О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения
Указание Банка России от 02.10.2017 № 4555-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»
Текст — по данным Официальный интернет-портал правовой информации. Скачать .doc · Печать
Регистрация в Минюсте России № 49220 от 12.12.2017; Официально опубликовано 19.12.2017. Банк России не публикует сводные редакции: изменения внесены отдельными актами, они указаны в блоке ссылок.
Текст распознан со скана официальной публикации (OCR) и может содержать ошибки распознавания.
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ)
2 »октября 2017 г № 4000-Y
г. Москва =
УКАЗАНИЕ
I { i
Parue TRALROR HbR } №. РР
Г МННУСТАСТИЙ СТИЦИИ POCCHTER DH ORARPANNIE |
| [и ar ZZ Ghhehe Я |
О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского
учета для кредитных организаций и порядке его применения»
1. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2003, № 2, ст. 157; № 52, ст. 5032; 2004, № 27, cr. 2711; № 31, ст. 3233; 2005, № 25, ст. 2426; № 30, ст. 3101; 2006, № 19, ст. 2061; № 25, ст. 2648; 2007, № 1, ст. 9, ст. 10; № 10, ст. 1151; № 18, ст. 2117; 2008, № 42, ст. 4696, ст. 4699; № 44, ст. 4982; № 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, № 1, ст. 25; № 29, ст. 3629; № 48, ст. 5731; 2010, № 45, ст. 5756; 2011, № 7, ст. 907; № 27, ст. 3873; № 43, ст. 5973; № 48, ст. 6728; 2012, № 50, ст. 6954; № 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, № 11, ст. 1076; № 14, ст. 1649; № 19, ст. 2329; № 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 49, ст. 6336; № 51, ст. 6695, ст. 6699; № 52, ст. 6975; 2014, № 19, ст. 2311, ст. 2317; № 27, ст. 3634; № 30, ст. 4219; № 40, ст. 5318; № 45, ст. 6154; № 52, ст. 7543; 2015, № 1, ст. 4, ст. 37; № 27, ст. 3958, ст. 4001; № 29, ст. 4348, ст. 4357; № 41, ст. 5639; № 48, ст. 6699;#❝
2016, № 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; № 26, ст. 3891; № 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, № 1, ст. 46; № 14, ст. 1997; № 18, ст. 2661, ст. 2669; № 27,#❝
ст. 3950; № 30, ст. 4456) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 27 сентября 2017 года № 26) внести в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его — применения», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года № 46021, 20 июля 2017 года № 47474, следующие изменения.#❝
1.1. Пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:#❝
«При применении настоящего Положения кредитные организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными В действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344;#❝
1.2.1. В Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций: |#❝
«Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»;#❝
«Положительная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»; наименование счета № 10623 изложить в следующей редакции:#❝
«Отрицательная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»; после строки счета № 10625 дополнить строками следующего содержания:#❝
«10626 Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска А 10627 Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска II 10628 Положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход IT 10629 Отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход А 10630 Оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход I] 10631 Оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки П »;#❝
«30128 Корректировка резервов на возможные потери А 30129 Корректировка резервов на возможные потери П»;#❝
«30242 Корректировка резервов на возможные потери 30243 Корректировка резервов на возможные потери после строки счета № 30427 дополнить строками содержания:#❝
32313 Корректировка резервов на возможные потери после строки счета № 32403 дополнить строками содержания:#❝
«45416 Корректировка резервов на возможные потери 45417 Корректировка резервов на возможные потери после строки счета № 45515 дополнить строками содержания:#❝
«45920 Корректировка резервов на возможные потери 45921 Корректировка резервов на возможные потери после строки счета № 46008 дополнить строками#❝
«46012 Корректировка резервов на возможные потери 46013 Корректировка резервов на возможные потери после строки счета № 46108 дополнить строками#❝
46413 Корректировка резервов на возможные потери после строки счета № 46508 дополнить строками содержания:#❝
Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств Расчеты по процентам по — предоставленным (размещенным) денежным средствам#❝
Корректировки, увеличивающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по договору банковской гарантии Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по предоставлению денежных средств Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств#❝
Корректировки, уменьшающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости#❝
Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток#❝
Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход#❝
Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток#❝
Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток#❝
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток#❝
Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток#❝
Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий#❝
47462 Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток П#❝
47463 Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток А#❝
47464 Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств,#❝
