«АБВ Аудит» — Методические рекомендации Минфина России от 29.06.2015

«АБВ АУДИТ»#❝

Программа аудита H - Доходы#❝

Клиент ЗАО «Той Ленд»#❝

Конец периода 31.12.2005#❝

Составитель Руководитель аудиторской группы#❝

Дата#❝

Номер рабочего документа H1#❝

Программа аудита H – Доходы H1 Программа аудита – Доходы H1 Выручка H50 Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков и выручка H100 H101 H110 H120 H130 H140 H150 Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков H160 H170 Выручка H180 H190 H200 H250 H260 H270 H280 Отчет системы ИТ H280 Резервы на покрытие сомнительных убытков H290#❝

[страницы 3 - 111] [страницы 112 - 113] [страница 114] [страницы 115 - 118] [страница 119] [страница 120] [страница 121] [страница 122] [страница 123] [страница 124] [страница 125] [страница 126] [страницы 127 - 129] [страницы 130 - 131] [страницы 132 - 133] [страница 134] [страница 135] [страница 136] [страница 137] [страница 138]#❝

1/143#❝

H300 H310 H320 H330 H340#❝

[страница 139] [страница 140] [страница 141] [страница 142] [страница 143]#❝

2/143#❝

3/143#❝

4/143#❝

Оглавление I.#❝

Таблица по основным счетам#❝

II.#❝

Задачи, выводы и заключения аудитора#❝

A.1 Описание операций учета и системы контроля качества#❝

17#❝

H 01 Сравнительный анализ торговой дебиторской задолженности и доходов#❝

17#❝

Матрица по осуществлению контроля#❝

A.2#❝

H 01 Сравнительный анализ торговой дебиторской задолженности и доходов B.1 контроля#❝

26 26#❝

Описание учетных мероприятий и системы 69#❝

H 02 Объем коммерческой дебиторской задолженности Резервы на сомнительные убытки и убытки от обесценения B.2#❝

Матрица по осуществлению контроля качества#❝

69 80#❝

H 02 Счета дебиторской задолженности – Резервы на покрытие сомнительных убытков и убытков от обесценения B.3#❝

Аудиторские процедуры по существу#❝

H 02#❝

Счета дебиторской задолженности Резервы#❝

80 92#❝

на покрытие сомнительных убытков и убытков от обесценения#❝

93#❝

5/143#❝

6/143#❝

7/143#❝

8/143#❝

9/143#❝

10/143#❝

11/143#❝

12/143#❝

13/143#❝

14/143#❝

15/143#❝

16/143#❝

17/143#❝

18/143#❝

19/143#❝

20/143#❝

21/143#❝

22/143#❝

23/143#❝

24/143#❝

25/143#❝

26/143#❝

27/143#❝

28/143#❝

29/143#❝

30/143#❝

31/143#❝

32/143#❝

33/143#❝

34/143#❝

35/143#❝

36/143#❝

37/143#❝

38/143#❝

39/143#❝

40/143#❝

41/143#❝

42/143#❝

43/143#❝

44/143#❝

45/143#❝

46/143#❝

47/143#❝

48/143#❝

49/143#❝

50/143#❝

51/143#❝

52/143#❝

53/143#❝

54/143#❝

55/143#❝

56/143#❝

57/143#❝

58/143#❝

59/143#❝

60/143#❝

61/143#❝

62/143#❝

63/143#❝

64/143#❝

65/143#❝

66/143#❝

67/143#❝

68/143#❝

69/143#❝

70/143#❝

71/143#❝

72/143#❝

73/143#❝

74/143#❝

75/143#❝

76/143#❝

77/143#❝

78/143#❝

79/143#❝

80/143#❝

81/143#❝

82/143#❝

83/143#❝

84/143#❝

85/143#❝

86/143#❝

87/143#❝

88/143#❝

89/143#❝

90/143#❝

91/143#❝

92/143#❝

93/143#❝

94/143#❝

95/143#❝

96/143#❝

97/143#❝

98/143#❝

99/143#❝

100/143#❝

101/143#❝

102/143#❝

103/143#❝

104/143#❝

105/143#❝

106/143#❝

107/143#❝

108/143#❝

109/143#❝

110/143#❝

111/143#❝

«АБВ Аудит»#❝

Выручка#❝

Клиент#❝

Конец отчетного периода#❝

ЗАО «Той Лэнд»#❝

31.12.2005#❝

Составитель#❝

Дата#❝

Номер рабочего документа#❝

Ассистент аудитора#❝

Ноябрь 2005 г.#❝

H 50#❝

Цель:#❝

Проведение оценки проектного решения и внедрения средств контроля за выручкой и дебиторской задолженностью покупателей и заказчиков.#❝

Проделанная работа: Мы провели оценку проектного решения и внедрения следующих средств контроля: •#❝

