Об утверждении порядка уведомления банком налогового органа по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии и формата уведомления банком налогового органа по…
Приказ Федеральной налоговой службы от 01.02.2019 № ММВ-7-15/45@ "Об утверждении порядка уведомления банком налогового органа по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии и формата уведомления банком налогового органа по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии в электронной форме"
Текст — по данным ИПС «Законодательство России». Проверено 17.09.2026 21:29. Скачать .doc · Печать
- Вступает в силу
- Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
Москва
1 февраля 2019 г. № ММВ-7-15/45@
Об утверждении порядка уведомления банком налогового органа по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии и формата уведомления банком налогового органа по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии в электронной форме
Зарегистрирован Минюстом России 17 апреля 2019 г.
Регистрационный № 54401
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации 1998, № 31, ст. 3824; 2018, № 49 (ч. 1), ст. 7497), пунктом 3 статьи 1761, пунктом 8 статьи 184, пунктом 4 статьи 2031, пунктом 11 статьи 204 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2018, № 49 (ч. 1), ст. 7499), а также пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2018, № 41, ст. 6269), приказываю:
Руководитель Федеральной
налоговой службы М.В.Мишустин
2. Признать утратившими силу:#❝
приказ ФНС России от 25.10.2010 № ММВ-7-3/515@ "Об утверждении Порядка уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24.02.2011, регистрационный номер 19929);#❝
приказ ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/368@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 25 октября 2010 г. № ММВ-7-3/515@ "Об утверждении Порядка уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.06.2011, регистрационный номер 21196);#❝
приказ ФНС России от 21.10.2014 № ММВ-7-15/545@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 25 октября 2010 г. № ММВ-7-3/515@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.11.2014, регистрационный номер 34995); #❝
приказ ФНС России от 14.12.2015 № ММВ-7-15/574@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 25 октября 2010 г. № ММВ-7-3/515@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.01.2016, регистрационный номер 40647).#❝
3. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.#❝
4. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов, а также обеспечить его применение.#❝
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы камерального налогового контроля.#❝
Приложение № 1#❝
УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 1 февраля 2019 г. № ММВ-7-15/45@#❝
Порядок
уведомления банком налогового органа по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии#❝
1. Порядок уведомления банком налогового органа по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии (далее - Порядок) определяет процедуру уведомления банком налогового органа по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии налогоплательщику:#❝
1) представившему в налоговый орган по месту учета налогоплательщика банковскую гарантию вместе с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 1761 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);#❝
2) представившему в налоговый орган по месту учета налогоплательщика банковскую гарантию не позднее срока представления налоговой декларации по акцизам, в которой отражены операции, освобожденные от уплаты акциза, предусмотренные в подпункте 4 пункта 1 статьи 183 Кодекса в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса;#❝
3) представившему в налоговый орган по месту учета налогоплательщика банковскую гарантию в целях одновременного освобождения от уплаты авансового платежа акциза и от уплаты акциза при реализации алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, вывозимой за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта) на основании пункта 4 статьи 184 Кодекса;#❝
4) представившему в налоговый орган по месту учета налогоплательщика банковскую гарантию и имеющего свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом и (или) свидетельство, предусмотренное статьями 1795, 1796, 1797 Кодекса и (или) включенного в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющему сертификат (свидетельство) эксплуатанта и (или) лица, указанного в подпункте 30 и (или) 31, 36 и (или) 37 пункта 1 статьи 182 Кодекса, представившего банковскую гарантию одновременно с заявлением о возмещении акциза в соответствии с пунктом 2 статьи 2031 Кодекса;#❝
5) представившему в налоговый орган по месту учета налогоплательщика банковскую гарантию вместе с извещением об освобождении от уплаты авансового платежа акциза в соответствии с пунктом 11 статьи 204 Кодекса.#❝
2. Банк направляет по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика, в который представляется соответствующая декларация (в отношении налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших, - в межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, межрайонную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам) (далее - в налоговый орган по месту учета налогоплательщика) уведомление о факте выдачи банковской гарантии налогоплательщику (далее - Уведомление) не позднее рабочего дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, предусматривающей обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика:#❝
суммы налога на добавленную стоимость, излишне полученные налогоплательщиком (зачтенные налогоплательщику) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных статьей 1761 Кодекса;#❝
суммы акциза, исчисленные в соответствии с пунктом 1 статьи 202 Кодекса по реализованным подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта) или ввозимым в портовую особую экономическую зону в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны, в случае непредставления налогоплательщиком документов в порядке и сроки, установленные пунктами 7, 71, 72 и 10 статьи 198 Кодекса, и неуплаты налогоплательщиком соответствующей суммы акциза;#❝
