О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери

ссуды, ссудную и приравненную к ней задолженность, определенную в соответствии с требованиями Положения Банка России от 28 июня 2017 года № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 12 июля 2017 года № 47384 (далее — Положение Банка России № 590-П);#❝

требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);#❝

операции с Банком России;#❝

операции в соответствующей валюте с центральными банками стран, имеющих страновые оценки по классификации экспортных кредитных агентств, участвующих в Соглашении стран — членов Организации экономического сотрудничества и развития (далее — ОЭСР) «Об основных принципах предоставления и использования экспортных кредитов, имеющих официальную поддержку» (далее — страновые оценки), «0», «1», или стран с высоким уровнем доходов, являющихся членами ОЭСР и (или) Европейского союза, перешедших на единую денежную единицу Европейского союза (далее — Еврозона) (информация о страновых оценках и странах с высоким уровнем доходов, являющихся членами ОЭСР и (или) Еврозоны, размещена на соответствующем сайте ОЭСР в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»), с организациями, которым в соответствии с#❝

законодательством соответствующих стран предоставлено право#❝

осуществлять операции от имени государства;#❝

денежные обязательства по обратной (срочной) части сделок по отчуждению финансовых активов с одновременным принятием обязательств по их обратному приобретению;#❝

вложения кредитных организаций в акции (доли в уставном капитале), уменьшающие величину собственных средств (капитала) кредитных организаций в соответствии с требованиями Положения Банка России от 28 декабря 2012 года № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель Ш»)», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 22 февраля 2013 года № 27259, 29 ноября 2013 года № 30499, 2 октября 2014 года № 34227, 11 декабря 2014 года № 35134, 17 декабря 2014 года № 35225, 24 марта 2015 года № 36548, 5 июня 2015 года № 37549, 5 октября 2015 года № 39152, 8 декабря 2015 года № 40018, 17 декабря 2015 года № 40151, 26 августа 2016 года № 43442 (далее — Положение Банка России № 395-П);#❝

вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей;#❝

вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам займа;#❝

активы, учитываемые по справедливой стоимости в соответствии с Положением Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года № 46021, 20 июля 2017 года № 47474, 12 декабря 2017 года № 49220 (далее — Положение Банка России № 579-П]), за исключением активов, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена;#❝

договоры, на которые распространяется действие Положения Банка России от 4 июля 2011 года № 372-П «О порядке бухгалтерского учета#❝

производных финансовых ‘ инструментов», зарегистрированного#❝

Министерством юстиции Российской Федерации 22 июля 2011 года № 21445, 6 декабря 2013 года № 30553, 18 декабря 2015 года № 40165, 8 декабря 2017 года № 49187;#❝

операции кредитных организаций, осуществляющих функции центрального контрагента, соответствующих условиям кода 8846 приложения | к Инструкции Банка России от 28 июня 2017 года № 180-И «Об обязательных нормативах банков», зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 12 июля 2017 года № 47383, 30 ноября 2017 года № 49055, 10 января 2018 года № 49586 (далее — Инструкция Банка России № 180-И), связанные с осуществлением клиринговой деятельности и исполнением функций центрального контрагента.#❝

по балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь, за исключением балансовых активов, указанных в пункте 1.1 настоящего Положения;#❝

по условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах;#❝

по требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям;#❝

по прочим потерям и обязательствам некредитного характера.#❝

При формировании резерва необходимо исходить из принципа приоритета экономического содержания операций (сделок) над их юридической формой.#❝

неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств контрагентом кредитной организации по совершенным ею операциям (заключенным ею#❝

f сделкам) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее#❝

исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством;#❝

обесценение (снижение стоимости) активов кредитной организации;#❝

увеличение объема обязательств и (или) расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.#❝

Г категория качества — анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) не выявил угрозы потерь, и имеются доказательства того, что контрагент полностью и своевременно исполнит свои обязательства;#❝

П категория качества — анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) позволяет констатировать наличие несущественной угрозы частичных потерь (например, кредитной организации стало известно о наличии в деятельности контрагента недостатков в управлении, системе внутреннего контроля или других отрицательных аспектов и (или) прогнозируется неблагоприятное развитие ситуации на рынках, на которых работает контрагент);#❝

Ш категория качества — анализ деятельности контрагента и (или)#❝

функционирования рынка (рынков) позволяет констатировать наличие#❝

существенной угрозы частичных потерь (например, констатировано кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положения контрагента);#❝

