,#❝

оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»#❝

Кредит счета № 502 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» или счета № 513 «Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;#❝

на сумму резерва на возможные потери:#❝

Дебет счета № 50427 «Резервы на возможные потери» или счета № 51525 «Резервы на возможные потери»#❝

Кредит счета № 10630 «Резервы на возможные потери»;#❝

на сумму корректировок резервов на возможные потери:#❝

Дебет счета № 10635 «Корректировка резервов на возможные потери»#❝

Кредит счета № 51528 «Корректировка резервов на возможные потери» или#❝

Дебет счета № 51529 «Корректировка резервов на возможные потери»#❝

Кредит счета № 10634 «Корректировка резервов на возможные потери».#❝

ЭПС в результате реклассификации не корректируется.»;#❝

в подпункте 5.7.2:#❝

абзац одиннадцатый изложить в следующей редакции:#❝

«При проведении реклассификации долговых ценных бумаг из категории оцениваемых по амортизированной стоимости в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток сумма резерва на возможные потери и корректировок резерва на возможные потери списывается в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.»;#❝

дополнить новыми абзацами следующего содержания:#❝

«При проведении реклассификации векселей из категории оцениваемых по амортизированной стоимости в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток кредитная организация осуществляет перенос сумм сформированных резервов на возможные потери и корректировок резервов на возможные потери бухгалтерскими записями:#❝

на сумму резерва на возможные потери:#❝

Дебет счета № 51525 «Резервы на возможные потери»#❝

Кредит счета № 51240 «Резервы на возможные потери»;#❝

на сумму корректировок резервов на возможные потери:#❝

Дебет счета № 51238 «Корректировка резервов на возможные потери»#❝

Кредит счета № 51528 «Корректировка резервов на возможные потери» ИЛИ#❝

Дебет счета № 51529 «Корректировка резервов на возможные потери»#❝

Кредит счета № 51239 «Корректировка резервов на возможные потери».».#❝

«6.5.3. При выбытии (реализации) ценных бумаг суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости), списываются в соответствии с подпунктом 8.5.6 пункта 8.5 настоящего Положения.».#❝

«б.5'. Формирование резервов на возможные потери по ценным бумагам и векселям, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляется в порядке, предусмотренном Положением Банка России № 611-П, Положением Банка России № 590-П.#❝

6.51.1. Формирование резерва на возможные потери по долговым ценным бумагам и векселям, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, отражается бухгалтерской записью:#❝

Дебет счета № 70606 «Расходы» (в ОФР по символам раздела 7 «Расходы по формированию резервов на возможные потери» части 3 «Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери»)#❝

Кредит счета № 10630 «Резервы на возможные потери».#❝

6.51.2. Восстановление (уменьшение ранее начисленного) резерва на#❝

возможные потери по долговым ценным бумагам и векселям, оцениваемым по#❝

справедливой стоимости через прочий совокупный доход, отражается бухгалтерской записью:#❝

Дебет счета № 10630 «Резервы на возможные потери»#❝

Кредит счета № 70601 «Доходы» (в ОФР по символам раздела 5 «Доходы от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери» части 1 «Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери»).#❝

6.51.3. Формирование резерва на возможные потери по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, отражается бухгалтерской записью:#❝

Дебет счета № 70606 «Расходы» (в ОФР по символам раздела 7 «Другие операционные расходы» части 4 «Операционные расходы»)#❝

Кредит счета № 50719 «Резервы на возможные потери».#❝

Одновременно на сумму сформированного резерва на возможные потери по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляется бухгалтерская запись:#❝

Дебет счета № 50738 «Корректировка резервов на возможные потери»#❝

Кредит счета № 70601 «Доходы» (в ОФР по символам раздела 8 «Другие операционные доходы» части 2 «Операционные доходы»).».#❝

«Но долевым ценным бумагам, по которым кредитная организация при первоначальном признании приняла не подлежащее отмене решение отражать изменения справедливой стоимости в составе прочего совокупного дохода, оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки не формируются.».#❝

«6.8. При проведении реклассификации долговых ценных бумаг и#❝

векселей из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий 6#❝

совокупный доход в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости кредитная организация осуществляет корректировку стоимости ценных бумаг и векселей на сумму переоценки, накопленной в составе прочего совокупного дохода, и перенос стоимости ценных бумаг, сумм сформированных резервов на возможные потери и корректировок резервов на возможные потери бухгалтерскими записями:#❝

