Об указании кода по ОКТМО в уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (при исчислении налога на имущество организаций,…

В связи с поступающими в Федеральную налоговую службу обращениями по вопросу об указании кода по ОКТМО в уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее – уведомление) при исчислении налога на имущество организаций (далее – налог), авансовых платежей по налогу информируем.#

Согласно пункту 2.6.2 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, утверждённого приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (зарегистрирован Минюстом России 06.12.2022, регистрационный № 71387), в поле «Код по ОКТМО» уведомления указывается код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее – ОКТМО).#

При указании значений кода ОКТМО следует учитывать особенности исчисления и уплаты налогов, установленные частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс).#

Особенности исчисления и уплаты налога, авансовых платежей по налогу установлены главой 30 Налогового кодекса.#

В частности, согласно пункту 13 статьи 378.2 Налогового кодекса, организация в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по месту нахождения каждого из указанных объектов недвижимого имущества.#

Для случаев определения налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества пунктом 3 статьи 383 Налогового кодекса предусмотрено, что в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 Налогового кодекса.#

При этом согласно статье 384 Налогового кодекса, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них (далее также – объекты недвижимого имущества обособленного подразделения) с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Налогового кодекса.#

Исходя из статьи 385 Налогового кодекса организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Налогового кодекса.#

Согласно пунктам 1, 2 статьи 385.2 Налогового кодекса, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется (исчисляются) исходя из налоговой базы, определенной в целом по субъекту Российской Федерации, и уплачивается (уплачиваются) в бюджеты субъектов Российской Федерации по фактическому месту нахождения этого имущества. При этом фактическим местом нахождения имущества признается территория соответствующего субъекта Российской Федерации, в котором осуществляются добыча, транспортировка, хранение и (или) поставки газа.#

В отношении имущества, место нахождения которого во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговая декларация, содержащая расчет налога, представляется в налоговый орган по месту нахождения российской организации (месту учета в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации) (абзац второй пункта 1 статьи 386 Налогового кодекса).#

В связи с изложенным при взаимодействии территориальных налоговых органов с налогоплательщиками рекомендуем учитывать, что в уведомлении по налогу, авансовым платежам по налогу может указываться:#