сумму акциза в пределах суммы авансового платежа акциза, от уплаты которой налогоплательщик был освобожден, в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции суммы акциза по реализованной на территории Российской Федерации алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в сумме авансового платежа акциза, исчисленной исходя из фактически закупленного (переданного в структуре одной организации), ввезенного в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза объема этилового спирта;#❝
сумму авансового платежа акциза, обязанность по уплате которой возникает в соответствии с подпунктом 2 пункта 6 статьи 184 Кодекса;#❝
суммы акциза, излишне полученные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом и (или) свидетельство, предусмотренное статьями 1795, 1796, 1797 Кодекса и (или) включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта или налогоплательщиком - российской организацией, указанной в подпунктах 30, 31, 36 и (или) 37 пункта 1 статьи 182 Кодекса, в результате проведенного возмещения (зачета) акциза в заявительном порядке указанному налогоплательщику, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных статьей 2031 Кодекса.#❝
3. В случае выдачи налогоплательщику банковской гарантии филиалом банка с учетом возложенных на филиал (или должностное лицо) полномочий, Уведомление направляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика филиалом банка или банком в соответствии с положениями, установленными в пункте 11 настоящего Порядка.#❝
4. Банк (филиал банка), уведомляя налоговый орган по месту учета налогоплательщика, указывает следующие реквизиты:#❝
5) наименование банка (филиала банка), выдавшего банковскую гарантию (полное либо сокращенное наименование);#❝
8) код причины постановки на учет (далее - КПП) в налоговом органе по месту нахождения банка (филиала банка), выдавшего банковскую гарантию;#❝
12) полное либо сокращенное наименование организации, получившей банковскую гарантию / фамилия, имя, отчество (при наличии) (далее - ФИО) индивидуального предпринимателя, получившего банковскую гарантию;#❝
14) КПП по месту учета налогоплательщика в налоговом органе, в который представляется соответствующая декларация (извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза);#❝
22) ФИО руководителя банка (филиала банка) или уполномоченного должностного лица банка (филиала банка), подписавшего банковскую гарантию;#❝
5. Направление Уведомления осуществляется при обязательном использовании усиленной квалифицированной электронной подписи (далее - КЭП).#❝
6. Уведомление не считается принятым налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если:#❝
Уведомление направлено в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, в компетенцию которого не входит прием этого Уведомления;#❝
в Уведомлении отсутствуют или содержатся не в полном объеме реквизиты, указанные в пункте 4 настоящего Порядка;#❝
в Уведомлении отсутствует либо не соответствует требованиям Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ "Об электронной подписи"* КЭП, позволяющая идентифицировать владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи;#❝
_______________
7. Участниками электронного документооборота по ТКС являются:#❝
банки, включенные в соответствии с пунктом 3 статьи 741 Кодекса в перечень банков, отвечающих требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения и зарегистрированные в системе юридически значимого электронного документооборота Федеральной налоговой службы;#❝
налоговые органы по месту учета налогоплательщиков и налоговые органы по месту нахождения банков (филиалов банков), а также межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в которой состоят на учете банки, отнесенные к категории крупнейших (далее - налоговый орган по месту учета банка);#❝
8. Банк (филиал банка) и налоговый орган по месту учета налогоплательщика обеспечивают хранение Уведомления в электронной форме.#❝
9. В процессе электронного документооборота по ТКС при направлении Уведомления также используются следующие технологические электронные документы, форматы которых утверждаются ФНС России в соответствии с пунктом 4 статьи 31 Кодекса:#❝
4) извещение о получении электронного документа. Извещение о получении электронного документа по телекоммуникационным каналам связи формируется автоматически программным обеспечением получателя для последующей передачи отправителю на каждый документ и технологический электронный документ из указанных в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта;#❝
10. Информационное взаимодействие банка (филиала банка) и налоговых органов по месту учета налогоплательщика осуществляется в зашифрованном виде, за исключением подтверждения даты отправки и извещения о получении электронного документа. Документы шифруются отправителем для получателя.#❝
11. При уведомлении банком (филиалом банка) налогового органа по месту учета налогоплательщика информационное взаимодействие осуществляется следующим образом:#❝
не позднее рабочего дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, банк (филиал банка) направляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика Уведомление в соответствии с форматом, содержащимся в приложении № 2 к настоящему приказу, подписанное усиленной КЭП руководителя или иного уполномоченного должностного лица банка (филиала банка).#❝
Документ (копия документа), подтверждающий полномочия должностного лица банка (филиала банка), имеющего право подписания усиленной КЭП Уведомления, подписанный руководителем (иным уполномоченным должностным лицом) банка (филиала банка), представляется банком (филиалом банка) в налоговый орган по месту учета банка до начала осуществления полномочий по направлению Уведомления.#❝
При изменении состава уполномоченных должностных лиц, банк (филиал банка), выдавший документ, подтверждающий полномочия должностного лица банка (филиала банка), отзывает его и представляет в налоговый орган по месту учета банка новый документ (при необходимости).#❝
Сведения об уполномоченных должностных лицах банков (филиалов банков), имеющих право подписи Уведомления, направляются налоговым органом по месту учета банка в течение одного рабочего дня, следующего за днем поступления сведений из банка (филиала банка) в межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, управления ФНС России по субъектам Российской Федерации. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, управления ФНС России по субъектам Российской Федерации в тот же срок направляют указанные сведения в подведомственные территориальные налоговые органы.#❝