прибыль или убыток А 47465 Корректировка резервов на возможные потери А 47466 Корректировка резервов на возможные потери II 47467 Корректировки, уменынающие стоимость обязательств по договору банковской гарантии А 47468 Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц А 47469 Расчеты по процентам А 475 Расчеты по выданным банковским гарантиям и обязательства по предоставлению денежных средств 47501 Расчеты по выданным банковским гарантиям II 47502 Расчеты по выданным банковским гарантиям А 47503 Обязательства по предоставлению денежных средств П»;#❝
«47704 Корректировка резервов на возможные потери А 47705 Корректировка резервов на возможные потери П»;#❝
Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери Корректировки, увеличивающие стоимость приобретенных прав требования#❝
Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток#❝
Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток#❝
Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход#❝
после названия раздела 5 слова «Вложения в долговые обязательства» заменить словами «Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей)»;#❝
50116 Долговые ценные бумаги Банка России 50118 Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А »; после строки счета № 50121 дополнить строками следующего содержания:#❝
«50140 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг А 50141 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг TI »; наименование счета № 502 изложить в следующей редакции:#❝
«Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»; строки счетов № 50205 — 50211, № 50214, № 50218 изложить в#❝
50214 Долговые ценные бумаги Банка России 50218 Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания А »; строку счета № 50219 признать утратившей силу; после строки счета № 50221 дополнить строками следующего содержания:#❝
«50264 Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг А 50265 Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг II »; строки счетов № 503, № 50305, № 50306, № 50307, № 50308, № 50309, № 50310, № 50311, № 50313, № 50318, № 50319 признать утратившими силу;#❝
«504 Долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости 50401 Долговые ценные бумаги Российской Федерации А#❝
Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов А Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов А Долговые ценные бумаги Банка России А#❝
ценных бумаг I] Корректировка резервов на возможные потери А Корректировка резервов на возможные потери п»;#❝
«50508 Корректировка резервов на возможные потери А 50509 Корректировка резервов на возможные потери П»;#❝
«50605 Долевые ценные бумаги кредитных организаций А 50606 Долевые ценные бумаги прочих резидентов А 50607 Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов А 50608 —Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов А »;#❝
«50705 Долевые ценные бумаги кредитных организаций А 50706 Долевые ценные бумаги прочих резидентов А 50707 Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов А 50708 Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов А »;#❝
строки счетов № 50709, № 50719 признать утратившими силу; после строки счета № 50721 дополнить строками следующего содержания:#❝
«50770 Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании А 50771 Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения П»; наименование счета № 50905 изложить в следующей редакции:#❝
«50906 Расчеты по расходам по операциям займа ценных бумаг А 50907 Затраты по операциям займа ценных бумаг П»;#❝
«50909 Корректировка резервов на возможные потери А 50910 Корректировка резервов на возможные потери II»;#❝
строки счетов № 51201, № 51202, № 51203, № 51204, № 51205, № 51206, № 51207, № 51208, № 51209, № 51210 признать утратившими силу;#❝
самоуправления А 51213 Векселя кредитных организаций А 51214 Векселя прочих резидентов А 51215 Векселя иностранных государств А 51216 Векселя банков-нерезидентов А 51217 Векселя прочих нерезидентов А 51232 Переоценка векселей — отрицательные разницы I]#❝
строки счетов № 51301, № 51302, № 51303, № 51304, № 51305, № 51306, № 51307, № 51308, № 51309, № 51310 признать утратившими силу;#❝
Российской Федерации, органов местного самоуправления А Векселя кредитных организаций А Векселя прочих резидентов А Векселя иностранных государств А Векселя банков-нерезидентов А Векселя прочих нерезидентов А Переоценка векселей — отрицательные разницы П Переоценка векселей — положительные разницы А Корректировки, увеличивающие стоимость векселей А Корректировки, уменьшающие стоимость векселей II »;#❝
строки счетов № 514, № 51401, № 51402, № 51403, № 51404, № 51405, № 51406, № 51407, № 51408, № 51409, № 51410 признать утратившими силу;#❝
строки счетов № 51501, № 51502, № 51503, № 51504, № 51505, № 51506, № 51507, № 51508, № 51509, № 51510 признать утратившими силу;#❝
самоуправления 51513 Векселя кредитных организаций А 51514 Векселя прочих резидентов А 51515 Векселя иностранных государств А 51516 Векселя банков-нерезидентов А 51517 Векселя прочих нерезидентов А 51525 Резервы на возможные потери Il 51526 Корректировки, увеличивающие стоимость векселей А 51527 Корректировки, уменьшающие стоимость векселей I] 51528 Корректировка резервов Ha возможные потери А 51529 Корректировка резервов на возможные потери II »;#❝
строки счетов № 516, № 51601, № 51602, № 51603, № 51604, № 51605, № 51606, № 51607, № 51608, № 51609, № 51610, № 517, № 51701, № 51702, № 51703, № 51704, № 51705, № 51706, № 51707, № 51708, № 51709, № 51710, № 518, № 51801, № 51802, № 51803, № 51804, № 51805, № 51806, № 51807, № 51808, № 51809, № 51810, № 519, № 51901, № 51902, № 51903, № 51904,#❝
«60107 Корректировка резервов на возможные потери А 60108 ‘Корректировка резервов на возможные потери П »;#❝
