Статья 183 НК РФ. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:#❝
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации, за исключением операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом; (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 27.11.2010 № 306-ФЗ)#❝
4) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли, а также передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику или по его указанию другим лицам в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь (в пределах норм естественной убыли). (В редакции федеральных законов от 26.07.2006 № 134-ФЗ, от 30.10.2007 № 240-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 30.09.2013 № 269-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)#❝
Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.#❝
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении операции, предусмотренной подпунктом 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2015 № 323-ФЗ)#❝
(Подпункт в редакции Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ)
41) реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных (образовавшихся) в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), ранее помещенного под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.#❝
Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса;#❝
(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
42) реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, а также передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), ранее помещенного под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта.#❝
Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса;#❝
(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
5) (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)#❝
6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;#❝
16) операции по передаче в структуре одной организации:#❝
произведенного налогоплательщиком, имеющим соответствующее свидетельство, указанное в подпунктах 2 - 4 пункта 1 статьи 1792 настоящего Кодекса, этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости, и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке соответственно;#❝
ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной продукции, в том числе виноматериалов, и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; (В редакции Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ)#❝
произведенных налогоплательщиком дистиллятов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса (далее также в настоящей главе - дистилляты), для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции, в том числе виноматериалов; (В редакции Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ)#❝
произведенного налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство фармацевтической продукции и лицензию на производство лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, ректификованного этилового спирта из пищевого сырья для дальнейшего производства фармацевтической субстанции спирта этилового; (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#❝
(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ)
17) в отношении авиационного керосина - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)#❝
18) в отношении бензола, параксилола и ортоксилола - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)#❝
19) в отношении нефтяного сырья - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ)#❝
20) (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)#❝
21) в отношении винограда - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ)#❝
22) в отношении этана - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)#❝
23) в отношении СУГ - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)#❝
24) реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям средних дистиллятов, произведенных указанными российскими организациями и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ)#❝
25) в отношении стали жидкой, предусмотренной подпунктом 21 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ)#❝
26) в отношении стали жидкой, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также операция, указанная в подпункте 42 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при выполнении хотя бы одного из следующих условий:#❝
организация использует сталь жидкую для получения продуктов (полупродуктов) металлургического производства путем литья и при этом масса таких продуктов (полупродуктов) металлургического производства, оприходованных этой организацией за налоговый период, не превышает 1 000 тонн;#❝
организация использует сталь жидкую для получения продуктов (полупродуктов) металлургического производства путем литья, непосредственно используемых в технологическом процессе производства продукции при осуществлении деятельности по классам 2540, 26, 28, 29, 30 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, или производит специальную сталь. Условие настоящего абзаца считается выполненным в случае, если соответствующая организация включена в перечень, утверждаемый федеральным органом исполнительной власти Российской Федерации, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплекса, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. При этом организация, производящая специальную сталь, включается в указанный перечень при условии производства такой организацией специальной стали не более 300 000 тонн в году, предшествующем году включения в указанный перечень, и применяет предусмотренное настоящим подпунктом освобождение в части использования стали жидкой, являющейся специальной сталью. Порядок ведения указанного перечня утверждается Правительством Российской Федерации;#❝
(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ)
27) реализация на территории Российской Федерации организациями, имеющими свидетельство на производство фармацевтической продукции, произведенных ими лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов при условии, что в отношении фармацевтической субстанции спирта этилового, использованной для производства указанных лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, исчислена сумма акциза налогоплательщиком; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#❝
(Особенности применения подпункта 27 - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
28) реализация на территории Российской Федерации изготовленных по рецептам на лекарственные препараты, по требованиям медицинских организаций (ветеринарных организаций или организаций (индивидуальных предпринимателей), осуществляющих разведение, выращивание и содержание животных) в соответствии с правилами изготовления и отпуска лекарственных препаратов, утвержденными уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, лекарственных препаратов аптечными организациями (ветеринарными аптечными организациями), имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#❝
29) в отношении природного газа, предусмотренного подпунктом 14 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, если иное не установлено международным договором Российской Федерации. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#❝
2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 07.07.2003 № 117-ФЗ)#❝
3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность. (В редакции федеральных законов от 30.10.2007 № 240-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)#❝
Изменения статьи
Последняя редакция статьи действует с 01.04.2025 — изменена Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
- изменён п. 1 ст. 183
- изменён подп. 28 п. 1 ст. 183
К статье
Разъяснения ФНС и Минфина 9
- О налогообложении акцизами спиртосодержащих лекарственных средств (препаратов) у налогоплательщика, имеющего свидетельство на производство фармацевтической прод — Письмо Минфина России от 10.04.2025 № 03-13-10/35746
- О налогообложении акцизами лекарственных средств и лекарственных препаратов — Письмо Минфина России от 27.03.2025 № 03-13-10/30236
- По вопросам налогообложения фармацевтической субстанции спирта этилового (этанол) — Письмо Минфина России от 27.12.2024 № 03-13-10/132191
- По вопросу применения налогового вычета по винограду, который был использован для производства алкогольной продукции (вина) — Письмо ФНС России от 02.06.2022 № СД-4-3/6725@
- О кодах, необходимых для заполнения налоговых деклараций по акцизам — Письмо ФНС России от 31.01.2022 № СД-4-3/1004@
- Письмо ФНС России от 24.08.2021 № СД-4-3/11927@
- О предоставлении возможности направлять в налоговый орган банковскую гарантию в электронной форме — Письмо ФНС России от 04.04.2019 № ЕД-4-15/6183@
- О временном порядке заключения договора поручительства для целей пункта 2.1 статьи 176.1 и (или) пункта 2.2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации — Письмо ФНС России от 30.06.2017 № СД-4-3/12690@
- Об определении совокупной суммы уплаченных налогов за три календарных года — Письмо ФНС России от 22.06.2016 № СД-4-3/10922@
Судебная практика 3
- О признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам № 1 от 28.06.2013 № 52-17-18/172 — Определение ВС РФ от 08.12.2015 № 305-КГ15-12633
- О признании недействительным решения от 05.09.2016 № 900 — Определение ВС РФ от 09.10.2018 № 309-КГ18-15291 Отказано в передаче жалобы на рассмотрение коллегии
- О признании недействительным решения от 02.09.2016 № 1161 — Определение ВС РФ от 09.10.2018 № 309-КГ18-15168 Отказано в передаче жалобы на рассмотрение коллегии
Нормы, которые ссылаются 7
- О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившим
— 176-ФЗ ч. 8 ст. 8
Налоговая реформа 2025 года: прогрессивная шкала НДФЛ, ставка налога на прибыль 25 %, упрощенцы с доходом свыше 60 млн ₽ становятся плательщиками НДС (с правом на пониженные ставки 5 % и 7 %), а также другие изменения частей первой и второй НК. Изменения уже в…
- О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации — 416-ФЗ абз. 2 п. 2 ст. 2
- Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла д — абз. 1 прил. 8
- Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) ка — абз. 1 прил. 9
- Об утверждении порядка уведомления банком налогового органа по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии и формата уведомления банком нал — подп. 2 п. 1 прил. 2
- О внесении изменения в перечень организаций, использующих сталь жидкую для получения продуктов (полупродуктов) металлургического производства путем литья, непос
- О внесении изменений в приказ Министерства промышленности и торговли Российской Федерации от 13 июля 2022 г. № 2920
Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.