управленческая система оценки и утверждения генерального прейскуранта;#❝

отчет о нетипичных операциях;#❝

разделение обязанностей;#❝

выверка вспомогательных бухгалтерских книг с Главной бухгалтерской книгой;#❝

утверждение кредита финансовым контролером;#❝

пересмотр кредитных лимитов;#❝

текущий контроль и отслеживание исключений по отчетам о старых долгах;#❝

руководитель коммерческого отдела и финансовый контролер анализируют конкретный резерв на основе результатов анализа, проведенного кредитным контролером;#❝

анализ, проведенный кредитным контролером.#❝

При проведении оценки структуры средства контроля на предмет того, может ли это средство, как самостоятельно, так и в сочетании с другими средствами, должным образом предотвращать, выявлять и корректировать существенные искажения, мы приняли во внимание следующие факторы: •#❝

цель применения данного средства контроля;#❝

риски, которые это средство контроля помогает смягчить;#❝

как действует это средство контроля;#❝

частотность, с которой применяется это средство контроля;#❝

имеется ли документация на это средство контроля, оформленное руководством;#❝

Выручка#❝

уровень специальных знаний, опыт и профессиональная компетенция лица, применяющего это средство контроля (в случае если это средство контроля используется вручную);#❝

характер и масштабы искажений, как преднамеренных, так и непреднамеренных, которые представляется возможным предотвратить или выявить и исправить; а также#❝

имеется ли в структуре средства контроля компонент ИТ.#❝

Процедуры, применявшиеся нами в ходе оценки проектного решения и внедрения средства контроля включали следующее: •#❝

проверку учетных записей и документации#❝

ознакомление с применяемыми средствами контроля;#❝

опросы среди соответствующего персонала;#❝

проведение сквозной проверки, в рамках которой мы отслеживали операцию на каждом этапе работы информационной системы, связанной с подготовкой финансовой отчетности.#❝

Результаты: Результаты проведенных процедур показывают, что все рассмотренные средства контроля были должным образом разработаны и внедрены.#❝

Описание средств контроля и результаты сквозных проверок, а также наше заключение относительно уровня эффективности проектного решения и внедрения средств контроля приводится в Аудиторской программе.#❝

"АБВ Аудит" Клиент:#❝

ЗАО "Той Лэнд" Номер рабочего документа: H 100 Конец периода: 31.12 2005 г.#❝

Составитель: Ассистент Предмет аудита: Дебиторская задолженность Дата: Ноябрь 2005 г. покупателей и заказчиков и выручка Проделанная работа:#❝

Для выполнения процедуры сквозной проверки нами был выбран заказ на закупку № SO100789342 от заказчика "Мега Маркет ов Той Лэнд" и проверены связанные с ним записи и проводки в системе учета и подтверждающей документации (H1 15 из 94)#❝

№ 1#❝

Номер Название заказа на Дата заказа закупку заказчика на закупку "Мега SO100789342 25.июн.05 Маркет"#❝

Проводка, сделанная в системе y#❝

Извещение об отправке Дата санкциониро санкциониро Расписка в Извещение вано в вания получении об отправке надлежащем извещения Расписка в Дата санкционир Примечан товара порядке об отправке получении получения ована ия DN300234897#❝

26.июн.05#❝

DR500987345 27.июн.05#❝

Расхождений с действиями, описанными в Программе аудита выручки, не выявлено.#❝

114/143#❝

H 101#❝

"АБВ Аудит" Клиент:#❝

ЗАО "Той Лэнд" Конец периода: 31.12 2005 г.#❝

Предмет аудита Дебиторская задолженность Задача:#❝

Номер рабочего документа:#❝

H 101 Составитель:#❝

Ассистент Дата:#❝

11. 2005 г.#❝

Собрать достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении CEA выручки и дебиторской#❝

Проделанная работа и результаты:#❝

Название рабочего документа 1. Проверка средств контроля - проверка системы управления и утверждения главного прейскуранта - Нами сделана выборка из 30 ценовых изменений и установлено, что изменения были отражены в главном файле только после получения разрешения#❝

H 120#❝

Результаты и выявленные отклонения Отклонений не выявлено.#❝

2. Проверка средств контроля - Отчет об отклонениях, рассматривающий нестандартные операции - Нами были получены отчеты об отклонениях за июль и октябрь и выполнены следующие процедуры в отношении отчета об отклонениях в регистре#❝

H 130#❝

2.1 Проверили дату подготовки для определения периодичности составления и анализа отчетов.#❝

2.2 Прослежены действия финансового контроллера, предпринятые в течение отчетного периода по итогам отчета об отклонениях, в целях получения доказательств 2.3 Проверить, были ли приняты финансовым контроллером соответствующие меры по каждому вышеупомянутому пункту и определить, были ли эти меры проверены финансовым директором.#❝

Результаты и выявленные отклонения Отклонений не выявлено.#❝

3. Проверка средств контроля - Разделение обязанностей - Нами проверена учетная политика и руководство по процедурам, чтобы убедиться в том, что данный документ устанавливает разделение следующих обязанностей: i) Функций ввода заказов на закупку и выставления счетов. ii) Санкционирование и внесение изменений в прейскурант.#❝