«60120 Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы» II 60121 Переоценка ценных бумаг — положительные разницы А »;#❝
«60213 Корректировка резервов на возможные потери А 60214 Корректировка резервов на возможные потери II 60220 — Переоценка долей участия — отрицательные разницы IT#❝
«60351 Корректировка резервов на возможные потери А 60352 Корректировка резервов на возможные потери II »;#❝
«Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;#❝
«Оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций, паевых инвестиционных фондов, учитываемых на балансовом счете № 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах», а также долей участия в уставных капиталах прочих юридических лиц, учитываемых на балансовом счете № 602 «Прочее участие», осуществляется одним из следующих способов:#❝
При выборе способа оценки без проведения последующей переоценки оценка долей участия, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Центральным ‚банком Российской Федерации, действующему на дату их отражения на балансовых счетах № 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах», № 602 «Прочее участие».#❝
При выборе способа оценки по справедливой стоимости кредитная организация должна принять решение отражать изменение справедливой стоимости долей участия через прибыль или убыток или в составе прочего совокупного дохода в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», в редакции 2014 года, введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года №98н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года № 42869, с поправками,#❝
Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года № 111н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации | августа 2016 года № 43044.»;#❝
«В случае если предоставленные активы не погашены в установленный срок, то сумма резервов на возможные потери по данным активам наряду с суммой просроченной задолженности по активу и суммой просроченной задолженности по процентам переносится на счета «Резервы на возможные потери» балансовых счетов по учету просроченной задолженности по предоставленным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.»;#❝
«К счетам «Резервы на возможные потери» для целей формирования оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки открыты счета «Корректировки резервов на возможные потери», предназначенные для отражения сумм увеличения или уменьшения сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.».#❝
«1.3. Назначение счета — учет добавочного капитала. Счета № 10601, № 10602, № 10603, № 10609, № 10611, № 10612, № 10614, № 10619, № 10621, № 10622, № 10624, № 10627, № 10628, № 10630 и № 10631 пассивные, счета 10605, № 10610, № 10613, № 10620, № 10623, № 10625, № 10626 и#❝
«На счетах № 10603, № 10622 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.#❝
По кредиту счетов зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг, долей участия над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.#❝
уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;#❝
положительной переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов; положительной переоценки долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).#❝
На счетах № 10605, № 10623 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.#❝
По дебету счетов отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг, долей участия над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.#❝
уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;#❝
отрицательной переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов, отрицательной переоценки долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).#❝
Порядок ведения аналитического учета по счетам № 10603 и № 10605 определяется кредитной организацией в соответствии с Положением Банка России от 2 октября 2017 года № 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2017 года Ne49215 (далее — Положение Банка России#❝
«На счетах № 10626, № 10627 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству.#❝
По дебету счета № 10626 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству, увеличивающая стоимость финансового обязательства, в корреспонденции со счетом по учету переоценки, увеличивающей стоимость привлеченных#❝
убыток, со счетом по учету переоценки, увеличивающей стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#❝
По кредиту счета № 10626 отражается списание сумм в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли или со счетом по учету непокрытого убытка.#❝
По кредиту счета № 10627 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству, уменьшающая стоимость финансового обязательства, в корреспонденции со счетом по учету переоценки, уменыпающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, со счетом по учету переоценки, уменьшающей стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#❝
По дебету счета № 10627 отражается списание сумм в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли или со счетом по учету непокрытого убытка.#❝
На счетах № 10628, № 10629 учитывается положительная (отрицательная) переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.#❝
По кредиту № 10628 счета отражается положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в корреспонденции со счетом по учету переоценки, увеличивающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.#❝
По дебету счета № 10628 отражается накопленная в составе добавочного капитала положительная переоценка финансовых активов,#❝
По дебету счета № 10629 отражается отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету переоценки, уменьшающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.#❝