на сумму отрицательной переоценки ценных бумаг:#❝

Дебет счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету № 502 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» или счету № 513 «Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»#❝

Кредит счета № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;#❝

на сумму положительной переоценки ценных бумаг:#❝

Дебет счета № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»#❝

Кредит счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету № 502 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» или счету № 513 «Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;#❝

на скорректированную стоимость ценных бумаг:#❝

Дебет счета № 504 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости» или счета № 515 «Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости»#❝

Кредит счета № 502 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» или счета № 513 «Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;#❝

на сумму резерва на возможные потери:#❝

Дебет счета № 10630 «Резервы на возможные потери»#❝

Кредит счета № 50427 «Резервы на возможные потери» или счета № 51525 «Резервы на возможные потери»;#❝

на сумму корректировок резервов на возможные потери:#❝

Дебет счета № 10634 «Корректировка резервов на возможные потери»#❝

Кредит счета № 50431 «Корректировка резервов на возможные потери» или счета № 51529 «Корректировка резервов на возможные потери» или#❝

Дебет счета № 50430 «Корректировка резервов на возможные потери» или счета № 51528 «Корректировка резервов на возможные потери»#❝

Кредит счета № 10635 «Корректировка резервов на возможные потери».#❝

ЭПС в результате реклассификации не корректируется.».#❝

«При проведении реклассификации векселей из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток кредитная организация осуществляет перенос сумм сформированных резервов на возможные потери и корректировок резервов на возможные потери бухгалтерскими записями:#❝

на сумму резервов на возможные потери:#❝

Дебет счета № 10630 «Резервы на возможные потери»#❝

Кредит счета № 51240 «Резервы на возможные потери»;#❝

на сумму корректировок резервов на возможные потери:#❝

Дебет счета № 10634 «Корректировка резервов на возможные потери»#❝

Кредит счета № 51239 «Корректировка резервов на возможные потери» ИЛИ#❝

Дебет счета № 51238 «Корректировка резервов на возможные потери»#❝

Кредит счета № 10635 «Корректировка резервов на возможные потери».#❝

При проведении реклассификации долговых ценных бумаг из категории#❝

оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный Доход В#❝

категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток сумма резерва на возможные потери и корректировок резерва на возможные потери списывается в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.».#❝

«7.6. По ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей, а также акций и паев, отраженных на балансовом счете по учету вложений в дочерние и зависимые акционерные общества, паевые инвестиционные фонды), резервы на возможные потери и оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки не формируются.».#❝

«7.6!. Формирование резервов на возможные потери по векселям, а также акциям и паям, отраженным Ha балансовом счете по учету вложений в дочерние и зависимые акционерные общества, паевые инвестиционные фонды, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, осуществляется в порядке, предусмотренном Положением Банка России № 611-IT, Положением Банка России № 590-П.#❝

Формирование резерва на возможные потери по векселям, а также акциям и паям, отраженным Ha балансовом счете по учету вложений в дочерние и зависимые акционерные общества, паевые инвестиционные фонды, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражается бухгалтерской записью:#❝

Дебет счета № 70606 «Расходы» (в ОФР по символам раздела 7 «Другие операционные расходы» части 4 «Операционные расходы»)#❝

Кредит счета № 51240 «Резервы на возможные потери» или счета № 60105 «Резервы на возможные потери».#❝

Одновременно на сумму сформированного резерва на возможные#❝

потери по векселям, а также акциям и паям, отраженным на балансовом счете#❝

по учету вложений в дочерние и зависимые акционерные общества, паевые инвестиционные фонды, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, осуществляется бухгалтерская запись:#❝

Дебет счета № 51238 «Корректировка резервов на возможные потери» или счета № 60107 «Корректировка резервов на возможные потери»#❝

Кредит счета № 70601 «Доходы» (в ОФР по символам раздела 8 «Другие операционные доходы» части 2 «Операционные доходы»).».#❝

«7.8. При проведении реклассификации долговых ценных бумаг и векселей из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости кредитная организация осуществляет перенос стоимости долговых ценных бумаг или векселей бухгалтерскими записями:#❝

Дебет счета № 504 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости» или счета № 515 «Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости»#❝

Кредит счета № 501 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» или счета № 512 «Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;#❝

на сумму положительной переоценки ценных бумаг:#❝

Дебет счета № 504 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости» или счета № 515 «Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости»#❝