H 140#❝

Нами была использована методика проведения собеседований в целях получения подтверждения относительно разделения перечисленных выше обязанностей. Мы проверили 30 подписанных распоряжений и убедились, что разделение осуществлялось в соответствии с требованиями руководства по процедурам.#❝

Результаты и выявленные отклонения Отклонений не выявлено.#❝

4. Проверка средств контроля - Сверка вспомогательного регистра с главной книгой -#❝

H 150#❝

Нами были проверены две ежемесячно выверяемые суммы с целью убедиться в том, что:#❝

4.1 Выверяемые суммы согласуются ретроспективно как со вспомогательным регистром продаж, так и главной книгой.#❝

4.2 Выверяемые суммы были своевременно подготовлены.#❝

4.3 Выверяемые суммы сходятся.#❝

4.4 Какие-либо значительные невыявленные выверяемые счета, которые могут представлять собой балансирующую сумму (например, озаглавленные "Разницы" или "Прочее"), отсутствуют.#❝

Результаты и выявленные отклонения#❝

Отклонений не выявлено.#❝

Нами было проведено собеседование с кредитным контроллером для оценки уровня его знаний и компетентности.#❝

Робин Го работает у аудируемого лица в качестве кредитного контроллера недавно. До поступления в "Той Лэнд" он проработал 5 лет в средней по размеру фармацевтической фирме. У Робина имеется два помощника, которые ежедневно занимаются отслеживанием и взысканием дебиторской задолженности. Но один из них недавно вернулся из трехмесячного неоплачиваемого отпуска. В результате внедрения некоторых новых процедур показатели оборачиваемости дебиторской задолженности в регистре продаж улучшились, что является предметом гордости Робина. В действительности этого удалось добиться отчасти благодаря более своевременному распределению полученных денежных средств, а не исключительно благодаря усовершенствованию работы по взысканию задолженности. Тем не менее, это стало возможным благодаря новым мерам, введенным Робином. Он взял на себя труд разобраться в существующей системе продаж, т.к. считает, что это поможет более эффективно разбираться с вопросами клиентов.#❝

Робин имеет твердое намерение осуществлять сбор причитающихся денежных средств оперативно.#❝

По всем остаткам свыше 25 тыс. руб., выходящим за рамки обычного срока кредитования в 30 дней, незамедлительно выполняются процедуры контроля. Если заказчики, дебиторская задолженность которых составляет более 25 тыс. руб., превысили более чем на 15 дней установленные для них сроки кредитования (30 дней), отдел кредитного контроля направляет письма с напоминанием. Если в недельный срок после получения письма платеж не будет произведен, в отношении такого заказчика посутпает приказ о приостановке отпуска товаров, запрещающий дальнейшие продажи.#❝

Правом отмены приказа обладает только кредитный контроллер.#❝

Работа по взысканию просроченной дебиторской задолженности, остающейся непогашенной в течение менее длительного периода, проводится эпизодически.#❝

Результаты и выявленные отклонения Уровень знаний и компетентности кредитного контроллера и процедуры осуществления контроля достаточные.#❝

5. Аналитические процедуры проверки по существу - Мы рассчитали ожидаемый объем H 160 валовой дебиторской задолженности, исходя из ожидаемой величины соотношения общей суммы выручки и сроков кредитования. Была взята за основу следующая формула расчетов:#❝

Сроки кредитования * общая сумма выручки / 360 Мы сравнили наши ожидания с фактическими результатами, чтобы удостовериться, что Результаты и выявленные отклонения Разница составляет 2.3%, что не превышает 5%.#❝

6. Проверка элементов информации - Подтверждения, полученные от третьих сторон - Мы H 170 выбрали остатки дебиторской задолженности, каждый из которых составлял более 10% остатка дебиторской задолженности по всему ЗАО "Той Лэнд", и направили для получения подтверждения письма, содержащие данные об остатках на счетах на конец отчетного периода, условиях операций и другую ключевую информацию, которая может повлиять на ведение учета операций и (или) раскрытие информации о них. На основе полученных ответов мы согласовали информацию о счете и остаток на счете с подробной ведомостью.#❝

Результаты и выявленные отклонения Разница в 1 тыс. руб. не существенна.#❝

7. Проверка элементов информации - Подтверждения третьих сторон - Нами была сделана H 180 выборка заказчиков, совершающих операции на большие суммы или в больших объемах, и получены подтверждения непосредственно у заказчиков относительно конкретных условий и отсутствия побочных соглашений.#❝

Мы проверили список адресов для направления подтверждений по адресам, соответствующим домашним адресам руководства или других сотрудников, сравнив их с адресами сотрудников в платежных ведомостях.#❝

Результаты и выявленные отклонения Расхождений в конкретных условиях или побочных соглашений не выявлено.#❝

