Правомерность направления налоговым органом запроса о предоставлении выписки по операциям на счетах организации, не состоящей на учете в этом налоговом органе

Налоговый орган, вынесший решение: Центральный аппарат ФНС России#

Статья: Статья 86 НК РФ , Статья 135.1 НК РФ#

Тема спора: Правомерность направления налоговым органом запроса о предоставлении выписки по операциям на счетах организации, не состоящей на учете в этом налоговом органе#

Позиция налогового органа, ненормативные акты, действия (бездействия) которого обжалуются: Банком неправомерно не исполнена обязанность по предоставлению выписки по операциям на счетах, в связи с чем Банк привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).#

Позиция налогоплательщика: Банк отказал в представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) организации по запросу налогового органа, в связи с тем, что данный запрос не соответствует требованиям налогового законодательства, и организация не состоит на налоговом учете в данном налоговом органе.#

Правовая позиция налогового органа, вынесшего решение по жалобе:#

Пунктом 2 статьи 86 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) (в ред. Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ) предусмотрено, что банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных данным пунктом.#

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Кодекса.#

Таким образом, одним из случаев, когда налоговым органом могут быть запрошены выписки по операциям на счетах организаций, является истребование у организаций документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Кодекса.#

Статьей 135.1 Кодекса предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 тысяч рублей за непредставление банком справок о наличии счетов (счета инвестиционного товарищества), вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (счете инвестиционного товарищества), вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах (счете инвестиционного товарищества), по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения.#

Из материалов жалобы следует, что налоговый орган в связи с истребованием у проверяемого налогоплательщика документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Кодекса направил в адрес банка в электронном виде запрос о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) (далее – Запрос), который был получен банком 26.09.2014.#

В ответ на Запрос банк направил в адрес налогового органа сообщение от 26.09.2014 в электронном виде, а также письмо от 02.10.2014, в которых указал на невозможность направления выписок по операциям на счетах проверяемого налогоплательщика в связи с тем, что данный запрос не соответствует требованиям налогового законодательства, а также с учетом того факта, что проверяемый налогоплательщик не состоит на налоговом учете в данном налоговом органе.#

Предусмотренная статьей 86 Кодекса обязанность банков выдавать справки по счетам их клиентов является отдельным правовым институтом, связанным с проведением мероприятий налогового контроля в отношении контрагентов проверяемого налогоплательщика, положения данной нормы не содержат ссылку на обязательное нахождение лица, в отношении которого запрашиваются документы, на учете в налоговом органе, направившем требование, исходя из того, что истребование документов у контрагентов в порядке статьи 93.1 Кодекса является условием, которое было соблюдено налоговым органом для запроса у банка выписки по счетам проверяемого налогоплательщика.#

Федеральная налоговая служба считает, что исходя из положений пункта 2 статьи 86 Кодекса, налоговым органом обоснованно сделан вывод о том, что банком была неправомерно не исполнена обязанность по предоставлению выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) проверяемого налогоплательщика в течение трех дней со дня получения Запроса.#

Таким образом, банк обоснованно привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса. Перейти к полному тексту решения по жалобе#

function fake() { } $(document).ready(function () { // Добавляем каскады $('#IFNS_Account_ID').cascade("#ctl00_ctl00_ctl00_reg1", { ajax: { url: '/RosCMSListJSON.js', data: { ListType: 'ifns' } } }); $('#IFNS_Error_ID').cascade("#ctl00_ctl00_ctl00_reg2", { ajax: { url: '/RosCMSListJSON.js', data: { ListType: 'ifns' } } }); }); <div id="ctl00_ctl00_ctl00_#

Источник: сервис «Решения по жалобам» ФНС России (nalog.gov.ru).#