О порядке исчисления минимального налога

Вопрос:#❝

 О порядке исчисления минимального налога#❝

Ответ:#❝

 Федеральная налоговая служба в целях реализации положений главы 33.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), вступающих в силу с 01.01.2025 в связи с принятием Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», по вопросу исчисления минимального налога по туристическому налогу сообщает следующее.#❝

В соответствии с пунктом 1 статьи 418.4 Кодекса налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость.#❝

Согласно пункту 1 статьи 418.7 Кодекса сумма налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.#❝

В случае, если исчисленная в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 418.7 Кодекса сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.#❝

Таким образом, исчисление минимального налога осуществляется в зависимости от количества суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен договор на оказание указанных услуг, независимо от количества лиц, проживающих в номере (номерах).#❝

Пример 1:#❝

Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней. #❝

Стоимость номера в сутки составляет 4 000 руб. Стоимость услуг по временному проживанию за 5 дней составила 20 000 руб.#❝

Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с 1 лицом.#❝

Сумма туристического налога составляет 198 руб. (20 000 х 1 / 101 = 198).#❝

Сумма минимального налога равна 500 руб. (100 х 5 = 500).#❝

Таким образом, в указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 500 руб. (минимальный налог).#❝

Пример 2:#❝

Организация в связи с направлением своих сотрудников (17 человек) на научно-практическую конференцию забронировала несколько номеров в гостинице сроком на 1 месяц (30 дней).#❝

Гостиница заключила с организацией договор на оказание услуг по временному проживанию указанных лиц.#❝

Стоимость услуг по договору составила 300 000 руб.#❝

Сумма туристического налога равна 2 970 руб. (300 000 х 1 / 101 = 2 970).#❝

Размер минимального налога составляет 3 000 руб. (100 х 30 = 3 000).#❝

Таким образом, в указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 3 000 руб. (минимальный налог).#❝

Указанная позиция согласована Минфином России письмом от 24.12.2024 № 03-05-08/130275.#❝

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
Д.С. Сатин#❝