Кредит счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету № 501 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» или счету № 512 «Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;#❝

на сумму отрицательной переоценки ценных бумаг:#❝

10#❝

Дебет счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету № 501 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» или счету № 512 «Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»#❝

Кредит счета № 504 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости» или счета № 515 «Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости».#❝

ЭПС определяется на основе справедливой стоимости ценных бумаг на дату реклассификации.#❝

При проведении реклассификации векселей из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости кредитная организация осуществляет перенос сумм сформированных резервов на возможные потери и корректировок резервов на возможные потери бухгалтерскими записями:#❝

на сумму резервов на возможные потери:#❝

Дебет счета № 51240 «Резервы на возможные потери»#❝

Кредит счета № 51525 «Резервы на возможные потери»;#❝

на сумму корректировок резервов на возможные потери:#❝

Дебет счета № 51528 «Корректировка резервов на возможные потери»#❝

Кредит счета № 51238 «Корректировка резервов на возможные потери».#❝

Бухгалтерский учет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по векселям, оцениваемым по амортизированной стоимости, осуществляется в соответствии с пунктом 11.8 настоящего Положения.#❝

7.9. При проведении реклассификации ценных бумаг и векселей из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход кредитная организация осуществляет перенос стоимости#❝

ценных бумаг или векселей бухгалтерскими записями:#❝

1]#❝

Дебет счета № 502 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» или счета № 513 «Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»#❝

Кредит счета № 501 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» или счета № 512 «Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;#❝

на сумму положительной переоценки ценных бумаг:#❝

Дебет счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету № 502 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» или к счету № 513 «Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»#❝

Кредит счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету № 501 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» или к счету № 512 «Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;#❝

на сумму отрицательной переоценки ценных бумаг:#❝

Дебет счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету № 501 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» или к счету № 512 «Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»#❝

Кредит счета второго порядка по учету переоценки, открытого к счету № 502 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» или к счету № 513 «Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход».#❝

ЭПС определяется на основе справедливой стоимости ценных бумаг на#❝

дату реклассификации.#❝

12#❝

При проведении реклассификации векселей из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход кредитная организация осуществляет перенос сумм сформированных резервов на возможные потери и корректировок резервов на возможные потери бухгалтерскими записями:#❝

на сумму резервов на возможные потери:#❝

Дебет счета № 51240 «Резервы на возможные потери»#❝

Кредит счета № 10630 «Резервы на возможные потери»;#❝

на сумму корректировок резервов на возможные потери:#❝

Дебет счета № 10635 «Корректировка резервов на возможные потери»#❝

Кредит счета № 51238 «Корректировка резервов на возможные потери».#❝

Бухгалтерский учет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по векселям, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляется в соответствии с пунктом 11.9 настоящего Положения.».#❝

«11.9. Расчет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым ценным бумагам и векселям, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и не являющимся на дату оценки кредитно-обесцененными, осуществляется В соответствии с пунктами 11.2 и 11.3 настоящего Положения.#❝

Расчет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по кредитно-обесцененным долговым ценным бумагам и векселям, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и не являющимся кредитно-обесцененными при первоначальном признании, осуществляется в соответствии с пунктом 11.4 настоящего Положения.#❝

Корректировка (увеличение) сформированного резерва на возможные#❝

потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по 13#❝

долговым ценным бумагам и векселям, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, отражается бухгалтерской записью:#❝

Дебет счета № 70606 «Расходы» (в ОФР по символам раздела 8 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между оценочными резервами под ожидаемые кредитные убытки и резервами на возможные потери» части 3 «Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери»)#❝

Кредит счета № 10634 «Корректировка резервов на возможные потери».#❝

Корректировка (уменьшение) сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым ценным бумагам и векселям, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, отражается бухгалтерской записью:#❝

Дебет счета № 10635 «Корректировка резервов на возможные потери»#❝

Кредит счета № 70601 «Доходы» (в ОФР по символам раздела 7 «Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между резервами на возможные потери и оценочными резервами под ожидаемые кредитные убытки» части | «Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери»).#❝

11.10. При реклассификации отдельного финансового актива или нескольких финансовых активов, расчет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки в отношении которых осуществлялся на групповой основе, списание оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки осуществляется в сумме, определенной кредитной организацией на основании#❝

профессионального суждения.».#❝

14#❝

его официального опубликования.#❝

Председатель Центрального банка#❝

Российской Федерации Э.С. Набиуллина#❝

15#❝