О порядке исчисления туристического налога при оказании услуг по временному проживанию на период времени менее суток (несколько часов), а также при раннем заезде (позднем выезде)

Вопрос:#

О порядке исчисления туристического налога при оказании услуг по временному проживанию на период времени менее суток (несколько часов), а также при раннем заезде (позднем выезде)#

Ответ:#

Федеральная налоговая служба в целях реализации положений главы 33.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) по вопросам исчисления туристического налога при оказании услуг по временному проживанию на период времени менее суток (несколько часов), а также при раннем заезде (позднем выезде) сообщает следующее.#

В соответствии с пунктом 1 статьи 418.7 Кодекса сумма туристического налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.#

В случае, если исчисленная в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 418.7 Кодекса сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.#

Кроме того, пунктом 21 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 № 1853 (далее – Правила предоставления гостиничных услуг), установлено, что заезд в гостиницу и выезд из гостиницы физического лица, приобретающего гостиничные услуги, осуществляется с учетом времени заезда и времени выезда (расчетного часа), которые устанавливаются лицом, предоставляющим гостиничные услуги (далее – исполнитель), с учетом местных особенностей и специфики деятельности.#

Разница между временем выезда физического лица из номера и заезда физического лица в номер не может составлять более 3 часов.#

В соответствии с абзацем вторым пункта 23 Правил предоставления гостиничных услуг исполнителем может быть установлена посуточная и (или) почасовая оплата проживания.#

Согласно пункту 27 Правил предоставления гостиничных услуг, если исполнителем установлена посуточная оплата проживания, то плата за проживание в гостинице рассчитывается за сутки, определяемые в соответствии со временем заезда и временем выезда (расчетным часом).#

При заселении физического лица, приобретающего гостиничные услуги, до установленного времени заезда (ранний заезд) и последующим проживанием в гостинице плата за номер (место в номере) за период от времени заселения до времени заезда взимается в размере, не превышающем плату за половину суток.#

При этом, если период от времени заселения до времени заезда составляет более 12 часов, плата за проживание взимается с потребителя в порядке, установленном исполнителем.#

В случае задержки выезда потребителя после времени выезда (расчетного часа) (поздний выезд) плата за проживание взимается с потребителя в порядке, установленном исполнителем.#

Заселение потребителя гостиничных услуг на несколько часов, равно как и заселение его до установленного времени заезда (ранний заезд), а также задержка выезда после времени выезда (расчетного часа) (поздний выезд) признаются оказанием услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения.#

Учитывая, что глава 33.1 Кодекса не содержит специальных положений по порядку исчисления туристического налога (минимального налога) при оказании услуг по временному проживанию за неполные сутки, то в отношении услуг по временному проживанию, оказываемых на период времени менее суток, а также услуг по временному проживанию при заселении потребителя до установленного времени заезда (ранний заезд) или задержки выезда потребителя после времени выезда (поздний выезд), туристический налог исчисляется со стоимости таких услуг.#

При этом в целях исчисления минимального налога период времени предоставления услуги по временному проживанию при раннем заезде и позднем выезде отдельными сутками не признается.#

Пример 1:#

Иванов И.И. оплатил проживание в гостинице с 14:00 ч. до 21:00 ч. (7 часов).#

Стоимость проживания в час составляет 500 руб., стоимость услуги по временному проживанию за 7 часов составляет 3 500 руб.#

Ставка НДС - 0%. Ставка туристического налога - 1%.#

Сумма туристического налога определяется следующим образом:#