По кредиту счета № 10629 отражается накопленная в составе добавочного капитала отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету расходов.#❝
На счетах № 10630, № 10631 учитываются оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.#❝
По кредиту счетов отражается сумма признаваемого оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету расходов.#❝
По дебету счетов отражается восстановление суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету доходов.#❝
Порядок ведения аналитического учета по счетам № 10626 — № 10631 определяется кредитной организацией.»;#❝
в абзаце восьмом пункта 3.58 слова «по учету неиспользованных лимитов по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» заменить словами «по учету условных обязательств кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств»;#❝
в абзаце сорок втором пункта 4.59 слова «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» заменить словами «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств»;#❝
перед пунктом 4.62 слова «Счет № 474 «Расчеты по отдельным операциям» заменить словами «Счет № 474 «Расчеты по отдельным операциям и корректировки»;#❝
в абзаце четвертом подпункта 4.65.3 пункта 4.65 слова «приложением 8 к настоящему приложению» заменить словами «Положением Банка России № 606-IT).»;#❝
перед пунктом 4.76 слова «Счет № 47427 «Требования по получению процентов» заменить словами «Счет № 47427 «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам»;#❝
в абзацах первом и втором пункта 4.76 слова «по размещенным средствам» заменить словами «по предоставленным (размещенным) денежным средствам»;#❝
4.76'. Назначение счета — учет начисленных расходов, связанных с привлечением (размещением) денежных средств, с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет активный.#❝
По дебету счета отражаются затраты по сделке в корреспонденции со счетом по учету расчетов по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам.#❝
средств, кредитному договору, расходов, связанных с выпуском и обращением ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету расходов.#❝
4.76?. Назначение счета — учет начисленных прочих доходов, связанных с предоставлением (размещением) денежных средств. Счет пассивный.#❝
По кредиту счета отражается сумма прочих доходов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств.#❝
4.763. Назначение счетов — учет расчетов по расходам, связанным с привлечением (размещением) денежных средств, с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет пассивный.#❝
По кредиту счета отражается обязательство по оплате затрат по сделке в корреспонденции со счетом по учету затрат по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам.#❝
4.76%. Назначение счета — учет расчетов по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств. Счет активный.#❝
По дебету счета отражаются требования по получению суммы прочих доходов по договору на предоставление (размещение) денежных средств в корреспонденции со счетом по учету прочих доходов, связанных с предоставлением (размещением) денежных средств.#❝
По кредиту счета отражается получение денежных средств от заемщика в оплату прочих доходов по договору на предоставление (размещение) денежных средств в корреспонденции со счетом по учету денежных средств.#❝
4.76?. Назначение счета — учет расчетов по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам. Счет пассивный.#❝
По кредиту счета отражается сумма полученных процентов, подлежащая отнесению на доходы в последующих отчетных периодах.#❝
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение#❝
4.768. Назначение счетов — учет корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных денежных средств, стоимость выпущенных ценных бумаг. Счета № 47445, № 47446 пассивные, счета № 47450, № 47451 активные.#❝
По кредиту счетов № 47445, № 47446 отражаются отрицательная разница между суммой привлеченных денежных средств по финансовому обязательству и его справедливой стоимостью в дату первоначального признания, сумма корректировки, увеличивающая стоимость финансового обязательства, в корреспонденции со счетом по учету расходов.#❝
По дебету счетов № 47445, № 47446 отражается списание остатков по счетам в корреспонденции со счетом по учету доходов.#❝
По дебету счетов № 47450, № 47451 отражаются положительная разница между суммой привлеченных денежных средств по финансовому обязательству и его справедливой стоимостью в дату первоначального признания, сумма корректировки, уменьшающая стоимость финансового обязательства в корреспонденции со счетом по учету доходов.#❝
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение#❝
4.767. Назначение счетов — учет корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств. Счет № 47447 активный, счет № 47452 пассивный.#❝
отрицательная разница между суммой предоставленных (размещенных) денежных средств по финансовому активу и его справедливой стоимостью в дату первоначального признания в корреспонденции со счетом по учету доходов;#❝
корректировка, увеличивающая процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением эффективной процентной ставки (далее — ЭПС), и процентными доходами, начисленными в соответствии с условиями договора на предоставление (размещение) денежных средств, в корреспонденции со счетом по учету доходов;#❝
сумма корректировки, увеличивающая стоимость финансового актива, в корреспонденции со счетом по учету доходов;#❝
изменение суммы корректировки, увеличивающей стоимость финансового актива в корреспонденции со счетом по учету финансового#❝
