О документах (сведениях), подтверждающих использование земельного участка для сельскохозяйственного производства, в целях применения пониженной налоговой ставки по земельному на…

В связи с обращениями территориальных налоговых органов по вопросу об определении документов (сведений), подтверждающих использование земельного участка для сельскохозяйственного производства, которые могут рассматриваться в целях применения налоговой ставки, не превышающей 0,3%[1], установленной в соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 394 главы 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации[2], информируем (в порядке рекомендации).#

Указанными положениями Кодекса предусмотрено определение пониженной налоговой ставки в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, в зависимости от их использования для сельскохозяйственного производства.#

При этом сумма земельного налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами (пункт 2 статьи 396 Кодекса).#

В главе 31 Кодекса отсутствует исчерпывающий перечень документов, подтверждающих использование земельных участков - объектов налогообложения для сельскохозяйственного производства, а также самостоятельное определение понятия «сельскохозяйственное производство» применительно для выявления фактического использования земельных участков; в связи с этим применяются институты, понятия и термины других отраслей законодательства Российской Федерации в том значении, в каком они используются в этих отраслях (пункт 1 статьи 11 Кодекса).#

Функции по реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений в части, касающейся земель сельскохозяйственного назначения, возложены на Минсельхоз России (пункт 1 приложения к постановлению Правительства Российской Федерации от 12.06.2008 № 450).#

Учитывая запросы территориальных налоговых органов о получении по рассматриваемому вопросу позиции Минсельхоза России, информируем о следующих разъяснениях Минсельхоза России (письмо от 04.08.2025 № АР-15-23/16846).#

26.12.2024 подписан Федеральный закон № 499-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», внесший комплексные изменения в земельное законодательство Российской Федерации.#

Так, в соответствии со статьей 22.2 Федерального закона от 16.07.1998 № 101-ФЗ «О государственном регулировании обеспечения плодородия земель сельскохозяйственного назначения»[3] функционирует Единая федеральная государственная информационная система о землях сельскохозяйственного назначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства в составе земель иных категорий[4].#

В ЕФГИС ЗСН подлежат включению, в том числе, сведения о посеве (посадке) семян и (или) посадочного материала сельскохозяйственных растений, сведения о результатах проведения государственного мониторинга земель сельскохозяйственного назначения.#

Указанная информация, а также иные виды информации, предусмотренные статьей 22.2 Закона о плодородии, подлежат внесению в ЕФГИС ЗСН.#

Порядок регистрации поставщиков информации и представления информации в ЕФГИС ЗСН, который включает в том числе сроки, форматы представления информации, ее состав, требования к информации, которые содержатся в ЕФГИС ЗСН, а также формы и порядок направления запросов о предоставлении информации из ЕФГИС ЗСН, в том числе с использованием информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и федеральной государственной информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)», устанавливается Правительством Российской Федерации[5] (часть четвертая статьи 22.2 Закона о плодородии).#

Кроме того, в соответствии со статьей 15.1 Закона о плодородии Минсельхозом России обеспечивается ведение государственного реестра земель сельскохозяйственного назначения, который представляет собой государственный информационный ресурс, содержащий свод достоверных систематизированных сведений о состоянии земель сельскохозяйственного назначения, об их использовании и иных сведений о землях сельскохозяйственного назначения.#

Согласно абзацу восьмому статьи 15.1 Закона о плодородии сведения из государственного реестра земель сельскохозяйственного назначения предоставляются собственникам земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков по их запросам в виде паспорта земельного участка из состава земель сельскохозяйственного назначения бесплатно.#

С учетом изложенного в целях определения пониженной налоговой ставки в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, Минсельхоз России полагает возможным использовать также паспорт земельного участка из состава земель сельскохозяйственного назначения.#

По мнению ФНС России, для применения налоговыми органами пониженной налоговой ставки вышеизложенная информация не исключает возможность подтверждения использования налогооблагаемого земельного участка для сельскохозяйственного производства и иными документами (сведениями), предусмотренными законодательством Российской Федерации.#

Доведите разъяснения сотрудникам налоговых органов, обеспечивающим настройку в АИС «Налог-3» нормативно - справочной информации, а также автоматизированное исчисление земельного налога.#

Настоящее письмо носит сугубо информационно - справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.#

Действительный государственный#

советник Российской Федерации 2 класса#

С.Л.Бондарчук#

[1] Далее – «пониженная налоговая ставка».#

[2] Далее – «Кодекс».#

[3] Далее – «Закон о плодородии».#

[4] Далее – «ЕФГИС ЗСН».#

[5] Соответствующий проект постановления Правительства Российской Федерации подготовлен Минсельхозом.#