Письмо Минфина России от 28.12.2005 № 03-11-02/83

28.12.2005 № 03-11-02/83#

Федеральная налоговая служба#

19-4-02/000016 от 08.12.2005#

Министерство финансов Российской Федерации на ваше письмо от 08.12.2005 г. № 19-4-02/000016 сообщает следующее. Согласно порядку исчисления единого налога, установленному статьей 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, уплате подлежит минимальный налог.#

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 сентября 2005 года № 5767/05 указывается, что по итогам налогового периода налогоплательщик уплачивает единый налог, исчисленный по правилам, предусмотренным статьей 346.21 Кодекса, либо пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса – для минимального налога, с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей.#

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 45 Кодекса обязанность по уплате налога может считаться исполненной, в частности, после вынесения налоговым органом или судом в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.#

При этом пунктом 5 статьи 78 Кодекса предусмотрено направление суммы излишне уплаченного налога на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.#

В соответствии со статьями 56 и 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, зачисляется в 2 бюджеты субъектов Российской Федерации (90%), а также в бюджеты Федерального фонда обязательного медицинского страхования (0,5%), территориальных фондов обязательного медицинского страхования (4,5%), Фонда социального страхования Российской Федерации (5%).#

Суммы минимального налога зачисляются в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации (60%), Федерального фонда обязательного медицинского страхования (2%), территориальных фондов обязательного медицинского страхования (18%).#

В связи с этим принятие решения о зачете уплаченных авансовых платежей в счет уплаты минимального налога возможно только в пределах средств, поступающих в указанные государственные внебюджетные фонды.#

Суммы уплаченных авансовых платежей, которые зачислены в иные бюджеты (государственные внебюджетные фонды), при отсутствии недоимки и задолженности по пеням, начисленным по тем же бюджетам (государственным внебюджетным фондам), подлежат возврату налогоплательщику.#

С.Д. Шаталов#