сумма накопленной положительной переоценки финансового актива в корреспонденции со счетом по учету переоценки, увеличивающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#❝
По кредиту счета № 47447 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом по учету расходов.#❝
положительная разница между суммой предоставленных (размещенных) денежных средств по финансовому активу и его справедливой стоимостью в дату первоначального признания в корреспонденции со счетом по учету расходов;#❝
корректировка, уменьшающая процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ЭПС, и процентными доходами, начисленными в соответствии с условиями договора на предоставление (размещение) денежных средств, в корреспонденции со счетом по учету расходов;#❝
сумма корректировки, уменыпающей стоимость финансового актива, в корреспонденции со счетом по учету расходов;#❝
изменение суммы корректировки, уменьшающей стоимость финансового актива, в корреспонденции со счетом по учету финансового результата текущего года;#❝
сумма накопленной отрицательной переоценки финансового актива в корреспонденции со счетом по учету переоценки, уменьшающей стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#❝
По дебету счета № 47452 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом по учету доходов.#❝
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение#❝
4.76%. Назначение счетов — учет корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость обязательства по договору банковской гарантии.#❝
По кредиту счета № 47448 отражается сумма отрицательной разницы между ценой сделки и справедливой стоимостью обязательства по договору банковской гарантии в корреспонденции со счетом по учету расходов.#❝
По дебету счета № 47448 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом по учету доходов.#❝
По дебету счета № 47467 отражается сумма положительной разницы между ценой сделки и справедливой стоимостью обязательства по договору банковской гарантии в корреспонденции со счетом по учету доходов.#❝
По кредиту счета № 47467 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом по учету расходов.#❝
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение#❝
4.76?. Назначение счета — учет корректировок, увеличивающих стоимость обязательства по предоставлению денежных средств. Счет пассивный.#❝
По кредиту счета № 47449 отражается сумма отрицательной разницы между ценой сделки и справедливой стоимостью обязательства по предоставлению денежных средств в корреспонденции со счетом по учету расходов.#❝
По дебету счета № 47449 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом по учету доходов.#❝
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение#❝
Счета: № 47453 «Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»#❝
4.7610. Назначение счетов — учет отрицательных, положительных разниц между балансовой стоимостью финансового обязательства, выпущенных ценных бумаг с учетом ранее отраженной переоценки и справедливой стоимостью финансового обязательства, выпущенных ценных бумаг на дату переоценки. Счета № 47453, № 47454 пассивные, счета № 47459, № 47460 активные.#❝
положительная переоценка финансового обязательства, не связанная с изменением кредитного риска, в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;#❝
переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству, увеличивающая стоимость финансового обязательства, в корреспонденции со счетом по учету увеличения справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленного изменением кредитного риска.#❝
По дебету счетов № 47453, № 47454 отражается списание остатков по счетам в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#❝
отрицательная переоценка финансового обязательства, не связанная с изменением кредитного риска, в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;#❝
переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству уменьшающая стоимость финансового#❝
По кредиту счетов № 47459, № 47460 отражается списание остатков по счетам в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#❝
Счета: № 47455 «Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по — справедливой стоимости через прочий совокупный доход»#❝
№ 47461 «Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по — справедливой#❝
4.76". Назначение счетов — учет переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Счет № 47455 активный, счет № 4746] пассивный.#❝
По дебету счета № 47455 отражается положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.#❝
при реклассификации в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;#❝
По кредиту счета № 47461 отражается отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.#❝
сумма накопленной отрицательной переоценки финансовых активов при реклассификации в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;#❝
Счета: № 47456 «Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по — справедливой стоимости через прибыль или убыток»#❝
4.76?. Назначение счетов — учет переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счет № 47456 активный, счет № 47462 пассивный.#❝
По дебету счета № 47456 отражается положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#❝
сумма накопленной положительной переоценки финансовых активов при реклассификации в корреспонденции со счетом по учету корректировок, увеличивающих стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств;#❝
списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету расходов, со счетом по учету доходов.#❝
По кредиту счета № 47462 отражается отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#❝