8 Процедура № 1, направленная на выявление фактов мошенничества - Нами был проведен опрос лиц, задействованных в торговых операциях, в т.ч. работников, занимающихся бухгалтерским учетом и вводом данных, программистов и информационно-технологический персонал (тех, кто инициирует, регистрирует, санкционирует, обрабатывает операции, связанные с получением выручки, журнальные проводки и другие корректировки и составляет отчеты о них) по поводу следующего: - не поступало ли к ним требований о совершении нестандартных, документально не подтвержденных или ненадлежащих проводок, влияющих на сумму выручки, отраженную в главной книге - были ли такие проводки инициированы руководством высшего звена вне рамок нормального учетного процесса.#❝

Результаты и выявленные отклонения Нестандартных, документально не подтвержденных или ненадлежащих проводок не отмечено.#❝

9. Процедура № 2, направленная на выявление фактов мошенничества - Нами были выполнены следующие процедуры:#❝

9.1 выполнены аналитические процедуры проверки на существенность с использованием дезагрегированных данных, при этом сравнивались отчетные показатели выручки в разбивке по месяцам и по номенклатуре продукции в целях обнаружения нестандартных тенденций сбыта продукции или неожиданной зависимости выручки от других показателей по сравнению с тенденциями прошлого года.#❝

H 190#❝

9.2 сделана произвольная выборка продаж ближе к концу года; показатель выручки сравнен с подтверждающей документацией 9.3 опрошен персонал, занимающийся сбытом и маркетингом, а также юридическая служба на предмет каких-либо необычных условий, касающихся отгрузок незадолго до окончания отчетного периода 9.4 личное присутствие в двух пунктах в конце отчетного периода для наблюдения за отгрузкой товаров и выполнение соответствующих процедур закрытия регистров выручки и товарно-материальных запасов Результаты и выявленные отклонения Отклонений или различий не выявлено.#❝

10. Процедура № 3, направленная на выявление фактов мошенничества - Нами были выявлены и выбраны журнальные проводки и другие корректировки, влияющие на сумму выручки, для тестирования. В выборку были включены проводки со следующими характеристиками: - журналы на сумму свыше 330 тыс. руб.; - проводки, сделанные по не имеющим отношения к делу, необычным или редко используемым счетам; - проводки, сделанные в необычное время дня или в нерабочее время; - проводки, не имеющие номера; - не санкционированные проводки; - проводки, сделанные лицами, обычно не занимающимися журнальными проводками, без указания имени пользователя или с абсурдными именами, сделанные высшим руководством или информационно-технологическим персоналом, в т.ч. проводки, подготовленные руководством; - проводки, сторнированные в начале следующего отчетного периода.#❝

H 200#❝

Мы проверили выбранные журнальные проводки и другие корректировки, влияющие на сумму выручки, чтобы убедиться, что они: - инициированы кредитным контроллером; - проверены/утверждены финансовым директором и соответствуют политике компании; - подкреплены достаточным соответствующим доказательственным материалом; - отражают лежащие в их основе события и операции; - сделаны на основе документов, регулирующих ведение учета и отчетности.#❝

Результаты и выявленные отклонения Отклонений и различий не выявлено.#❝

"АБВ Аудит" Клиент:#❝

Конец периода:#❝

Предмет аудита:#❝

ЗАО "Той Лэнд" Номер рабочего документа: H 110 31.12 2005 г.#❝

Подготовлено:#❝

Ассистент Дата:#❝

01 янв. 2006г.#❝

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков и выручка#❝

Проделанная работа:#❝

Описание процедуры сквозной проверки: Был получен регистр продаж за 29 сентября вместе с подробными проводками по главной книге. Были согласованы итоговые суммы и проведена проверка арифметических расчетов. (H1 16 из 94) Результаты:#❝

Дата 29.09.2005 29.09.2005 Итого#❝

Счетфактура № 2909/01 2909/02#❝

Валюта Руб.#❝

Руб.#❝

Название контрагента ЗАО "Чилдренз Лэнд" "C5 Минск Лимитед"#❝

Сумма счетафактуры с учетом НДС 930 401 975 000 1 905 401#❝

Сумма НДС 186 080 195 000 381 080#❝

Сумма счетафактуры без НДС 744 321 780 000 1 524 321#❝

Итоговая сумма сверена со Итоговая счетом сумма дебиторск ой сверена со проведено счетом задолженн ости в по банка в главной главной главной книге книге книге y y y y y y y y y#❝

119/143#❝

"АБВ Аудит" Клиент:#❝

Конец периода:#❝

Предмет аудита:#❝

Номер рабочего докум H 120 Составитель:#❝

Ассистент Дата:#❝

Ноябрь 2005 г.#❝

ЗАО "Той Лэнд" 31.12 2005 г.#❝

Выручка#❝

Проделанная работа:#❝

Нами была сделана произвольная выборка из 30 ценовых изменений и установлено, что изменения были отражены в главном файле только после получения разрешения 1-го заместителя исполнительного директора.#❝

