«АБВ Аудит»

Аудит «АБВ»#❝

Документирование аналитических процедур#❝

Клиент ЗАО «Той Лэнд»#❝

Конец периода 31.12.2005#❝

Составитель#❝

Дата#❝

Руководитель аудиторской группы#❝

Ноябрь 2005г.#❝

Номер рабочего документа D2#❝

Документирование аналитических процедур#❝

D2#❝

Документирование аналитических процедур D2#❝

[страницы 2 - 5]#❝

Документирование аналитических процедур D2-100#❝

[страница 6]#❝

© Проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝

1/6#❝

Аудит «АБВ»#❝

Документирование аналитических процедур#❝

Клиент ЗАО «Той Лэнд»#❝

Конец периода 31.12.2005#❝

Составитель#❝

Дата#❝

Руководитель аудиторской группы#❝

Ноябрь 2005г.#❝

Номер рабочего документа D2#❝

Ссылка на МСА/ПСАД МСА 315.7/ ПСАД № 34 [проект] МСА 315.35 / ПСАД № 34 [проект]#❝

Нам удалось получить представление о методах оценки результатов деятельности компании, с помощью которых мы смогли сделать вывод относительно наличия рычагов давления, способных сподвигнуть руководство Компании либо к принятию мер по усовершенствованию этих результатов, либо к искажению сведений в финансовой отчетности, а также увидеть, где подобные меры могли бы привести к росту рисков существенного искажения информации. Кроме того, получив такое представление о методах оценки результатов деятельнсоти, мы смогли выявить случаи необычных операций или событий, а также суммы, показатели или тенденции, которые могли бы иметь последствия при составлении финансовой отчетности и при проведении аудита.#❝

Примечание МСА 315.7 / ПСАД № 34 [проект] В соответствии с МСА 315.7 «Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения информации» наряду с другими процедурами оценки рисков, аудитор должен применить аналитические процедуры.#❝

Примечание МСА 315.35/ ПСАД № 34 [проект] В соответствии с МСА 315.7 «Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения информации» аудитор должен ознакомиться с оценкой и анализом финансовых результатов деятельности аудируемого лица.#❝

© Проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝

2/6#❝

Ссылка на МСА/ПСАД С помощью аналитических процедур нам удалось получить первое МСА 520.8/ПСАД впечателение о финансовой отчетности, например, что изменилось, а что нет, в каком направлении и в какой степени. Мы установили, какая №20 информация является финансовой, а какая нефинансовой. При анализе 520.9/ПСАД динамики мы определили те области, которые требуют пристального №20 внимания со стороны команды аудиторов и получения более убедительных аудиторских доказательств.#❝

520.4/ПСАД В ходе знакомства с бизнесом компании и подтверждения нашего понимания этоой компании мы использовали методы анализа трендов и №20 коэффициентов.#❝

Примечание МСА 520.8/ПСАД №20 В соответствии с МСА 520.8 «Аналитические процедуры» Аудитору рекомендуется применять аналитические процедуры при планировании аудита с целью понимания деятельности аудируемого лица и выявления областей возможного риска. Использование аналитических процедур может указать на особенности деятельности аудируемого лица, ранее неизвестные аудитору, и помочь ему при определении характера, временных рамок и объема других аудиторских процедур.#❝

Примечание МСА 520.9/ПСАД №20 В соответствии с МСА 520.9 «Аналитические процедуры» в аналитических процедурах при планировании аудита рекомендуется использовать как финансовую, так и другую информацию (например, взаимосвязь между объемом продаж и общей площадью торговых помещений)#❝

© Проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝

3/6#❝

Примечание МСА 520.4/ПСАД №20 В соответствии с МСА 520.4 «Аналитические процедуры» аналитические процедуры включают в себя: а) рассмотрение финансовой и другой информации об аудируемом лице в сравнении: с сопоставимой информацией за предыдущие периоды; с ожидаемыми результатами деятельности аудируемого лица, например, сметами или прогнозами, а также предположениями аудитора; с информацией об организациях, ведущих аналогичную деятельность (например, сравнение отношения выручки от продаж аудируемого лица к сумме дебиторской задолженности со средними отраслевыми показателями или с показателями других организаций сопоставимого размера в той же отрасли экономики)#❝

Ключевые аспекты результатов нашей работы приведены ниже.#❝

Формула#❝

Текущий год#❝

Предыдущий год#❝

Маржа валовой прибыли#❝

Валовая прибыль / продажи#❝

54%#❝

41%#❝

Валовая операционная маржа#❝

Операционная прибыль / продажи#❝

9%#❝

3%#❝

Себестоимость реализованной продукции / средний объем запасов#❝

6.6#❝

7.0#❝

Количество дней на реализацию запасов#❝

365 / оборот запасов#❝

56#❝

52#❝

Дебиторская задолженность в днях#❝

(365 * дебиторская задолженность) / продажи#❝

31#❝

31#❝

Удельный вес резервов на покрытие сомнительного долга в общем объеме дебиторской задолженности#❝

Резервы на покрытие сомнительного долга / дебиторская задолженность#❝

2.50%#❝

2.96%#❝

Среднее количество непогашенной кредиторской задолженности#❝

(365 * кредиторская задолженность) / объем закупок#❝

31#❝

36#❝

Доходность активов#❝

Прибыль до уплаты налогов / Средние суммарные активы#❝

0.26#❝

0.11#❝

Текущие активы /#❝

2.00#❝

1.31#❝

Оборот запасов#❝

Текущий#❝

© Проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝

4/6#❝

коэффициент Обязательства перед банком#❝

краткосрочные обязательства Операционная маржа прибыли#❝

Условия соблюдены по состоянию на 30 июня 2005г.по данным промежуточной отчетности#❝