сумма накопленной отрицательной переоценки финансовых активов при реклассификации в корреспонденции со счетом по учету корректировок, уменьшающих стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств;#❝
списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету доходов, со счетом по учету расходов.#❝
Счета: № 47457 «Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору — банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток»#❝
№ 47458 «Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток»#❝
№ 47463 «Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору — банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток»#❝
4.763. Назначение счетов — учет переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость обязательств по договору банковской гарантии, обязательств по предоставлению денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счета № 47457, № 47458 пассивные, счета № 47463, № 47464 активные.#❝
По кредиту счета № 47457 отражается положительная переоценка обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в корреспонденции со счетом по учету расходов.#❝
По кредиту счета № 47458 отражается положительная переоценка обязательства по договору по предоставлению денежных средств в корреспонденции со счетом по учету расходов.#❝
По дебету счета № 47458 отражается списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету финансового результата текущего года.#❝
По дебету счета № 47463 отражается отрицательная переоценка обязательства по договору банковской гарантии в корреспонденции со счетом по учету доходов.#❝
По кредиту счета № 47463 отражается списание остатков по счету в корреспонденции со счетом по учету финансового результата текущего года.#❝
По дебету счета № 47464 отражается отрицательная переоценка обязательства по договору по предоставлению денежных средств в корреспонденции со счетом по учету доходов.#❝
4.76“. Назначение счета — учет расчетов по процентам по банковским счетам, депозитам (вкладам) и прочим привлеченным средствам физических лиц. Счет активный.#❝
По дебету счета ` отражаются суммы уплаченных процентов, подлежащие отнесению на расходы в последующих периодах.#❝
4.765. Назначение счета — учет расчетов по процентам по привлеченным средствам (за исключением средств, привлеченных от физических лиц), а также по операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе. Счет активный.#❝
По дебету счета отражаются суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам, операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе, подлежащие отнесению на расходы в последующих периодах.#❝
По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по привлеченным средствам, операциям с ценными бумагами, совершаемым на возвратной основе.#❝
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение#❝
Счет № 475 «Расчеты по выданным банковским гарантиям и обязательства по предоставлению денежных средств»#❝
4.76. Назначение счетов — учет расчетов по выданным банковским гарантиям и обязательствам по предоставлению денежных средств. Счета № 47501, № 47503 пассивные, счет № 47502 активный.#❝
Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов по выданным банковским гарантиям и обязательствам по предоставлению денежных средств осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 2 октября 2017 года № 605-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных — средств», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года № 49198 (далее — Положение Банка России № 605-П).#❝
Сумма требования по оплате вознаграждения за выдачу банковской гарантии отражается на счетах № 47501 и № 47502 во взаимной корреспонденции.#❝
По кредиту счета № 47502 отражаются денежные средства, полученные от клиента в оплату вознаграждения за выдачу банковской гарантии по договору банковской гарантии, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств.#❝
По дебету счета № 47501 отражается сумма начисленных доходов по выданным банковским гарантиям в корреспонденции со счетом по учету доходов.#❝
(счета № 47801 — № 47803), резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования (счет № 47804), корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования (счета № 47807, № 47808), переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (счета № 47809, № 47810), переоценок, увеличивающих (уменышающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (счета № 47811, № 47812), затрат по сделке по приобретенным правам требования (счет № 47813), прочих доходов по операциям по приобретению прав требования (счет № 47814), расчетов по расходам по приобретенным правам требования (счет № 47815), расчетов по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования (счет № 47816). Счета № 47801 — № 47803, № 47807, № 47809, № 47811, № 47813, № 47816 активные, счета № 47804, № 47808, № 47810, № 47812, № 47814, № 47815 пассивные.»;#❝
в абзаце четвертом слова «приложении 9 к настоящему приложению» заменить словами «Положении Банка России № 605-П»;#❝
«Операции по счетам корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, затрат по приобретенным правам требования, расчетов по расходам по приобретенным правам требования, прочих доходов по операциям по приобретению прав требования, расчетов по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования осуществляются в соответствии с#❝
Счета: № 501 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»#❝
№ 502 «Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»#❝
Счета: № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»#❝