ГУ категория качества — анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) выявил наличие серьезной угрозы частичных потерь (например, имеются затруднения в исполнении контрагентом своих обязательств) либо наличие серьезной угрозы полных потерь (например, одновременное наличие угроз, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта);#❝

У категория качества — имеются доказательства, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с неисполнением контрагентом договорных обязательств.#❝

Размер расчетного резерва, то есть резерва, понимаемого в соответствии с пунктом 1.6 Положения Банка России № 590-П и отражающего по каждому элементу расчетной базы величину потерь кредитной организации без учета факта наличия и качества обеспечения (далее — расчетный резерв),#❝

определяется в соответствии с показателями следующей таблицы:#❝

Классификация Размер расчетного резерва от величины элемента расчетной базы, в процентах Г категория качества 0 П категория качества от 1 до 20 Ш категория качества от 21 до 50 ГУ категория качества oT 51 до 100 У категория качества 100#❝

Оценка финансового положения контрагента производится кредитной организацией исходя из оценки влияния факторов риска, выявленных в результате анализа финансовой отчетности контрагента и других данных о состоянии и финансовых результатах деятельности контрагента, в соответствии с методикой (методиками), утвержденной (утвержденными) внутренними документами кредитной организации, отвечающими требованиям настоящего Положения.#❝

Анализ финансового положения контрагента осуществляется с использованием информации, примерный перечень которой содержится в приложении 2 к Положению Банка России № 590-П.#❝

Перечень используемых для анализа финансового положения контрагента показателей и порядок их расчета определяются кредитной организацией самостоятельно в зависимости от отрасли (направления) и сферы деятельности контрагента, задач анализа и с учетом всей имеющейся информации как на отчетные, так и на внутримесячные (внутриквартальные) даты.#❝

При отсутствии информации о контрагенте, в том числе информации, примерный перечень которой содержится в приложении 2 к Положению Банка России № 590-П, или информации об активах, находящихся под управлением управляющих компаний, в том числе осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица (например, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления) (далее — управляющие компании), принадлежащих кредитной организации на правах собственности#❝

или общей долевой собственности, в том числе удостоверенных#❝

сертификатами и иными ценными бумагами, выпущенными управляющими компаниями, резерв формируется с учетом требований, установленных пунктом 3.12 Положения Банка России № 590-П.#❝

Классификация элементов расчетной базы резерва, перечисленных в пунктах 2.1 — 2.6, 2.8, главах 3 и 5 настоящего Положения, относящихся к контрагентам — юридическим лицам, и формирование резерва по ним осуществляются в том числе в соответствии с подпунктами 3.12.1 — 3.12.3 пункта 3.12 Положения Банка России № 590-П. При применении подпунктов 3.12.1 — 3.12.3 пункта 3.12 Положения Банка России № 590-П и приложения 4 к Положению Банка России № 590-П следует исходить из совокупной величины элементов расчетной базы резерва, указанных в пунктах 2.1 — 2.6, 2.8, главах 3 и 5 настоящего Положения, и требований, признаваемых ссудами в соответствии с Положением Банка России № 590-П.#❝

Элементы расчетной базы резерва, относящиеся к контрагенту, у которого прекращено действие лицензии, аннулирована или отозвана лицензия на осуществление его основной деятельности, классифицируются в У категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов.#❝

Элементы расчетной базы резерва, отраженные в бухгалтерском учете и отчетности при отсутствии первичных учетных документов, в том числе подтверждающих осуществление сделки с контрагентом, либо отраженные на основе первичных учетных документов, которыми оформлены не имевшие места факты сделок и сделки, по которым фактическое наличие (существование) актива (предмета сделки) не — подтверждено, классифицируются в У категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов.#❝

Средства на счетах, открытых В банках-нерезидентах, классифицируются в V категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов в случаях отсутствия документов, подтверждающих наличие денежных средств на счетах в банках-нерезидентах и (или)#❝

отсутствие обременения по ним, представленных банком-нерезидентом.#❝

Ценные бумаги классифицируются в \У категорию качества с формированием резерва в размере 100 процентов в случаях:#❝

отсутствия документального подтверждения или наличия документального опровержения сведений о том, что ценные бумаги находятся на хранении, либо о том, что права кредитной организации на ценные бумаги учитываются держателем реестра, депозитарием или иностранной организацией, которая в соответствии с ее личным законом вправе осуществлять учет и переход прав на ценные бумаги;#❝

