О порядке учета командировочных расходов
Письмо ФНС России от 20.08.2014 № СА-4-3/16564@ «О порядке учета командировочных расходов»
Текст — по данным сайта ФНС России (nalog.gov.ru). Скачать .doc · Печать
Вопрос Как учитывать командировочные расходы в выходные дни?
Вывод Таким образом, если правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни, затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда на основании пункта 3 статьи 255 НК РФ при условии их соответствия критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ.
Фрагменты из текста документа: вывод — итоговая фраза ответа. Читайте полный текст ниже.
Федеральная налоговая служба для сведения и использования в работе направляет согласованную с Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 11.08.2014 № 03-03-10/39800) позицию по вопросу учета в целях исчисления налога на прибыль расходов, связанных с командированием работников выходные дни.#❝
Согласно статье 166 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.#❝
В соответствии с пунктом 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 №749, оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации.#❝
В соответствии со статьями 106 и 107 ТК РФ выходные дни и нерабочие праздничные дни - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.#❝
Статьей 167 ТК РФ предусмотрено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.#❝
Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни производится в порядке, установленном статьей 153 ТК РФ.#❝
В целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).#❝
Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.#❝
1. Согласно статье 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.#❝
Пунктом 3 статьи 255 НК РФ установлено, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций относятся, в частности, начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.#❝
Таким образом, если правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни, затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда на основании пункта 3 статьи 255 НК РФ при условии их соответствия критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ.#❝
2. Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на командировки, включая расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.#❝
При отнесении затрат на оплату проезда работника к месту командировки и обратно к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций, необходимо принимать во внимание, что указанные затраты были бы понесены в любом случае вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения.#❝
Расходы на приобретение проездного билета для проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. При этом указанные расходы включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, если дата выбытия из места командировки к месту постоянной работы (дата отправления работника к месту командировки) совпадает с датой, на которую приобретен такой проездной билет, а также если задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения) произошла с разрешения руководителя, подтверждающего в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов.#❝
О каких нормах
Похожие разъяснения
- Об учете расходов на командировки — Письмо Минфина России от 13.06.2017 № 03-03-РЗ/36418
- Письмо Минфина России от 11.02.2010 № 03-03-05/25
- Была командирована на учебу в другой город. День отъезда будний день, день приезда выходной день. Каким образом мне возместят этот выходной день? — Ответ Роструда
- Об учете расходов в виде сумм доплат работникам до фактического заработка к пособию по временной нетрудоспособности — Письмо Минфина России от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16325
- «О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде единовременных выплат работникам при предоставлении ежегодного отпуска» — Письмо ФНС России от 26.06.2012 № ЕД-4-3/10421@
- «О порядке учета в целях налогообложения сумм единовременной выплаты компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности» — Письмо ФНС России от 16.05.2012 № ЕД-4-3/3852@
По общим нормам, на которые ссылаются документы.
Документы того же органа рядом по дате
- О направлении письма Минфина России от 18.07.2014 № 03-11-09/35501 — Письмо ФНС России от 13.08.2014 № АС-4-3/15905@
- О несоответствии утвержденных Минэнерго России правил учета газа нормам налогового законодательства — Письмо ФНС России от 14.08.2014 № АС-4-3/16135@
- Письмо ФНС России от 18.08.2014 № АС-4-3/16455@
- О порядке учета в целях налогообложения прибыли выплат в виде вознаграждения руководителям государственных унитарных предприятий — Письмо ФНС России от 20.08.2014 № СА-4-3/16606@
- О порядке обложения налогом на доходы физических лиц сумм просроченной задолженности по кредитному договору — Письмо ФНС России от 28.08.2014 № БС-4-11/17195@
- Приказ ФНС России от 29.08.2014 № 321
- Письмо ФНС России от 10.09.2014 № СА-4-14/18249@
- О направлении письма Минфина России от 01.09.2014 № 03-11-09/43709 — Письмо ФНС России от 12.09.2014 № ГД-4-3/18435@