5.1. Назначение счетов (за исключением счетов по учету переоценки, корректировок стоимости и резервов) — учет вложений в ценные бумаги (за#❝
исключением чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые ценные бумаги (за исключением векселей). Счета активные.#❝
На отдельных счетах второго порядка учитываются переоценка ценных бумаг, корректировка стоимости ценных бумаг, резервы на возможные потери, превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании, превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью приобретения.#❝
Счета по учету положительной переоценки, корректировок, увеличивающих стоимость ценных бумаг, превышения стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании активные. Счета по учету отрицательной переоценки, корректировок, уменьшающих стоимость ценных бумаг, превышения справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения и резервов пассивные.#❝
Вложения в долговые ценные бумаги, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам, учитываются:#❝
государственные ценные бумаги Российской Федерации — на счетах № 50104, № 50205 и № 50401 «Долговые ценные бумаги Российской Федерации»;#❝
ценные бумаги кредитных организаций-резидентов Российской Федерации — на счетах № 50106, № 50207 и № 50403 «Долговые ценные бумаги кредитных организаций»;#❝
ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, — на счетах № 50107, № 50208 и № 50404 «Долговые ценные бумаги прочих резидентов»;#❝
ценные бумаги Банка России — на счетах № 50116, № 50214 и № 50408 «Долговые ценные бумаги Банка России»;#❝
ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, — на счетах № 50118, № 50218, № 50418 «Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания».#❝
Вложения в долговые ценные бумаги нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагами, — на счетах № 50108 — № 50110, № 50209 — № 50211, № 50405 — № 50407.#❝
Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах № 506 и № 507. Под долевыми ценными бумагами понимаются акции, паи, а также любые ценные бумаги, которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска закрепляют права собственности на долю в имуществе и (или) в чистых активах организации (остаточная доля в активах, оставшихся#❝
5.2. Назначение счетов — учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и их справедливой стоимостью. Счета № 50120 и № 50620 пассивные. Счета № 50121 и № 50621 активные.#❝
По кредиту счетов № 50120 и № 50620 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#❝
По кредиту счета № 50120 зачисляются суммы превышения стоимости приобретения долговых ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг.#❝
По дебету счетов № 50120 и № 50620 списываются суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#❝
По дебету счетов № 50121 и № 50621 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#❝
приобретения в корреспонденции со счетом по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг.#❝
По кредиту счетов № 50121 и № 50621 списываются суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#❝
5.3. Назначение счетов — учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и их справедливой стоимостью.#❝
По кредиту счетов № 50220 и № 50720 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой#❝
положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.#❝
суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной или положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;#❝
сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.#❝
По дебету счетов № 50221 и № 50721 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной или отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.#❝
суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету положительной или отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;#❝
суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.#❝
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, ведутся только в валюте Российской#❝
долговых ценных бумаг» № 50264 —«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг» № 50428 —«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг» № 50141 «Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг» № 50265 —«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг» № 50429 —«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг» 5.4. Назначение счетов — учет корректировок стоимости долговых ценных бумаг. Операции по счетам учета корректировок отражаются в#❝
5.5. Назначение счета — учет долговых ценных бумаг, не погашенных в установленный срок. Счет активный.#❝
По дебету счета зачисляются сумма затрат на приобретение долговой ценной бумаги и сумма процентного (купонного) дохода, отнесенного ранее на доходы, в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые ценные бумаги.#❝
5.6. Назначение счетов — отражение резервов на возможные потери от вложений в ценные бумаги. Счета пассивные.#❝
По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов.#❝
при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов;#❝
5.7. Назначение счетов — учет превышения стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном#❝
По дебету счета отражаются суммы превышения стоимости приобретения долевой ценной бумаги над ее справедливой стоимостью на дату приобретения в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг.#❝
По кредиту счета списываются суммы превышения стоимости приобретения долевой ценной бумаги над справедливой стоимостью при первоначальном признании в корреспонденции со счетом по учету#❝
5.8. Назначение счетов — учет превышения справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения при первоначальном признании. Счета пассивные.#❝
