Канал
Указание Банка России от 11.03.2022 № 6086-У · О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета выданных займов, прочих предоставленных средств, размещенных банковских вкладов, приобретенных прав требований от третьих лиц… · редакция от 11.03.2022 · https://zakonbaza.com/ukazanie-cbr-2022-03-11-6086-u/
Указание Банка России от 11.03.2022 № 6086-У

О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета выданных займов, прочих предоставленных средств, размещенных банковских вкладов, приобретенных прав требований от третьих лиц…

Статус уточняется Редакция от 11.03.2022 🔔 Следить в Telegram

Указание Банка России от 11.03.2022 № 6086-У «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета выданных займов, прочих предоставленных средств, размещенных банковских вкладов, приобретенных прав требований от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, производных финансовых инструментов, привлеченных кредитов и займов, выпущенных облигаций и векселей, оцениваемых по справедливой стоимости, внебалансовых требований и обязательств по сделкам с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отдельными некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами»

Текст — по данным Официальный интернет-портал правовой информации. Скачать .doc · Печать

Вступает в силу
Настоящее Указание вступает в силу со дня его официального опубликования и действует по 31 декабря 2022 года.

Регистрация в Минюсте России № 67720 от 14.03.2022; Официально опубликовано 15.03.2022. Банк России не публикует сводные редакции: изменения внесены отдельными актами, они указаны в блоке ссылок.

Текст распознан со скана официальной публикации (OCR) и может содержать ошибки распознавания.

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(БАНК РОССИИ) 7 } МИНИСТЕРСТВО ЮСТИЦИИ РОСС Ис Кой ии i Москва . | SAF ETH СТРИТ PC ЭВА] HO у

| | Регис ПАН Bs 6=- 420 теме ео. |

О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета выданных займов, прочих предоставленных средств, размещенных банковских вкладов, приобретенных прав требований от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, производных финансовых инструментов, привлеченных кредитов и займов, выпущенных облигаций и векселей, оцениваемых по справедливой стоимости, внебалансовых требований и обязательств по сделкам с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отдельными некредитными финансовыми организациями, бюро

кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами

Настоящее Указание на основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»! и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 10 марта 2022 года № ПСД-14) устанавливает порядок отражения на счетах бухгалтерского учета выданных займов, прочих предоставленных средств, размещенных

банковских вкладов, приобретенных прав требований от третьих лиц

' Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2021, № 27, ст. 5187.

исполнения обязательств в денежной форме, производных финансовых инструментов, привлеченных кредитов и займов, выпущенных облигаций и векселей, оцениваемых по справедливой стоимости, а также внебалансовых требований и обязательств по сделкам с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, специализированными депозитариями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, акционерными инвестиционными фондами, клиринговыми организациями, организаторами торговли, субъектами страхового дела, негосударственными пенсионными фондами, микрофинансовыми организациями, ломбардами, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами.

1. Решение о применении установленного настоящим Указанием порядка отражения на счетах бухгалтерского учета выданных займов, прочих предоставленных средств, размещенных банковских вкладов, приобретенных прав требований от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, производных финансовых инструментов, привлеченных кредитов и займов, выпущенных облигаций и векселей, оцениваемых по справедливой стоимости (далее — финансовые инструменты), а также внебалансовых требований и обязательств по сделкам с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) (далее соответственно — внебалансовые требования и обязательства, решение), принимается однократно органом управления профессионального участника рынка ценных бумаг, управляющей компании инвестиционных#❝

фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных#❝

фондов, специализированного депозитария инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, акционерного инвестиционного фонда, клиринговой — организации, организатора торговли, субъекта страхового дела, негосударственного пенсионного фонда, микрофинансовой организации, ломбарда (далее — отдельная некредитная финансовая организация), бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, осуществляющим текущее руководство деятельностью отдельной некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства (далее — орган управления отдельной некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства), в отношении отдельных финансовых инструментов и внебалансовых требований и обязательств.#❝

2. Отмена принятого решения утверждается органом управления отдельной некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства.#❝

3. В случае принятия решения в соответствии с пунктом | настоящего Указания финансовые инструменты, внебалансовые требования и обязательства отражаются отдельной некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством на счетах бухгалтерского учета с соблюдением следующих требований.#❝

3.1. Финансовые инструменты, внебалансовые требования и обязательства, признанные в бухгалтерском учете до 18 февраля 2022 года, с даты принятия решения оцениваются отдельной некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством по справедливой стоимости, сложившейся на 18 февраля 2022 года.#❝

3.2. Финансовые инструменты, внебалансовые требования и обязательства, признанные в бухгалтерском учете в период с 18 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года, оцениваются отдельной некредитной#❝

финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым#❝

агентством по стоимости, сложившейся на дату их первоначального признания.#❝

3.3. При переоценке финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по справедливой стоимости в соответствии с подпунктом 3.1 настоящего пункта, а также по стоимости, сложившейся на дату их первоначального признания, в соответствии с подпунктом 3.2 настоящего пункта, если финансовые инструменты признаны в бухгалтерском учете до даты принятия решения, отдельной некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством осуществляются следующие бухгалтерские записи.#❝

3.3.1. По выданным займам, прочим предоставленным средствам, размещенным банковским вкладам, приобретенным правам требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме:#❝

Дебет балансового счета по учету отрицательной переоценки или балансового счета по учету положительной переоценки выданных займов, прочих предоставленных средств, размещенных банковских вкладов, приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме#❝

Кредит счета № 715 «Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами».#❝

3.3.2. По производным финансовым инструментам:#❝

Дебет счета № 52601 «Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод», или счета № 52602 «Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод», или счета № 52701 «Встроенные производные инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод», или счета № 52702 «Встроенные производные инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод»#❝

Кредит счета № 71509 «Доходы от операций с производными#❝

финансовыми инструментами и от применения встроенных производных#❝

финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора» или счета № 71510 «Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора».#❝

3.3.3. По привлеченным кредитам и займам, выпущенным облигациям и векселям (в части, не связанной с изменением справедливой стоимости обязательства, обусловленным изменением кредитного риска):#❝

Дебет балансового счета по учету положительной переоценки или балансового счета по учету отрицательной переоценки привлеченных кредитов и займов, выпущенных облигаций и векселей#❝

Кредит счета № 715 «Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами».#❝

3.3.4. По привлеченным кредитам и займам, выпущенным облигациям и векселям (в части изменения справедливой стоимости обязательства, связанного с изменением кредитного риска):#❝

Дебет балансового счета по учету положительной переоценки или балансового счета по учету отрицательной переоценки привлеченных кредитов и займов, выпущенных облигаций и векселей#❝

Кредит счета № 10626 «Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска» или счета № 10627 «Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска».#❝

3.4. При переоценке финансовых инструментов, имеющихся в наличии для продажи, и финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости в соответствии с подпунктом 3.1 настоящего пункта, а также по стоимости, сложившейся на дату их первоначального признания, в соответствии с подпунктом 3.2 настоящего пункта, если финансовые инструменты признаны в бухгалтерском учете до даты принятия решения, отдельной некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй,#❝

кредитным рейтинговым агентством по выданным займам, прочим#❝

предоставленным средствам, размещенным банковским — вкладам, приобретенным правам требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме осуществляются бухгалтерские записи:#❝

Дебет балансового счета по учету отрицательной переоценки или балансового счета по учету положительной переоценки выданных займов, прочих предоставленных средств, размещенных банковских вкладов, приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме |#❝

Кредит счета № 10622 «Положительная переоценка финансовых активов», или счета № 10623 «Отрицательная переоценка финансовых активов», или счета № 10628 «Положительная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход», или счета № 10629 «Отрицательная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход».#❝

3.5. При переоценке внебалансовых требований и обязательств по справедливой стоимости в соответствии с подпунктом 3.1 настоящего пункта, а также по стоимости, сложившейся на дату их первоначального признания, в соответствии с подпунктом 3.2 настоящего пункта, если внебалансовые требования и обязательства признаны в бухгалтерском учете до даты принятия решения, отдельной некредитной финансовой организацией, бюро кредитных историй, кредитным рейтинговым агентством осуществляются бухгалтерские записи в соответствии с подпунктами 9.2 и 9.3 пункта 9 и пунктом 10 приложения 2 к Положению Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых#❝

организациях и порядке его применения»'.#❝

' Зарегистрировано Минюстом России 7 октября 2015 года, регистрационный № 39197, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 27 декабря 2016 года № 4247-У (зарегистрировано Минюстом России 28 декабря 2016 года, регистрационный № 45012), от 22 марта 2018 года № 4745-У (зарегистрировано Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный № 50777), от 25 апреля 2019 года № 5133-У (зарегистрировано Минюстом России 24 мая 2019 года, регистрационный № 54722), от 22 сентября 2020 года № 5556-У (зарегистрировано Минюстом России 21 октября 2020 года, регистрационный № 60496), от 19 августа 2021 года № 5890-У (зарегистрировано Минюстом России 23 сентября 2021 года, регистрационный № 65108).#❝

4. Настоящее Указание вступает в силу со дня его официального#❝

опубликования и действует по 31 декабря 2022 года.#❝

Председатель Центрального банка#❝

Российской Федерации Э.С. Набиуллина#❝

Документы того же органа рядом по дате

Все документы: Банк России →