отсутствия документального подтверждения ИЛИ наличия документального опровержения держателем реестра, депозитарием или иностранной организацией, которая в соответствии с ее личным законом вправе осуществлять учет и переход прав на ценные бумаги, сведений о том, что кредитная организация является собственником ценных бумаг;#❝

отсутствия документального подтверждения ИЛИ наличия документального опровержения эмитентом своих обязательств по ценной бумаге.#❝

Кредитная организация должна предпринять все необходимые меры в целях получения информации, достаточной для вынесения профессионального суждения. При этом документ, содержащий профессиональное суждение по каждому элементу расчетной базы резерва, анализ факторов, которые учитывались при вынесении профессионального суждения, а также расчет#❝

резерва включаются в доеье контрагента. Указанные документы#❝

10#❝

составляются с периодичностью, определенной требованиями подпункта 3.1.5 пункта 3.1 Положения Банка России № 590-П.#❝

Политика оценки риска потерь должна содержать правила (процедуры, методики) оценки качества активов, условных обязательств кредитного характера, портфеля однородных требований (условных обязательств кредитного характера) и формирования (регулирования) резерва, соответствующие требованиям настоящего Положения и иных нормативных актов Банка России по вопросам кредитной политики кредитных организаций, а также иные положения в соответствии с пунктом 2.3 Положения Банка России № 590-II, в том числе описание правил (процедур, методов), используемых для определения реальности деятельности контрагента — юридического лица.#❝

элементов расчетной базы и формировании резерва по отдельным элементам#❝

1]#❝

расчетной базы, а также по портфелям однородных требований (условных обязательств кредитного характера), в составе отчетности, представляемой в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России.#❝

По элементам расчетной базы резерва, перечисленным в главах 2, 4 и 5 настоящего Положения, оценка риска осуществляется с момента, когда кредитная организация должна отразить соответствующие требования и обязательства Ha балансовых счетах и внебалансовых — счетах, предусмотренных Положением Банка России № 579-П.#❝

По элементам расчетной базы резерва, перечисленным в главе 3 настоящего Положения, оценка риска осуществляется с момента возникновения обязательств кредитной организации по соответствующим финансовым инструментам, которые должны быть отражены на внебалансовых счетах, предусмотренных Положением Банка России № 579-П.#❝

По элементам расчетной базы резерва, определенным в качестве таковых на основании факторов (обстоятельств), перечисленных в главе 6 настоящего Положения, оценка риска осуществляется с момента возникновения факторов (обстоятельств), свидетельствующих о возможности понесения кредитной организацией дополнительных расходов в будущем.#❝

Кредитная организация обязана обеспечить своевременное уточнение профессионального суждения. Порядок своевременного уточнения ранее вынесенного профессионального суждения должен содержаться во внутренних документах кредитной организации.#❝

соответствия фактических ; действий по классификации#❝

(реклассификации) элементов расчетной базы и формированию#❝

12#❝

(регулированию) резерва требованиям настоящего Положения и указанных в пункте 1.8 настоящего Положения внутренних документов кредитной организации;#❝

комплексного и объективного анализа всей информации, принимаемой во внимание при классификации (реклассификации) элементов расчетной базы резерва и формировании (регулировании) резерва;#❝

своевременности классификации (реклассификации) элементов расчетной базы, формирования (регулирования) резерва и достоверности отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.#❝

В случае если окончание отчетного периода приходится на выходной или нерабочий праздничный день, уточнение размера ранее сформированного резерва по номинированным в иностранной валюте элементам расчетной базы следует осуществлять по официальному курсу#❝

> f иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком#❝

13#❝

России на дату составления последнего ежедневного баланса в отчетном месяце (включая выходной или нерабочий праздничный день, если за этот день также составлялся ежедневный баланс кредитной организации).#❝

Кредитная организация вправе не увеличивать размер фактически сформированного резерва по элементам расчетной базы в случаях и при условиях, установленных в абзаце первом пункта 3.17 Положения Банка России № 590-П. В этом случае при принятии кредитной организацией решения о неувеличении фактически сформированного резерва профессиональное суждение должно содержать информацию, указанную в подпункте 3.1.1 пункта 3.1 Положения Банка России № 590-П.#❝

финансовое положение эмитента ценных бумаг;#❝

степень исполнения эмитентом обязательств по выпущенным ценным бумагам;#❝

степень вероятности банкротства или реорганизации эмитента ценных бумаг;#❝

состояние биржевых и внебиржевых котировок (падение котировок, отсутствие котировок по ранее котировавшимся ценным бумагам);#❝

