О направлении информации по вопросу исчисления туристического налога

Вопрос:#❝

О направлении информации по вопросу исчисления туристического налога#❝

Ответ:#❝

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями территориальных налоговых органов и налогоплательщиков по вопросу исчисления туристического налога со стоимости платы за фактический простой номера сообщает следующее.#❝

В соответствии с пунктом 1 статьи 418.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектом налогообложения по туристическому налогу признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования (на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус») и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».#❝

Согласно пункту 1 статьи 418.4 Кодекса налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость.#❝

На основании пункта 1 статьи 418.7 Кодекса сумма туристического налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.#❝

В случае, если исчисленная в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 418.7 Кодекса сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.#❝

Согласно пункту 12 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 № 1853 (далее – Правила предоставления гостиничных услуг), гостиничные услуги предоставляются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (далее – исполнители) на основании договора, заключаемого в письменной форме.#❝

В соответствии с пунктом 14 Правил предоставления гостиничных услуг письменная форма договора считается соблюденной, в том числе в случае подтверждения исполнителем заявки, направленной заказчиком (потребителем) исполнителю.#❝

На основании абзаца 3 пункта 15 Правил предоставления гостиничных услуг договор считается заключенным с момента получения заказчиком (потребителем) подтверждения бронирования.#❝

На основании пункта 16 Правил предоставления гостиничных услуг исполнитель вправе применять в гостинице гарантированное бронирование, при котором гостиница ожидает потребителя до расчетного часа дня, следующего за днем запланированного заезда. В случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или незаезда потребителя с него или с заказчика взимается плата за фактический простой номера (места в номере), но не более чем за сутки. При опоздании более чем на сутки договор прекращается.#❝

Учитывая вышеизложенное, при простое номера (места в номере) услуга по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения фактически не оказывается.#❝

Таким образом, в указанном случае отсутствует объект налогообложения туристическим налогом.#❝

В этой связи со стоимости платы за фактический простой номера (места в номере) в случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или незаезда потребителя туристический налог (минимальный налог) не исчисляется.#❝

Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 13.02.2025 № 03-05-04-06/12896.#❝

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов.#❝

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
А.В. Егоричев#❝