Статья 318 НК РФ. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
1. Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений настоящей статьи.#❝
Для целей настоящей главы расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:#❝
К прямым расходам могут быть отнесены, в частности: (В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 06.06.2005 № 58-ФЗ)#❝
материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)#❝
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда; (В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 06.06.2005 № 58-ФЗ; от 24.07.2009 № 213-ФЗ; от 29.06.2015 № 177-ФЗ)#❝
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)#❝
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)#❝
Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ)#❝
(Особенности применения пункта 1 - Федеральный закон от 29.06.2015 № 177-ФЗ)
2. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных настоящим Кодексом. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы. (В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 06.06.2005 № 58-ФЗ)#❝
Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ)#❝
Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ)#❝
3. В случае, если в отношении отдельных видов расходов в соответствии с настоящей главой предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная с даты вступления такого договора в силу. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ)#❝
Тема: Налог на прибыль — нормы, письма, практика и изменения на одной странице
Изменения статьи
Последняя редакция статьи действует с 01.05.2024 — изменена Федеральным законом от 29.06.2015 № 177-ФЗ.
- изменён п. 1 ст. 318
- изменён подп. 2 п. 1 ст. 318
- изменён абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 318
К статье
Разъяснения ФНС и Минфина 8
- О применении налогового вычета по акцизу — Письмо ФНС России от 13.08.2026 № СД-36-3/6960@
- Правомерность включения в состав косвенных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций затрат на дизайн коллекций выпускаемой прод — Решение по жалобе ФНС России от 21.03.2016 № 43
- О признании расходами обоснованные и документально подтвержденные затраты — Письмо Минфина России от 19.05.2014 № 03-03-РЗ/23603
- О порядке учета расходов на сертификацию продукции при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организации — Письмо Минфина России от 28.03.2014 № 03-03-РЗ/13719
- О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные — Письмо ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2952@
- Письмо от 28.12.2010 № ШС-37-3/18723@ — Письмо ФНС России от 28.12.2010 № ШС-37-3/18723@
- Письмо от 01.06.2010 № ШС-37-3/3104@ — Письмо ФНС России от 01.06.2010 № ШС-37-3/3104@
- Письмо от 24.02.2010 № КЕ-4-3/2952@ — Письмо ФНС России от 24.02.2010 № КЕ-4-3/2952@
Судебная практика 14
- Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы акционерного общества «123 авиационный ремонтный завод» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 3 — Определение КС РФ от 25.04.2019 № 876-О
- Определение ВС РФ от 19.09.2018 N 306-КГ18-13685 — Определение ВС РФ от 19.09.2018 № 306-КГ18-13685
- Постановление Президиума ВАС РФ от 18.02.2014 № 12604/13
- Постановление Президиума ВАС РФ от 17.09.2013 № 3715/13
- О признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Иркутской области от 25.05.2016 № 4, которым доначислен налог на — Определение ВС РФ от 21.12.2018 № 302-КГ18-21175 Отказано в передаче жалобы на рассмотрение коллегии
- Дело № А26-9344/2017 · Судебная коллегия по экономическим спорам — Определение ВС РФ от 18.12.2018 № 307-КГ18-15605 Отказано в передаче жалобы на рассмотрение коллегии
- О признании частично недействительным решения от 19.09.2016 № 100 о привлечении к налоговой ответственности — Определение ВС РФ от 26.09.2018 № 306-КГ18-11339 Отказано в передаче жалобы на рассмотрение коллегии
- О признании недействительным решения от 09.11.2015 № 07-09/640 в части уменьшения на 103 896 393 рубля 43 копейки исчисленных в завышенном размере убытков по на — Определение ВС РФ от 06.10.2017 № 307-КГ17-10580 Отказано в передаче жалобы на рассмотрение коллегии
- Дело № А40-136716/2016 · Судебная коллегия по экономическим спорам — Определение ВС РФ от 27.09.2017 № 305-КГ17-13063 Отказано в передаче жалобы на рассмотрение коллегии
- О признании частично недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Карелия от 27.08.2015 № 12 — Определение ВС РФ от 28.04.2017 № 307-КГ17-3957 Отказано в передаче жалобы на рассмотрение коллегии
- О признании частично незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 1 по Кемеровской области от 21.09. — Определение ВС РФ от 21.03.2017 № 304-КГ17-2218 Отказано в передаче жалобы на рассмотрение коллегии
- О признании недействительным решения — Определение ВС РФ от 13.09.2016 № 304-КГ16-11024 Отказано в передаче жалобы на рассмотрение коллегии
- О признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Москве от 27.02.2014 № 15/24 о привлечении к ответственности за совершение — Определение ВС РФ от 24.02.2016 № 305-КГ15-19847 Отказано в передаче жалобы на рассмотрение коллегии
- О признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Московской области (Московская область, г. Шатура, далее – инспек — Определение ВС РФ от 12.01.2015 № 305-КГ14-7150 Отказано в передаче жалобы на рассмотрение коллегии
Нормы, которые ссылаются 8
- Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу
— абз. 9 п. 7.1 прил. 3
Приказ с формой декларации по налогу на прибыль организаций, порядком заполнения и электронным форматом. Декларация сдаётся по итогам отчётных периодов и года; состав листов зависит от того, какие операции были у организации.
- Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а та — п. 127 прил. 2
- Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу — абз. 9 п. 7.1 прил. 2
- Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по — п. 223 прил. 2
- Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по — п. 195 прил. 2
- Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по — п. 174 прил. 2
- Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по — п. 8.2.1 прил. 2
- Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по — п. 8.2.1 прил. 2
Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.