результат ретроспективного анализа сроков погашения эмитентом задолженности по ранее выпущенным обязательствам, являющийся основанием полагать, что всю сумму основного долга (номинальную стоимость ценной бумаги для долговых обязательств) взыскать не удастся;#❝

изменение уровня доходности ценных бумаг;#❝

иные факторы (обстоятельства).#❝

Банка России № 590-1, по элементам расчетной базы резерва, указанным в#❝

15#❝

настоящем пункте, отнесенным ко II — У категориям качества, резерв должен быть сформирован кредитной организацией с учетом обеспечения в соответствии с главой 6 Положения Банка России № 590-П.#❝

При вынесении профессионального суждения кредитной организацией должны быть учтены следующие факторы (обстоятельства):#❝

финансовое положение кредитной организации, контрагента;#❝

степень соблюдения кредитной организацией — корреспондентом требований законодательства и (или) договора по проведению расчетных операций по корреспондентскому счету кредитной организации — респондента, в том числе наличие нарушений;#❝

степень исполнения кредитной организацией — корреспондентом перед кредитной организацией — респондентом своих обязательств, не связанных с расчетными операциями по корреспондентскому счету (субсчетам);#❝

наложение ареста на счета кредитной организации, контрагента;#❝

наличие просроченных требований к кредитной организации, контрагенту со стороны налоговых органов по перечислению платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;#❝

назначение временной администрации по управлению кредитной организацией, контрагентом;#❝

нахождение кредитной организации — корреспондента в регионе с нестабильной социально-экономической обстановкой (например, введение чрезвычайного положения, банкротство структурообразующих субъектов#❝

хозяйства, задолженность органов власти и местного самоуправления перед#❝

16#❝

лицами, получающими выплаты из бюджета);#❝

несущая риск концентрация расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам), открытым в кредитных организациях — корреспондентах, а именно:#❝

превышение более чем в 4 раза дебетового оборота за месяц по всем корреспондентским счетам (субсчетам) кредитной организации в рублях (с учетом операций филиалов), открытым в других кредитных организациях — корреспондентах, над дебетовым оборотом по корреспондентскому счету и корреспондентским субсчетам кредитной организации, открытым в Банке России;#❝

превышение более чем в 4 раза дебетового оборота за месяц по всем корреспондентским счетам (субсчетам) во всех иностранных валютах (с учетом операций филиалов), открытым В кредитных организациях — корреспондентах, не являющихся резидентами стран, имеющих страновые оценки «0», «1!» (не включая кредитные организации — резиденты Российской Федерации), над дебетовым оборотом по корреспондентским счетам (субсчетам), открытым в иностранных валютах в кредитных организациях — корреспондентах, являющихся резидентами стран, имеющих страновые оценки «0», «1»;#❝

иные факторы (обстоятельства).#❝

финансовое положение контрагента;#❝

история деловых отношений с контрагентом;#❝

длительность нахождения средств на счете (не принимается во внимание, если длительность нахождения средств на счете соответствует длительности проводимой операции и условиям договора);#❝

наличие судебных актов, в которых контрагент выступает должником, и we#❝

17#❝

дата вступления их в законную силу; иные факторы (обстоятельства).#❝

448-I]). Рассчитанная указанным способом величина может быть#❝

р скорректирована на сумму полученных арендных платежей, в случае если по#❝

18#❝

условиям договора суммы арендных платежей включены в выкупную цену переданных в аренду основных средств.#❝

финансовое положение контрагента;#❝

история и характер деловых отношений с контрагентом;#❝

реальная возможность взыскания дебиторской задолженности (в том числе исполнение контрагентом договорных обязательств);#❝

наличие претензий к контрагенту со стороны налоговых органов и других контрагентов;#❝

