Письмо от 27.04.2011 № ШС-37-3/733

Вопрос:#❝

Имеет ли право предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения, включать в расходы затраты по оплате сторонним организациям за изготовление: репертуарных планов, баннеров с информацией о фильмах?#❝

Ответ:#❝

Управление налогообложения Федеральной налоговой службы, рассмотрев Ваше обращение о применении упрощенной системы налогообложения, сообщает следующее. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает  полученные доходы на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания согласно подпункт 20 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекса). Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, согласно статье 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) и абзаца 2 пункта 2 статьи 346.16 Кодекса, учитывают рекламные расходы в том же порядке, что и плательщики налога на прибыль. В соответствии с пунктом 4 статьи 264 Кодекса, расходы на рекламу в целях исчисления налога на прибыль при упрощенной системе налогообложения разделяются на два вида: нормируемые и ненормируемые. Согласно пункту 4 статьи 264 Кодекса расходы, понесенные налогоплательщиком на изготовление наружной рекламы, являются ненормируемыми.#❝

Под наружной рекламой, согласно статьи 19 Федерального закона № 38 от 13.03.2006 «О рекламе», следует понимать рекламу, размещенную на рекламной конструкции и располагаемую на технических средствах стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, и иных технических средств стабильного территориального размещения (далее - рекламных конструкций), монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне зданий, строений, сооружений либо на внешних стенах таковых. Следовательно, расходы на рекламу в виде баннеров с названием фильма и информацией о фильме, размещаемые на флагштоках, фасаде зданий, относятся в полном размере к расходам организации при определении налоговой базы. Так как расходы на изготовление репертуарных планов на бумаге и баннерной ткани с информацией о фильмах, размещаемые внутри, прямо не поименованы в составе ненормируемых расходов на рекламу, следовательно, согласно статье 252 Кодексе расходы могут быть учтены при налогообложении прибыли в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации. Документы, подтверждающие расходы на изготовление рекламы, для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения должны соответствовать критериям, определенным п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть они должны быть обоснованны и документально подтверждены.#❝

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. В пункте 16 ПБУ 10/99 сказано, что расходы можно признать, если:#❝