Письмо ФНС России от 16.10.2012 № АС-4-2/17489

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение ЗАО «БВА Банк» от 27.09.2012 № 02/573 по вопросу применения положений статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, сообщает следующее.#❝

В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.#❝

Такая информация может быть запрошена налоговыми органами в случаях:#❝

- проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей);#❝

- после вынесения налоговым органом решения о взыскании налога со счетов организации (индивидуального предпринимателя);#❝

- в случае принятия решения о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя), приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя) и приостановления переводов электронных денежных средств.#❝

К мероприятиям налогового контроля относится, в частности, истребование налоговыми органами документов в соответствии с положениями статей 93 и 93.1 Кодекса.#❝

Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).#❝

Таким образом, налоговые органы вправе истребовать у банков справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах контрагентов организации, в отношении которых проводятся мероприятия налогового контроля.#❝

При таких обстоятельствах налоговые органы, осуществляющие мероприятия налогового контроля в отношении как самого налогоплательщика, так и иных лиц, вправе, руководствуясь пунктом 2 статьи 86 Кодекса, направить запрос в банк, клиентом которого является лицо, у которого истребуются документы (информация) в рамках статьи 93.1 Кодекса.#❝

Форма направления налоговым органом в банк запроса о предоставлении информации, предусмотренной положениями статьи 86 Кодекса, установлена приказом ФНС России от 25.07.2012 № ММВ-7-2/518@ «Об утверждении Порядка направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) на бумажном носителе, а также форм соответствующих запросов».#❝

Кодексом не предусмотрено право банка не исполнять мотивированный запрос налогового органа, направленный в рамках статьи 93.1 Кодекса, о предоставлении информации, указанной в пункте 2 статьи 86 Кодекса.#❝

Действительный государственный советник#❝

Российской Федерации 3 класса#❝

С.Н.Андрющенко#❝