иные факторы (обстоятельства).#❝

Федеральным законом от 26 „октября 2002 года № 127-ФЗ#❝

19#❝

«О несостоятельности (банкротстве}» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 43, ст. 4190; 2004, № 35, ст. 3607; 2005, № 1, ст. 18, ст. 46; № 44, ст. 4471; 2006, № 30, ст. 3292; № 52, ст. 5497; 2007, № 7, ст. 834; № 18, ст. 2117; № 30, ст. 3754; № 41, ст. 4845; № 49, ст. 6079; 2008, № 30, ст. 3616; № 49, ст. 5748; 2009, № 1, ст. 4, ст. 14; № 18, ст. 2153; № 29, ст. 3632; № 51, ст. 6160; № 52, ст. 6450; 2010, № 17, ст. 1988; № 31, ст. 4188, ст. 4196; 2011, № 1, ст. 41; Ne 7, ст. 905; № 19, ст. 2708; № 27, ст. 3880; № 29, ст. 4301; № 30, ст. 4576; № 48, ст. 6728; № 49, ст. 7015, ст. 7024, ст. 7040, ст. 7061, ст. 7068; № 50, ст. 7351, ст. 7357; 2012, № 31, ст. 4333; № 53, ст. 7607, ст. 7619; 2013, № 23, ст. 2871; № 26, ст. 3207; №27, ст. 3477, ст. 3481; № 30, ст. 4084; № 51, ст. 6699; № 52, ст. 6975, ст. 6984; 2014, № 11, ст. 1095, ст. 1098; № 30, ст. 4217; № 49, ст. 6914; № 52, ст. 7543; 2015, № 1, ст. 10, ст. 11, ст. 29, ст. 35; № 27, ст. 3945, ст. 3958, ст. 3967, ст. 3977; № 29, ст. 4350, ст. 4355, ст. 4362; 2016, № 1, ст. 11, ст. 27, ст. 29; № 23, ст. 3296; № 26, ст. 3891; № 27, ст. 4225, ст. 4237, ст. 4293, ст. 4305; 2017, № 1, ст. 29; № 18, ст. 2661; № 25, ст. 3596; № 31, ст. 4815), не уменьшающие величину собственных средств (капитала) кредитных организаций в соответствии с требованиями Положения Банка России № 395-П.#❝

При вынесении профессионального суждения кредитной организацией должны быть учтены следующие факторы (обстоятельства):#❝

финансовое положение организации — контрагента;#❝

вероятность ликвидации (банкротства) организации — контрагента;#❝

наличие просроченных требований к организации — контрагенту со стороны налоговых органов по перечислению платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов;#❝

иные факторы (обстоятельства).#❝

организации на правах собственности или общей долевой собственности, в#❝

20#❝

том числе удостоверенных сертификатами и иными ценными бумагами, выпущенными управляющими компаниями.#❝

Резерв не формируется по активам, которые оцениваются кредитной организацией по справедливой стоимости (изменение стоимости которых отражается в балансе кредитных организаций на основании отчетов, представляемых управляющими компаниями, в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов в соответствии с требованиями Положения Банка России № 579-П). Исключение составляют случаи, когда стоимость активов, определяемая кредитной организацией, ниже стоимости, рассчитанной управляющими компаниями. В этом случае резерв формируется в размере превышения балансовой стоимости, определенной управляющими компаниями, над стоимостью, определенной кредитной организацией.#❝

По активам, находящимся под управлением управляющих компаний, относящимся к элементам расчетной базы резерва в соответствии с настоящим Положением или признаваемым ссудами в целях Положения#❝

Банка России № 590-П, резерв формируется в размере, соответствующем#❝

21#❝

оценке риска по ним, проведенной с учетом настоящего Положения и Положения Банка России № 590-П.#❝

Обеспечение по активам, находящимся под управлением управляющих компаний, не учитывается при формировании резерва.#❝

В случае если активы принадлежат кредитной организации на правах общей долевой собственности, резерв на возможные потери формируется исходя из размера резерва по соответствующему активу, пропорционально размеру доли кредитной организации в активах, формирующих общую долевую собственность. Резерв на возможные потери определяется исходя из соотношения различных видов активов, формирующих общую долевую собственность.#❝

В отношении операций, совершаемых на возвратной основе без прекращения признания с ценными бумагами, удостоверяющими права собственности или общей долевой собственности на активы, резерв на возможные потери формируется в соответствии с пунктом 2.8 настоящего Положения.#❝

При определении в договоре периодичности представления отчетности управляющими компаниями рекомендуется предусматривать представление#❝

такой информации не реже чем ‚юдин раз в календарный месяц, приурочивая#❝

22#❝

его к срокам представления отчетности кредитной организации в Банк России. При несущественности стоимости активов, находящихся под управлением управляющих компаний, то есть когда величина стоимости активов, находящихся под управлением управляющих компаний, не превышает пяти процентов от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанной в соответствии с требованиями Положения Банка России № 395-П, возможно представление отчетности управляющими компаниями ежеквартально.#❝