Результаты:#❝

# 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30#❝

Дата изменения цены 04.янв.05 15.янв.05 18.янв.05 23.янв.05 29.янв.05 01.мар.05 06.мар.05 06.мар.05 22.мар.05 25.мар.05 11.май.05 14.май.05 22.май.05 23.май.05 30.май.05 03.июл.05 06.июл.05 07.июл.05 18.июл.05 22.июл.05 03.сен.05 03.сен.05 15.сен.05 16.сен.05 28.сен.05 18.дек.05 22.дек.05 24.дек.05 24.дек.05 27.дек.05#❝

Наименование продукции Кукла в виде фигурки девочки со светлыми волосами Танцующая обезьянка#❝

Поющий медведь Танцующая обезьянка#❝

Кукла простая Поющий медведь Танцующая обезьянка#❝

Поющий медведь Кукла простая Пожарный автомобиль Кукла простая Кукла в виде фигурки девочки со светлыми волосами#❝

Поющий медведь Полицейский автомобиль Поющий медведь Кукла в виде фигурки девочки со светлыми волосами Танцующая обезьянка#❝

Поющий медведь Кукла простая Полицейский автомобиль Кукла в виде фигурки девочки со светлыми волосами Танцующая обезьянка#❝

Пожарный автомобиль Кукла простая Танцующая обезьянка Кукла в виде фигурки девочки со светлыми волосами Танцующая обезьянка Пупс#❝

Пожарный автомобиль Полицейский автомобиль#❝

После получения разрешения 1-ого заместителя исполнительного директора да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да#❝

Ценовые изменения согласованы с прейскурантом да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да#❝

"АБВ Аудит" ЗАО "Той Лэнд Номер рабочего H 130 31.12 2005 г. Составитель:#❝

Ассистент Выручка Дата:#❝

Ноябрь 2005 г.#❝

Клиент:#❝

Конец периода:#❝

Тема:#❝

Проделанная работа:#❝

Нами были получены отчеты об отклонениях за июль и октябрь и выполнены следующие процедуры в отношении отчета об отклонениях в регистре продаж в целях признания выручки:#❝

2.1 Проверена дата подготовки для оценки периодичности составления и анализа данных отчетов.#❝

2.2 Прослежены действия финансового контроллера, предпринятые в течение отчетного периода по итогам отчета об отклонениях, в целях получения доказательств осуществления контроля исполнения и мероприятий по внесению исправлений 2.3 Проведение инспектирования соответствующих мер, принятых финансовым контроллером по каждой из проверяемых статей, чтобы установить, были ли эти меры проверены финансовым директором.#❝

Результаты:#❝

Октябрь Отчет от 02 ноября 05 г.#❝

Тип операции Несогласующиеся revenue order и товаросопроводительные документы Несогласующаяся информация о соответствующем счетефактуре, товаро-сопроводительных документах и и заказах на закупку Генерирование счетов-фактур с ценами, отличающимися от утвержденного прейскуранта Несогласующиеся отчеты о погрузке в регистре продаж#❝

Кол-во операций#❝

Доказательство осуществления финансовым контроллером контроля исполнения#❝

Меры финансового контроллера одобрены финансовым директором#❝

да#❝

Кол-во операций#❝

Доказательство осуществления финансовым контроллером контроля исполнения#❝

Меры финансового контроллера одобрены финансовым директором#❝

да#❝

Июль Отчет от 02 августа 05 г.#❝

Тип операции Несогласующиеся revenue order и товаросопроводительные документы Несогласующаяся информация о соответствующем счетефактуре, товаро-сопроводительных документах и и заказах на закупку Генерирование счетов-фактур с ценами, отличающимися от утвержденного прейскуранта Несогласующиеся отчеты о погрузке в регистре продаж#❝

"АБВ Аудит" Клиент:#❝

ЗАО "Той Лэнд" Номер рабоч H 140 Конец периода: 31.12 2005 г.#❝

Составитель Ассистент Ноябрь 2005 г.#❝

Предмет аудита Дебиторская задолженность покупатеДата:#❝

Результаты:#❝

Нами были получены и проверены на предмет разделения обязанностей, описанного в Программе аудита выручки, учетная политика и руководство по процедурам. Нами были проверены 30 подписанных распоряжений и работа средств контроля.#❝

# 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30#❝

Разделение обязанностей по вводу заказов на да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да#❝

Разделение обязанностей по санкционированию и да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да да#❝

Финансовый директор подтвердил нам наличие разделения обязанностей.#❝

H 150#❝

"АБВ Аудит" Клиент:#❝

ЗАО "Той Лэнд" Конец периода: 31.12.2005 Предмет аудитаВыручка#❝

Номер рабочего документа: H 150 Составитель: Ассистент Дата: Ноябрь 2005 г.#❝

Проделанная работа:#❝

Мы проверили две из ежемесячно выверяемых сумм, чтобы убедиться в том, что:#❝

Выверяемые суммы согласуются ретроспективно со вспомогательным регистром продаж и главной книгой.#❝