По кредиту счета отражаются суммы превышения справедливой стоимости долевой ценной бумаги над стоимостью ее приобретения в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг.#❝
5.9. Назначение счетов — учет затрат, связанных с приобретением ценных бумаг (счет № 50905), расчетов по расходам по операциям займа ценных бумаг (счет № 50906), затрат по операциям займа ценных бумаг (счет № 50907). Счета № 50905 и 50906 активные, счет № 50907 пассивный.#❝
По дебету счета № 50905 зачисляются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, оплаченные или принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг.#❝
На счете № 50906 отражаются перечисленные суммы в оплату затрат по сделке, связанных с предоставлением ценных бумаг в заем.#❝
По кредиту счета № 50906 отражается списание сумм расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом по учету затрат по операциям займа ценных бумаг.#❝
По дебету счета № 50906 отражается сумма перечисленных денежных средств в оплату расходов (затрат по сделке), связанных с предоставлением ценных бумаг в заем, в том числе в счет будущих периодов.#❝
По кредиту счета № 50907 отражается сумма затрат по сделке, связанных с предоставлением ценных бумаг в заем в корреспонденции со счетом по учету расходов.#❝
По дебету счета № 50907 отражается списание сумм затрат по сделке, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом по учету#❝
5.10. Назначение счетов — учет стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля — выдавших вексель) и начисленных по ним процентных доходов по категориям. Счета активные.#❝
На отдельных счетах второго порядка учитываются переоценка векселей, резервы на возможные потери и корректировка стоимости векселей.#❝
Счета по учету положительной переоценки, корректировки, увеличивающей стоимость векселей, активные. Счета по учету отрицательной переоценки, резервов, корректировки, уменьшающей стоимость векселей, пассивные.#❝
5.11. Назначение счетов — учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и их справедливой#❝
По кредиту счета № 51232 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости векселей над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#❝
По дебету счета № 51232 списываются суммы увеличения справедливой стоимости векселей, а также суммы переоценки при полном выбытии векселей соответствующего выпуска в корреспонденции со счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#❝
По дебету счета № 51233 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости векселей над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#❝
По кредиту счета № 51233 списываются суммы снижения справедливой стоимости векселей, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска в корреспонденции со. счетами по учету переоценки финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.#❝
5.12. Назначение счетов — учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и их справедливой стоимостью. Счет № 51339 пассивный. Счет № 51340 активный.#❝
По кредиту счета № 51339 отражаются суммы превышения балансовой стоимости векселей над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной или положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.#❝
суммы увеличения справедливой стоимости векселей в корреспонденции со счетом по учету отрицательной или положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;#❝
суммы отрицательной переоценки при выбытии (реализации) векселей соответствующего выпуска в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.#❝
По дебету счета № 51340 отражаются суммы превышения справедливой стоимости векселей над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной или отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.#❝
5.14. Назначение счета — отражение резервов на возможные потери от#❝
По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов.#❝
5.15. Счета предназначены для учета операций, связанных с выпуском кредитной организацией долговых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными кредитной организацией ценными бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). В случае если период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходится на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Обязательства по#❝
О каких нормах
Документы того же органа рядом по дате
- О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами — Положение Банка России от 02.10.2017 № 606-П
- О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, — Положение Банка России от 02.10.2017 № 605-П
- О внесении изменений в Положение Банка России от 22 декабря 2014 года № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кр — Указание Банка России от 02.10.2017 № 4556-У
- О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада ( — Положение Банка России от 02.10.2017 № 604-П
- О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 25 февраля 2014 года № 149-И «Об организации инспекционной деятельности Центрального банка Российско — Указание Банка России от 03.10.2017 № 4560-У
- О порядке квалификации иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг — Указание Банка России от 03.10.2017 № 4561-У
- О требованиях к порядку обеспечения бесперебойности функционирования платежной системы, показателям бесперебойности функционирования платежной системы — Положение Банка России от 03.10.2017 № 607-П
- О порядке публикации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» сведений об адресе и месте нахождения филиалов и представительств кредитных — Указание Банка России от 04.10.2017 № 4563-У