Источники получения информации, позволяющей провести оценку риска по сделкам, связанным с управлением активами, порядок сбора, обработки и оценки указанной информации определяются кредитной организацией самостоятельно. Рекомендуемая периодичность уточнения ранее вынесенной оценки и регулирования резерва на возможные потери составляет не реже одного раза в месяц. К источникам информации могут относиться отчеты управляющих компаний, в случае если представление такой информации в составе отчета управляющей компании предусмотрено соответствующим договором.#❝

недвижимое имущество, в том числе земля;#❝

вещи, не относящиеся к недвижимости;#❝

вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, объектов недвижимости; вложения в сооружение (строительство), восстановление объектов недвижимости, не используемых для осуществления банковской деятельности.#❝

При формировании резерва балансовая стоимость активов, указанных в настоящем пункте, может быть уменьшена на часть счета 61501 «Резервы — оценочные обязательства некредитного характера» в размере#❝

будущих затрат по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению#❝

23#❝

окружающей среды на занимаемом им участке, учтенных в первоначальной стоимости соответствующего объекта основных средств и не отнесенных на расходы в составе амортизационных отчислений, и (или) на сумму накопленной амортизации, начисленной в соответствии с Положением Банка России № 448-П.#❝

62001, 62101, 62102, на балансе. дочерней (зависимой) организации и на#❝

24#❝

балансе имущества, находящегося под управлением управляющей компании, с применением следующих коэффициентов:#❝

для активов, учитываемых на балансе от 1 года до 2 лет, — не менее 10 процентов;#❝

для активов, учитываемых на балансе от 2 до 3 лет, — не менее 20 процентов;#❝

для активов, учитываемых на балансе от 3 до 4 лет, — не менее 35 процентов;#❝

для активов, учитываемых на балансе от 4 до 5 лет, — не менее 50 процентов;#❝

для активов, учитываемых на балансе 5 лет и более, — не менее 75 процентов.#❝

В случае если активы, указанные в настоящем пункте, учитывались на балансе кредитной организации | год и более по состоянию Ha | января 2012 года, то в целях применения настоящего подпункта данный период следует считать равным сроку 1 год.#❝

По операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами,#❝

переданными без прекращения признания:#❝

25#❝

по необеспеченной части (положительная разница между величиной требований по возврату ценных бумаг и величиной обязательств по возврату денежных средств) — исходя из максимального риска в отношении контрагента или эмитента ценных бумаг (активов, права на которые удостоверены сертификатами и иными ценными бумагами);#❝

по обеспеченной части (величина обязательств по возврату денежных средств) — исходя из оценки риска в отношении эмитента ценных бумаг (активов, права на которые удостоверены сертификатами и иными ценными бумагами).#❝

По операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания:#❝

по необеспеченной части (положительная разница между величиной требований по возврату ценных бумаг и величиной обязательств по возврату денежных средств) — исходя из оценки риска в отношении контрагента.#❝

обязательств по возврату денежных: средств) исходя из оценки риска в#❝

26#❝

отношении контрагента.#❝

финансовое положение контрагента;#❝

финансовое положение эмитента ценных бумаг (качество активов, права на которые удостоверены сертификатами и иными ценными бумагами);#❝

история деловых отношений с контрагентом;#❝

наличие претензий к контрагенту со стороны других контрагентов и налоговых органов;#❝

степень информированности кредитной организации о характере проводимой сделки;#❝

сведения о динамике изменения справедливой стоимости ценных бумаг;#❝

иные факторы (обстоятельства).#❝

Кредитная организация создает резерв в размере 100 процентов в следующих случаях:#❝

в случае отсутствия у кредитной организации в наличии денежных средств и (или) чеков в сумме отраженных на счетах бухгалтерского учета, и (или)#❝

в случае если денежные средства, учитываемые на балансовом счете#❝

20209, не приняты (не зачислены в кассу) получателем в течение 3#❝

27#❝

календарных дней с момента отправки, и (или) в случае отсутствия документов, подтверждающих принятие#❝

(зачисление) денежных средств и (или) чеков в кассу получателя.#❝

Денежные средства, размещенные плательщиком на отдельном счете в кредитной организации — эмитенте аккредитива, могут учитываться при определении величины резерва, создаваемого по выставленному кредитной организацией аккредитиву в порядке, предусмотренном главой 6 Положения#❝

Банка России № 590-П для обеспёчения | категории качества.#❝

28#❝

финансовое положение контрагента;#❝

вероятность неисполнения (ненадлежащего исполнения) контрагентом обязательства по задолженности, возникающей в результате исполнения кредитной организацией своего обязательства;#❝