Выверяемые суммы подготовлены своевременно Выверяемые суммы сходятся.#❝

Отсутствуют значительные невыявленные выверяемые счета, которые могут представлять собой балансирующую сумму (например, озаглавленные "Разницы" или "Прочее").#❝

Результаты:#❝

Выверяемая сумма согласуется со # вспомогательным да 1 да 2#❝

Выверяемая сумма согласуется с главной книгой да да#❝

Выверяемые суммы подготовлены своевременно да да#❝

Выверяемые суммы сходятся да да#❝

Значительные невыявленные выверяемые счета нет нет#❝

H 160#❝

"АБВ Аудит" ЗАО "Той Лэнд" Номер рабочего H 160 31.12 2005 г.#❝

Составитель:#❝

Ассистент Дебиторская задолженность покупателей и Дата:#❝

Февраль 2006 г.#❝

Клиент:#❝

Конец периода:#❝

Предмет аудита:#❝

Проделанная работа:#❝

Мы рассчитали ожидаемый объем валовой дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, исходя из ожидаемой величины соотношения общей суммы выручки и сроков кредитования.#❝

Мы сравнили наши ожидания с фактическими результатами, чтобы удостовериться, что разница не превышает 5%.#❝

Результаты:#❝

Сроки кредитования (дней) A#❝

Совокупная выручка (тыс. руб.) B#❝

Кол-во дней в году C#❝

30#❝

425 017#❝

360#❝

Фактический Ожидаемый объем объем валовой валовой дебиторской дебиторской задолженности (тыс. задолженности руб.) (тыс. руб.) D=A*B/C E 35 418#❝

34 600 -#❝

Разница F=E-D#❝

Разница в % G=F/D#❝

818#❝

-2,3%#❝

"АБВ Аудит" Клиент:#❝

Конец периода:#❝

Предмет аудита:#❝

ЗАО "Той Лэнд" Номер рабочего документа: H 170 31.12 2005 г.#❝

Составитель:#❝

Ассистент Февраль 2006 г.#❝

Дебиторская задолженность покупателей и Дата:#❝

Проделанная работа:#❝

Мы выбрали остатки дебиторской задолженности, каждый из которых составлял более 10% остатка дебиторской задолженности по всему ЗАО "Той Лэнд", и направили для получения подтверждения письма, содержащие данные об остатках на счетах на конец отчетного периода, условиях операций и другую ключевую информацию, которая может повлиять на ведение учета операций и (или) раскрытие информации о них. На основе полученных ответов мы согласовали информацию о счете и остаток на счете с подробной Результаты:#❝

Название компании 1 ЗАО "Чилдренз Лэнд"#❝

Сумма счета Сумма счета согласно согласно полученному главной книге подтверждению, тыс. тыс. руб. руб.#❝

4 410 4 411 -#❝

2 "Все для детей Лимитед" 3 "Детчина Украина Лимитед" 4 "C5 Минск Лимитед" 5 "Игрушки для девочек" 6 "Тойшоп Лимитед" 7 "Мега Маркет ов Тойз Лимитед"#❝

4 320 4 240 4 090 3 885 3 650 3 580#❝

8 ЗАО "Кукольный мир" Итого#❝

3 515 31 690#❝

3 515 31 691 -#❝

Условия операции согласованы Да#❝

Да Да Да Да Да Да#❝

Разница, тыс. руб.#❝

Ответ не получен#❝

Ответ не получен 1#❝

Нами были выполнены альтернативные процедуры по респондентам, не приславшим ответа. Нами были проверены последующие извещения о перечислении денежных средств и банковские выписки, товаросопроводительные документы, документация по выставленным счетам, заказы клиентов и корреспонденция. Расхождений не выявлено.#❝

Выявленная разница не существенна для проведения дальнейшего расследования.#❝

125/143#❝

"АБВ Аудит" Клиент:#❝

Конец периода:#❝

Предмет аудита:#❝

ЗАО "Той Лэнд" 31.12 2005 г.#❝

Выручка#❝

Номер рабочего документа: H 180 Составитель:#❝

Ассистент Дата:#❝

Февраль 2006 г.#❝

Проделанная работа:#❝

Нами была сделана выборка заказчиков, совершающих операции на большие суммы или в больших объемах, и получены подтверждения непосредственно у заказчиков относительно конкретных условий и отсутствия побочных соглашений.#❝

Мы проверили список адресов для направления подтверждений по адресам, соответствующим домашним адресам руководства или других сотрудников, сравнив их с адресами сотрудников в платежных ведомостях.#❝

Результаты:#❝

Заказчик 1 ЗАО "Чилдренз Лэнд" 2 "Все для детей Лимитед" 3 "Детчина Украина Лимитед"#❝

Тип операции обычная продажа дисконтная продажа обычная продажа#❝

Не соответствует домашнему адресу Сумма операции Условия, подтвержденные руководства или тыс. руб. заказчиком другого сотрудника 81 880 Да да 62 600 Да да 51 560 Да да#❝