отсутствуют#❝

Исходя из ключевых показателей деятельности (KPI) можно сделать вывод, что этот год для компании был удачным.#❝

KPI по обороту запасов и количеству дней на реализацию запасов свидельствует об эффективоном управлением запасами в компании. Кроме того, это свидетельствует о том, что качество и количество запасов за рассматриваемый период не ухудшились.#❝

В настоящее время компания эффективно управляет оборотными средствами. Показатели дебиторской и кредиторской задолженности в днях не выходят за пределы установленных норм, предусматривающих платеж в течение 30 дней.#❝

Доходность активов и текущий коэффициент подтверждают устойчивые позиции компании. Руководству компании удается использовать активы компании для получения прибыли, а на основании текущего коэффициента можно сделать вывод, что в компании существует «безопасная маржа» в общем объеме оборотных средств компании.#❝

Продажи в течение 10 месяцев практически вышли на тот же уровень, что продажи за весь прошлый год. По прогнозам руководства компании рост продаж составит 6% от продаж за прошлый год. Руководство не сомневается в достижении этого роста, так как компания вышла на трех новых клиентов и начала реализовывать товар через Интернет. Кроме того, в сентябре 2005г компания начала производить новый продукт «Пупса», который имел большой успех благодаря активной рекламной кампании. Как правило, в декабре объем продаж возрастает.#❝

© Проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝

5/6#❝

Аудит "ABC" Документирование аналитических процедур Клиент:#❝

Проект:#❝

W/P reference:#❝

ЗАО «Той Лэнд» Аудит консолидированной финансовой отчетности компании «Той Лэнд» на 31 декабря 2005г., составленной в соответствии с МСФО D2.100 Годовой показатель на текущую дату RUR'000 31.окт.05#❝

Прогноз на текущий год RUR'000 31.дек.05#❝

Данные за прошлый год RUR'000 31.дек.04#❝

59 606 514 60 120#❝

66 308 514 66 822#❝

53 527 514 54 041#❝

12 781 12 781#❝

24% 0% 24%#❝

32 612 36 458 27 765 96 835#❝

30 644 35 655 22 391 88 690#❝

29 050 33 697 15 531 78 278#❝

1 594 1 958 6 860 10 412#❝

5% 6% 44% 13%#❝

156 955#❝

155 512#❝

132 319#❝

23 193#❝

18%#❝

(7 824) (83 152) (90 976)#❝

(7 824) (88 452) (96 277)#❝

(7 824) (60 300) (68 124)#❝

(28 152) (28 152)#❝

0% 47% 41%#❝

(2 078) (12 504) (14 582)#❝

(2 888) (12 003) (14 891)#❝

586 (5 125) (4 539)#❝

(3 474)#❝

-593%#❝

(1 612) (1 329) (48 456) (51 397)#❝

(564) (1 402) (42 378) (44 344)#❝

(883) (1 313) (57 460) (59 656)#❝

319 (90) 15 082 15 312#❝

-36% 7% -26% -26%#❝

(156 955)#❝

(155 512)#❝

(132 319)#❝

(23 193)#❝

18%#❝

Доходы Себестоимость продаж#❝

344 407 (159 025)#❝

424 295 (195 912)#❝

402 148 (235 686)#❝

22 147 39 774#❝

6% -17%#❝

БАЛАНС#❝

Изменение RUR'000#❝

Активы Долгосрочные активы Основные средства Гудвил#❝

Текущие активы Сырье и материалы Торговая и другая дебиторская задолженность Наличность и ее эквиваленты#❝

Суммарные активы Капитал и обязательства Капитал Акционерный капитал Нераспределнная прибыль#❝

Долгосрочные обязательства Отложенные налоги Кредиты и ссуды Краткосрочные обязательства Кредиты и ссуды Резервы Торговая и другая кредиторская задолженность#❝

Итого капитал и обязательства#❝

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ#❝

Валовая прибыль#❝

185 382#❝

228 383#❝

166 463#❝

61 921#❝

37%#❝

Распределение расходов Административные расходы Прочие операционные расходы Убытки от обесценения#❝

(66 081) (80 741) (2 953) (1 547)#❝

(81 989) (99 469) (3 356) (2 187)#❝

(68 791) (82 485) (1 471) (368)#❝

(13 198) (16 984) (1 885) (1 820)#❝

19% 21% 128% 495%#❝

Операционные результаты (прибыль/убыток)#❝

34 061#❝

41 382#❝

13 349#❝

25 533#❝

191%#❝

Чистые финансовыe расходы#❝

(1 010)#❝

(664)#❝

713#❝

(1 377)#❝

-193%#❝

Прибыль до налогов#❝

33 051#❝

40 718#❝

14 062#❝

26 656#❝

190%#❝

Налог на прибыль#❝

(10 199)#❝

(12 565)#❝

(3 642)#❝

(8 923)#❝

245%#❝

Чистый прибыль/убыток за год#❝

22 852#❝

28 152#❝

10 419#❝

17 733#❝

170%#❝

Анализ коэффициентов 1. Маржа операционной прибыли#❝

Маржа валовой прибыли#❝