Методические рекомендации Минфина России от 29.06.2015 · «АБВ Аудит» · редакция от 29.06.2015 · https://zakonbaza.com/minfin-metod-rekomendacii-2015-06-29-2577/

Методические рекомендации Минфина России от 29.06.2015

«АБВ Аудит»

Редакция от 29.06.2015 🔔 Следить в Telegram

Методические рекомендации Минфина России от 29.06.2015 ««АБВ Аудит»»

Текст — по данным сайта Минфина России (minfin.gov.ru). Скачать .doc · Печать

«АБВ Аудит»#❝

Заключительные аналитические процедуры Конец отчетного периода#❝

Клиент ЗАО «Той Лэнд»#❝

31.12.2005#❝

Составитель#❝

Дата#❝

Руководитель аудиторской группы#❝

Март 2006 г.#❝

Номер рабочего документа B4#❝

Заключительные аналитические процедуры#❝

B4#❝

Заключительные аналитические процедуры#❝

B4#❝

[страницы 2 – 5]#❝

Завершающие аналитические процедуры#❝

B4.100#❝

[страница 6]#❝

1/6#❝

«АБВ Аудит»#❝

Заключительные аналитические процедуры Конец отчетного периода#❝

Клиент ЗАО «Той Лэнд»#❝

31.12.2005#❝

Составитель#❝

Дата#❝

Руководитель аудиторской группы#❝

Март 2006 г.#❝

Номер рабочего документа B4#❝

Соответствующий МСА/ПСАД 330.65 / ПСАД № 35 [проект]#❝

Мы подытожили результаты проведенного нами общего обзора представленной финансовой отчетности и соответствующего раскрытия данных, включая наши заключительные аналитические процедуры и наше толкование прочей информации, требующей дополнительного рассмотрения и относящейся к нашему заключению по проведению аудиторской проверки. Мы также приводим результаты проведенного нами сопоставления внешних ожиданий, которые могут оказать влияние на мнение руководства относительно окончательных финансовых результатов или обеспечить ему основу для их оценки.#❝

520.13/№20 520.4/№20 520.5/№20#❝

Результаты проведенных нами заключительных аналитических процедур обеспечили нам возможность подкрепить наши выводы, сделанные в ходе аудита отдельных компонентов или разделов финансовой отчетности, а также сделать общее заключение относительно обоснованности финансовой отчетности и ее соответствия в целом нашему представлению о деятельности компании.#❝

540.24/№21#❝

240.85/№13#❝

Основываясь на нашем представлении о компании, мы также провели окончательную оценку обоснованности учетных оценок.#❝

Мы также рассмотрели финансовую отчетность на предмет ее соответствия нашему представлению о деятельности компании. В частности, проведенный нами обзор охватывал взаимосвязи, которые могут указывать на ранее невыявленный риск недобросовестных действий.#❝

Примечание МСА 330.65 / ПСАД № 35 [проект] МСА 330.65 «Аудиторские процедуры, выполняемые в ответ на оцененные аудитором риски» требует от аудитора проведения аудиторских процедур по оценке соответствия общего#❝

2/6#❝

представления финансовой отчетности, включая соответствующее раскрытие информации, применяемому порядку подготовки и представления финансовой отчетности.#❝

Примечание МСА 520.13 / ПСАД №20 МСА 520.13 «Аналитические процедуры» требует от аудитора применять аналитические процедуры на момент завершения аудиторской проверки или ближе к ее окончанию, когда аудитор формулирует общее заключение о соответствии состояния финансовой отчетности его представлению о деятельности юридического лица в целом.#❝

Примечание МСА 520.4 / ПСАД №20 Согласно МСА 520.4 «Аналитические процедуры», аналитические процедуры включают сопоставление финансовой информации юридического лица со следующими данными: • сопоставительная информация за предшествующие периоды; • такие ожидаемые данные о деятельности юридического лица как бюджетные или прогнозные показатели или ожидания аудитора (например, анализ обесценения активов); • аналогичная отраслевая информация, в частности, сопоставление данных показателя соотношения объема продаж и суммы дебиторской задолженности с усредненными показателями отрасли или показателями других юридических лиц сопоставимого размера в той же отрасли.#❝

Примечание МСА 520.5 / ПСАД №20 МСА 520.5 «Аналитические процедуры» также устанавливает, что аналитические процедуры включают рассмотрение следующих взаимоотношений: • между компонентами финансовой информации, которые, как ожидаются, будут соответствовать прогнозируемому показателю (например, процентному показателю валовой выручки); • между финансовой информацией и соответствующей нефинансовой информацией (например, соотношение между расходами по заработной плате и количеством занятых).#❝

Примечание МСА 540.24 / ПСАД №21 МСА 540.24 «Особенности аудита оценочных значений» требует от аудитора провести окончательную оценку обоснованности учетных оценок, сделанных юридическим лицом, исходя из понимания аудитором деятельности юридического лица и среды, в которой она осуществляется, а также проанализировать соответствие таких оценок другим аудиторским#❝

3/6#❝

доказательствам, полученным в ходе аудиторской проверки.#❝

Примечание МСА 240.85 / ПСАД №13 МСА 240.85 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита» требует от аудитора установить, насколько аналитические процедуры, проводимые в конце аудиторской проверки или близко к ее окончанию с целью формирования общего заключения относительно соответствия финансовой отчетности в целом представлению аудитора о деятельности юридического лица, указывают на наличие невыявленного риска существенного искажения, возникшего в результате недобросовестных действий.#❝