126/143#❝

"АБВ Аудит" Номер рабоч H 190 Составитель Ассистент Дата:#❝

Февраль 2006 г.#❝

Клиент:#❝

ЗАО "Той Лэнд" Конец периода: 31.12 2005 г.#❝

Предмет аудита Выручка#❝

Проделанная работа:#❝

Процедуры, направленные на выявление фактов мошенничества - Нами были выполнены следующие процедуры:#❝

9.1 выполнены аналитические процедуры с использованием дезагрегированных данных, при этом сравнивались отчетные показатели выручки в разбивке по месяцам и по наименованиям продукции в целях обнаружения нестандартных тенденций сбыта продукции или не прогнозировавшейся, исходя из тенденций прошлого года, взаимосвязи 9.2 сделана произвольная выборка продаж ближе к концу года; показатель выручки сравнен с подтверждающей документацией 9.3 опрошен персонал, занимающийся сбытом и маркетингом, а также юридическая служба на предмет каких-либо необычных условий, касающихся отгрузок незадолго до 9.4 личное присутствие в двух пунктах в конце отчетного периода для наблюдения за отгрузкой товаров и выполнение соответствующих процедур закрытия регистров выручки и товарно материальных запасов Результаты:#❝

9,1 Выручка в разбивке по м-цам#❝

2005 г. % изменений 2004 г. % изменений#❝

Январь 32 528#❝

Февраль 32 906 1%#❝

Март 33 800 3%#❝

Апрель 33 900 0%#❝

Май 34 105 1%#❝

Июнь 34 850 2%#❝

Июль 35 204 1%#❝

31 594#❝

32 506 3%#❝

32 518 0%#❝

34 280 5%#❝

33 512 -2%#❝

33 789 1%#❝

33 608 -1%#❝

Август Сентябрь Октябрь 35 510 35 606 35 998 1% 0% 1% 33 643 0%#❝

33 810 0%#❝

34 068 1%#❝

Ноябрь 39 384 9%#❝

Декабрь 42 280 7%#❝

Итого 426 071#❝

34 310 1%#❝

34 510 1%#❝

402 148#❝

Выручка по м-цам#❝

тыс. руб.#❝

50 000 45 000#❝

2005#❝

40 000#❝

2004#❝

35 000#❝

М а А п рт ре ль М ай И ю нь И ю л Ав ь С гус ен т тя б О рь кт яб Н рь оя б Де рь ка бр ь#❝

ль#❝

ра#❝

нв Я#❝

ев#❝

ар#❝

30 000#❝

месяцы#❝

Динамика выручки в разбивке по месяцам не свидетельствуето о каких-либо нестандартных зависимостей выручки. Значительные колебания имели место в ноябре и декабре 2005 г., что связано с реализацией новой номенклатуры продукции - "пупса", а также рождественскими продажами. © Проект ТАСИС “Осуществление реформы аудита в Российской Федерации” Июнь 2006. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита” предназначен для учебных целей.#❝

127/143#❝

Выручка в разбивке по наименованиям продукции#❝

2005 2004#❝

Кукла со светлыми Танцующая Пупс Кукла простая волосами обезьянка оющий медве цейский автомарный автомо 6 780 16689 47 892 73 993 73 350 107 317 100 050 0#❝

23001#❝

46 689#❝

69 894#❝

68 057#❝

99 947#❝

94 560#❝

Итого 426 071 402 148#❝

Выручка по наименованиям продукции 120 000 Тыс. руб.#❝

100 000 80 000#❝

2005 2004#❝

60 000 40 000 20 000 Пожарный автомобиль#❝

Поющий медведь#❝

Кукла со светлыми волосами#❝

Пупс#❝

Динамика выручки в разбивке по наименованиям продукции не демонстрирует сколько-нибудь значительных колебаний или нестандартных зависимостей выручки.#❝

Игрушка "пупс" была запущена в продажу в сентябре 2005 г. Она предназначалась для замены "куклы обыкновенной", похожей на кукол, выпускавшихся в советское время. Продажи значительно выросли (на 6% по сравнению с прошлым годом) благодаря активным мероприятиям по продвижению данного продукта на рынок.#❝

9,2 Согласуется с Операция подтвержда ющей совершена Дата на сумму документац совершения ией тыс. руб. операции Заказчик 1 "C5 Минск Лим 29.12.2005 1 440 Да 2 "Игрушки для д 27.12.2005 1 378 Да 3 "Тойшоп Лими 28.12.2005 1 200 Да 4 "Игрушки для д 30.12.2005 1 158 Да 5 "C5ТАСИС Минск Лим 27.12.2005 095 в Российской Да © Проект “Осуществление реформы 1аудита Федерации” Июнь 2006.#❝

Итого 6 271 для проведения аудита” предназначен для учебных целей. “Сборник типовых аудиторских рабочих документов#❝

128/143#❝

9,3 Нами было обнаружено одно соглашение с ЗАО "Чилдренз Лэнд", условия отгрузки которого отличаются от обычных.#❝