При получении Уведомления налоговый орган по месту учета налогоплательщика в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения Уведомления, осуществляет проверку поступившего файла на наличие оснований, предусмотренных пунктом 6 настоящего Порядка.#❝
При наличии оснований, предусмотренных пунком 6 настоящего Порядка, налоговый орган по месту учета налогоплательщика направляет в банк (филиал банка) по ТКС уведомление об отказе в приеме Уведомления с указанием причин отказа, подписанное усиленной КЭП должностного лица налогового органа.#❝
При получении банком (филиалом банка) от налогового органа по месту учета налогоплательщика уведомления об отказе в приеме, Уведомление считается непредставленным, банк устраняет ошибки и повторно направляет Уведомление в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.#❝
Приложение № 2
#❝
УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 1 февраля 2019 г. № ММВ-7-15/45@#❝
Формат уведомления банком налогового органа по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии в электронной форме#❝
I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ#❝
II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА#❝
3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:#❝
А_К - идентификатор получателя информации, где: А - идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, К - идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена1. Каждый из идентификаторов (А и К) представляется в виде четырехразрядного кода налогового органа;#❝
для организаций - девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации (обособленного подразделения);#❝
для физических лиц - двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН - последовательность из двенадцати нулей);#❝
N - идентификационный номер файла (длина - от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).#❝
Расширение имени файла - xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.#❝
XML схема файла обмена приводится отдельным файлом.#❝
_______________
1 Передача файла от отправителя к конечному получателю (К) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором А. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов А и К совпадают.
4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего Формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.11 настоящего Формата.#❝
сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;#❝
признак типа элемента. Может принимать следующие значения: "С" - сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), "П" - простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, "А" - простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;#❝
формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: Т - символьная строка; N - числовое значение (целое или дробное).#❝
Формат символьной строки указывается в виде T(n-k) или Т(=k), где: n - минимальное количество знаков, k - максимальное количество знаков, символ "-" - разделитель, символ "=" означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид Т(0-k). В случае, если максимальное количество знаков неограничено, формат имеет вид Т(n-).#❝
Формат числового значения указывается в виде N(m.k), где: m - максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k - максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).#❝
Для простых элементов, являющихся базовыми в XML, например, элемент с типом "date", поле "Формат элемента" не заполняется. Для таких элементов в поле "Дополнительная информация" указывается тип базового элемента:#❝
Признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: "О" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом "К". Например, "ОК". В случае, если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом "М". Например, "НМ" или "ОКМ".#❝
К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение "У" в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе "Дополнительная информация". Например, "НУ" или "ОКУ".#❝
Дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.#❝
_______________
1 В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом "|". Такая форма записи применяется при наличии в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.
О каких нормах
- п. 1 ст. 182 НК РФ ч. 2
- подп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ ч. 2
- подп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ ч. 2
- п. 2 ст. 184 НК РФ ч. 2
- п. 4 ст. 184 НК РФ ч. 2
- п. 6 ст. 184 НК РФ ч. 2
- ст. 198 НК РФ ч. 2
- п. 1 ст. 202 НК РФ ч. 2
- ст. 203.1 НК РФ ч. 2
- п. 2 ст. 203.1 НК РФ ч. 2
- п. 11 ст. 204 НК РФ ч. 2
- ст. 176.1 НК РФ ч. 2
- п. 4 ст. 31 НК РФ ч. 1
- 63-ФЗ
и ещё 1
К документу
Нормы, которые ссылаются 1
Документы того же органа рядом по дате
- О налогообложении земельных участков, занятых зданиями военных учебных заведений — Письмо ФНС России от 30.01.2019 № БС-4-21/1493@
- Правомерность неприменения кадастровой стоимости земельного участка, внесенной в ЕГРН 02.02.2017, при определении налоговой базы по земельному налогу — Решение по жалобе ФНС России от 31.01.2019 № СА-3-9/670@
- Правомерность признания иностранного гражданина нерезидентом на основании наличия вида на жительство в иностранном государстве — Решение по жалобе ФНС России от 31.01.2019 № СА-3-9/668@
- О налогообложении дачных земельных участков, используемых физическими лицами в предпринимательской деятельности — Письмо ФНС России от 31.01.2019 № БС-4-21/1550@
- Правомерность отказа в праве на имущественный налоговый вычет по НДФЛ ввиду совершения сделки купли-продажи квартиры между взаимозависимыми лицами — Решение по жалобе ФНС России от 04.02.2019 № СА-4-9/1753@
- Правомерность перерасчета земельного налога, которое повлекло увеличение ранее уплаченных сумм налога — Решение по жалобе ФНС России от 06.02.2019 № СА-4-9/1949@
- В отношении налогового вычета на средние дистилляты — Письмо ФНС России от 08.02.2019 № СД-4-3/2220@
- Письмо ФНС России от 12.02.2019 № ЕД-4-15/2364@