правовые условия исполнения обязательств, предусмотренные условиями договора, законодательством Российской Федерации и страны места нахождения контрагента;#❝

степень информированности кредитной организации о характере проводимой сделки;#❝

наличие в кредитной организации, проводящей операции с условными обязательствами кредитного характера, отражаемыми на внебалансовых счетах, системы внутреннего контроля, отвечающей характеру и масштабу указанных операций;#❝

иные факторы (обстоятельства).#❝

Признаки однородности определяются кредитной организацией#❝

самостоятельно исходя U3 экономического содержания рассматриваемых#❝

29#❝

элементов расчетной базы резерва.#❝

Процедура оценки кредитного риска по портфелю однородных требований (условных обязательств кредитного характера) устанавливается внутренними документами кредитной организации, определяющими ее кредитную политику.#❝

Кредитная организация распределяет сформированные портфели однородных требований (условных обязательств кредитного характера) по категориям качества, предусмотренным абзацами девятым — тринадцатым пункта 1.7 Положения Банка России № 590-11.#❝

Включенные в портфель однородных требований (условных обязательств кредитного характера) требования кредитной организации к контрагенту (условные обязательства кредитного характера), по которым#❝

выявлены индивидуальные признаки обесценения, исключаются ИЗ#❝

30#❝

соответствующего портфеля однородных требований (условных обязательств кредитного характера) в сроки, установленные главой 5 Положения Банка России № 590-П, за исключением тех, величина каждого из которых составляет не более 0,01 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, но не превышает 1 000 000 рублей.#❝

Последние из указанных требований к контрагенту (условных обязательств кредитного характера) исключаются из портфеля однородных требований (условных обязательств кредитного характера) в срок, установленный пунктом 4.6 настоящего Положения.#❝

В случае если ссудная задолженность заемщика или иные требования к контрагенту (условные обязательства кредитного характера) классифицируются на индивидуальной основе и по ней (по ним) имеются признаки обесценения, требования к данному контрагенту и условные обязательства кредитного характера не могут быть включены в портфель однородных требований (условных обязательств кредитного характера), за исключением требований к контрагенту (условных обязательств кредитного характера), величина каждого из которых составляет не более 0,01 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, но не превышает 1 000 000 рублей, и при этом совокупная величина указанных элементов, относящихся к одному и тому же контрагенту, составляет не более 0,5 процентов от величины собственных средств (капитала) кредитной организации.#❝

В случае если в портфеле однородных требований (условных обязательств кредитного характера) имеются требования (условные обязательства кредитного характера), относящиеся к контрагентам, финансовое положение и (или) качество обеспечения которых ухудшилось вследствие возникновения чрезвычайной ситуации, кредитная организация вправе не исключать указанные требования (условные обязательства кредитного характера) из ранее сформированных портфелей в течение трех#❝

лет с даты возникновения Чрезвычайной ситуации, указанной в абзаце#❝

31#❝

девятом подпункта 3.1.1 пункта 3.1 Положения Банка России № 590-П.#❝

Порядок ведения досье по портфелю однородных требований (условных обязательств кредитного характера) и документального оформления профессионального суждения определяется кредитной организацией в соответствии с внутренними документами, указанными в пункте 1.8#❝

настоящего Положения.#❝

определенной в порядке, установленном Положением Банка России № 590-П.#❝

32#❝

порядке, установленном главой 6 Положения Банка России № 590-П.#❝

вероятность предъявления к кредитной организации требований в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей, возникающих из обязательных платежей (включая неустойки, судебные расходы и тому подобное);#❝

проведение кредитной организацией процедур, необходимых для#❝

обращения взыскания на полученное обеспечение;#❝

33#❝

ожидаемые действия кредитной организации по реорганизации (доведение информации о принятом решении до сведения лиц, затрагиваемых реорганизацией), изменение структуры операций, требующих проведения расходов или осуществления инвестиций, которые уменьшают собственные средства (капитал) кредитной организации;#❝

возможные — потери, обусловленные ожидаемым — изменением конъюнктуры рынка банковских услуг, отказом отдельных клиентов от обслуживания в кредитной организации, более успешными действиями конкурентов на рынке услуг, оказываемых кредитной организацией (если результаты операций на этом рынке существенным образом (свыше 10 процентов доходов) влияют на финансовое положение кредитной организации);#❝

необходимость изменения структуры кредитной организации (открытие и (или) закрытие филиалов) и связанные с этим расходы (выплата пособий сокращаемым сотрудникам, оплата маркетинговых и консалтинговых услуг и тому подобное);#❝