Соглашение прошло необходимую процедуру согласования. Поскольку ЗАО "Чилдренз Лэнд" является одним из крупнейших клиентов аудируемого лица, ему были предложены более благоприятные условия отгрузки продукции в декабре м-це.#❝

9,4#❝

Пункт наблюде 1 2#❝

Выполнение соответству ющих Выполнение соответству процедур закрытия ющих регистра процедур товарноНаблюдение за закрытия регистра материальн отгрузкой ых запасов выручки товаров Дата 29.12.2005 Да Да Да 30.12.2005 Да Да Да#❝

129/143#❝

АБВ Аудит" Клиент:#❝

ЗАО "Той Лэнд" Конец периода: 31.12 2005 г.#❝

Предмет аудита: Выручка#❝

Номер рабочего документа:#❝

Составитель:#❝

Дата:#❝

H 200 Ассистент Февраль 2006 г.#❝

Проделанная работа:#❝

Нами были выявлены и выбраны журнальные проводки и другие корректировки, влияющие на сумму выручки, для тестирования. В выборку были включены проводки со следующими характеристиками: - Журналы на сумму свыше 330 тыс. руб.; - проводки, сделанные по не имеющим отношения к делу, необычным или редко используемым счетам; - проводки, сделанные в необычное время дня или в нерабочее время; - проводки, не имеющие номера; - не санкционированные проводки; - проводки, сделанные лицами, обычно не занимающимися журнальными проводками, без указания имени пользователя или с абсурдными именами, сделанные высшим руководством или информационно-технологическим персоналом, в т.ч. проводки, подготовленные руководством;#❝

Результаты:#❝

Номер журнальной проводки 1 # 6068 2 # 9071#❝

3 # 10088 4 # 11101 5 # 12105 6 # 12106 7 # 12225#❝

Затрагиваемые счета Д-т Счета дебиторов К-т Выручка Д-т Счета дебиторов К-т Выручка Д-т текущий счет "БузиБэнк" в долл. США К-т Счета дебиторов Д-т Счета дебиторов К-т Выручка Д-т Счета дебиторов К-т Выручка Д-т Счета дебиторов К-т Выручка Д-т Счета дебиторов К-т Выручка#❝

Отражено в учете Подкреплено в надлежащем порядке и Проверено/ут достаточным и Инициирован верждено отражает Дата сторнирования о кредитным финансовым доказательст лежащие в основе проводки вами контроллером директором события#❝

Сумма журнальной проводки Инициалы тыс. руб. исполнителя#❝

Дата и время журнальной проводки#❝

510#❝

JS#❝

6.9.05 1:05 PM#❝

Н/у#❝

Да#❝

1 067#❝

JS#❝

9.8.05 3:07 PM#❝

06.01.2006#❝

Да#❝

1 580#❝

JS#❝

10.11.05 12:03 AM#❝

Н/у#❝

Да#❝

1 779#❝

JS#❝

11.15.05 10:12 AM#❝

Н/у#❝

Да#❝

670#❝

JS#❝

12.15.05 9:14 AM#❝

Н/у#❝

Да#❝

998#❝

JS#❝

12.15.05 9:02 PM#❝

Н/у#❝

Да#❝

1 047#❝

JS#❝

12.21.05 8:46 PM#❝

Н/у#❝

Да#❝

130/143#❝

8 # 12311 9#❝

10#❝

Д-т Счета дебиторов К-т Выручка Д-т Счета дебиторов К-т Выручка Д-т Счета дебиторов К-т Выручка#❝

1 005#❝

JS#❝

12.25.05 1:02 PM#❝

05.01.2006#❝

Да#❝

830#❝

JS#❝

11.22.05 2:12 PM#❝

Н/у#❝

Да#❝

634#❝

JS#❝

12.1.05 4:56 PM#❝

Н/у#❝

Да#❝

131/143#❝

Аудит "ABC" ОАО "Той ленд" номер Р/Б:#❝

H 250 31.12.2005 Составлено Ассистент аудитора Резервы на покрытие Дата:#❝

Nov-05 Убытки от обесценения Получение достаточных аудиторских докуазательств по счетам дебиторской задолженности.#❝

Клиент На конец периода:#❝

Предмет:#❝

Цель:#❝

Проделанная работа и результаты:#❝

1. Тестирование системы контроля - одобрение кредита финансовым контролером В результате проверки мы убедились, что по кредитам для всех новым клиентов было получено одобрение и разрешение финансовго контролера. Нами были Мы отобрали десять новых клиентов, т.е. тех, кто впервые разместил свой заказ до декабря 2005 года Мы проверили документацию по полученной от данных клиентов информации для выявления возможных проблем с их кредитоспособностью.#❝

Ссылка на Р/Б H 260#❝

Результаты и выявленные исключения Было выявлено два исключения.#❝

2. Тестирование системы контрля - Согласование с финансовым контролером - Мы отобрали несколько случаев пересмотра кредитных лимитов за период и проверили их соответствие с полученными нами ссылками и наличие#❝

H 270#❝