Результаты общего обзора и заключительных аналитических процедур, включая анализ расхождений между показателями предыдущего года и прогнозными показателями на текущий год, включают следующее:#❝

31 декабря 2005 г.#❝

31 декабря 2004 г.#❝

Чистая валовая прибыль#❝

54%#❝

41%#❝

Валовая операционная прибыль#❝

10%#❝

3%#❝

Движение товарных запасов#❝

6.6#❝

7.0#❝

Количество дней, затраченных на реализацию товарных запасов#❝

56#❝

52#❝

Сроки дебиторской задолженности#❝

32#❝

31#❝

Резерв на покрытие сомнительной задолженности в процентах от суммы дебиторской задолженности#❝

2.42%#❝

2.96%#❝

Средняя продолжительность непогашенной кредиторской задолженности#❝

32#❝

36#❝

Доходность суммарных активов#❝

0.25#❝

0.11#❝

Коэффициент текущей ликвидности#❝

1.87#❝

1.31#❝

В результате увеличения объема продаж выручка от продаж выросла на 6%, а показатель валовой прибыли - на 13,0%, что соответствует прогнозам руководства. Это увеличение объясняется в основном началом выпуска нового продукта «Бейби Долл» с сентября 2005 года.#❝

4/6#❝

Обязательства по банковскому кредиту на сумму 8 млн. руб. были выполнены.#❝

В результате целенаправленных усилий по эффективному управлению запасами показатели движения запасов и количества дней, необходимых для их реализации, оставались практически на том же уровне, что свидетельствует о том, что качество, а следовательно, и стоимость запасов за отчетный период не снизились.#❝

Компания по-прежнему эффективно ведет управление оборотным капиталом. Срок дебиторской и кредиторской задолженности соответствуют установленным стандартным срокам погашения (30 дней).#❝

Показатель доходности активов и коэффициент текущей ликвидности улучшились за отчетный период в результате повышения эффективности управления оборотным капиталом.#❝

Более подробные расчеты приводятся в рабочем документе B4 100.#❝

С учетом проведенных аналитических процедур не было выявлено никаких необычных взаимосвязей между фактическими данными финансовой отчетности и данными бюджетов и данными предыдущего года.#❝

5/6#❝

"АБВ Аудит"#❝

B4.100#❝

Завершающие аналитические процедуры Клиент:#❝

Проект:#❝

Номер рабочего документа:#❝

ЗАО "Той Лэнд" Аудит консолидированной финансовой отчетности ЗАО "Той Лэнд" за 2005 г., подготовленной в соответствии с МСФО B4.100 На конец текущего года тыс. руб.#❝

31 декабря 2005 г.#❝

Бухгалтерский баланс#❝

Прогноз на текущий год тыс. руб.#❝

31 декабря 2005 г.#❝

Прошлый год тыс. руб.#❝

31 декабря 2004 г.#❝

Разница тыс. руб.#❝

Активы Внеоборотные активы Основные средства Гудвилл#❝

66 308 514 66 822#❝

53 527 514 54 041#❝

(0) (0)#❝

0% 0% 0%#❝

12 781 12 781#❝

24% 0% 24%#❝

31 790 36 870 25 496 94 156#❝

30 644 35 655 22 391 88 690#❝

29 050 33 697 15 531 78 278#❝

1 146 1 215 3 105 5 466#❝

4% 3% 14% 6%#❝

2 739 3 173 9 966 15 878#❝

9% 9% 64% 20%#❝

160 978#❝

155 512#❝

132 319#❝

5 466#❝

4%#❝

28 659#❝

22%#❝

(7 824) (88 570) (96 394)#❝

(7 824) (88 452) (96 277)#❝

(7 824) (60 300) (68 124)#❝

(118) (118)#❝

0% 0% 0%#❝

(28 270) (28 270)#❝

0% 47% 41%#❝

(2 976) (11 355) (14 330)#❝

(2 888) (12 003) (14 891)#❝

586 (5 125) (4 539)#❝

(88) 648 561#❝

3% -5% -4%#❝

(3 562) (6 230) (9 791)#❝

-608% 122% 216%#❝

(2 627) (1 439) (46 188) (50 253)#❝

(564) (1 402) (42 378) (44 344)#❝

(883) (1 313) (57 460) (59 656)#❝

(2 063) (37) (3 810) (5 909)#❝

366% 3% 9% 13%#❝

(1 744) (126) 11 272 9 402#❝

198% 10% -20% -16%#❝

(160 978)#❝

(155 512)#❝

(132 319)#❝

(5 467)#❝

4%#❝

(28 659)#❝

22%#❝

(0)#❝

Выручка Себестоимость реализованной продукции#❝

426 071 (196 732)#❝

424 295 (195 912)#❝

402 148 (235 686)#❝

1 775 (820)#❝

0% 0%#❝

23 922 38 954#❝

6% -17%#❝

Оборотные активы Материально-производственные запасы Дебиторская задолженность Денежные средства и их эквиваленты Итого активы Капитал и обязательства Капитал Уставный капитал Накопленная прибыль#❝

Долгосрочные обязательства Отложенные налоги Кредиты и займы Краткосрочные обязательства Кредиты и займы Резервы Кредиторская задолженность Итого капитал и обязательства#❝

Отчет о прибылях и убытках#❝

Валовая прибыль#❝

229 339#❝

228 383#❝

166 463#❝

956#❝

0%#❝

62 876#❝

38%#❝

Коммерческие расходы Административные расходы Прочие операционные расходы Убытки от обесценения#❝

(83 898) (99 885) (1 814) (1 547)#❝

(83 989) (99 469) (2 356) (1 187)#❝