возможные судебные издержки;#❝

иные факторы (обстоятельства).#❝

Резервы — оценочные обязательства некредитного характера формируются при одновременном соблюдении следующих условий:#❝

у кредитной организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлого события ее финансово-хозяйственной деятельности, исполнения которой кредитная организация не может избежать. Кредитная организация признает оценочное обязательство некредитного характера, если в результате анализа всех обстоятельств и условий существует риск наступления обязанности;#❝

уменьшение экономических выгод кредитной организации, необходимое для исполнения обязательства некредитного характера, вероятно;#❝

величина обязательства некредитного характера может быть#❝

обоснованно оценена.#❝

34#❝

сведения о — динамике показателей финансовых — рынков, макроэкономических показателей, которые имеют отношение к проводимым кредитной организацией операциям;#❝

качество информационного обеспечения кредитной организации;#❝

качество системы внутреннего контроля кредитной организации, ее адекватность характеру и масштабу проводимых операций;#❝

наличие в кредитной организации стратегии развития, степень соблюдения норм и стандартов профессиональной деятельности на соответствующих рынках;#❝

иные факторы (обстоятельства).#❝

Бухгалтерский учет резерва осуществляется в соответствии с Положением Банка России № 579-11.#❝

обязательства кредитного характера производится восстановление резерва.#❝

35#❝

главой 8 Положения Банка России № 590-11.#❝

правильность формирования кредитной организацией резерва, исходя из определенной расчетной базы, и его отражения в бухгалтерском учете;#❝

обоснованность решения кредитной организации о списании безнадежной задолженности.#❝

обоснованность решения уполномоченного органа управления (органа) кредитной организации, принятого в соответствии с подпунктом 3.12.3 пункта 3.12 Положения Банка России № 590-П, с учетом пункта 9.4 Положения Банка России № 590-П.#❝

базу и (или) о формировании резерва в порядке, определенном настоящим#❝

36#❝

Положением.#❝

названных в пункте 1.4 настоящего Положения, то Банк России#❝

37#❝

(территориальное учреждение Банка России, уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Банка России) предъявляет к кредитной организации требование о формировании резерва в размере превышения стоимости, определенной кредитной организацией, над стоимостью, определенной Банком России (территориальным учреждением Банка России, уполномоченным структурным подразделением центрального аппарата Банка России), которое оформляется предписанием.#❝

Банк России (территориальное учреждение Банка России, уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Банка России) требует от кредитной организации устранения несоответствий внутренних документов кредитной организации настоящему Положению и Положению Банка России № 590-П.#❝

предусмотренные законодательством Российской Федерации.#❝

Положение Банка России от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации#❝

25 апреля 2006 года № 7741;#❝

38#❝

Указание Банка России от 14 июня 2007 года № 1837-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 2 июля 2007 года № 9739;#❝

Указание Банка России от 14 ноября 2007 года № 1907-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 6 декабря 2007 года № 10639;#❝

Указание Банка России от 1 сентября 2008 года № 2061-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 10 сентября 2008 года № 12260;#❝

Указание Банка России от 26 июня 2009 года № 2253-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 5 августа 2009 года № 14477;#❝

Указание Банка России от 3 ноября 2009 года № 2322-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 17 декабря 2009 года № 15670;#❝

Указание Банка России от 20 апреля 2011 года № 2612-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», зарегистрированное Министерством юстиции#❝

Российской Федерации 24 мая 2011 года № 20837;#❝

39#❝

Указание Банка России от 14 декабря 2011 года № 2751-У «О внесении изменений в пункт 2.7 Положения Банка России от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 21 декабря 2011 года № 22714;#❝

Указание Банка России от 3 декабря 2012 года № 2922-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 18 декабря 2012 года № 26162;#❝

Указание Банка России от 3 декабря 2013 года № 3130-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2013 года № 30582;#❝

Указание Банка России от 30 сентября 2014 года № 3399-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 20 октября 2014 года № 34363;#❝

Указание Банка России от 1 сентября 2015 года № 3766-У «О внесении изменений в пункты 1.1 и 1.12 Положения Банка России от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 25 сентября 2015 года № 39003;#❝

Указание Банка России от 4 августа 2016 года № 4099-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 20 марта 2006 года#❝

№ 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на#❝

40#❝

возможные потери», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 26 августа 2016 года № 43443.#❝

Председатель#❝

Центрального банка#❝

Российской Федерации Э.С. Набиуллина#❝

41#❝