Статья 3. Налогоплательщики. Уполномоченная кредитная организация, операторы электронных площадок · О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения · редакция от 01.01.2026 · https://zakonbaza.com/fz-17-2022/st-3/

О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения

Статья 3. Налогоплательщики. Уполномоченная кредитная организация, операторы электронных площадок

Действует Редакция от 01.01.2026 ❝ Реквизиты 📎 разъяснений 1 🔔 Следить в Telegram

1. Налогоплательщиками специального налогового режима (далее - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим и применяющие указанный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.#❝

2. Не вправе применять специальный налоговый режим:#❝

1) организации, имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения;#❝

2) организации, состоящие на учете в налоговом органе по месту нахождения организации, и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете по месту жительства физического лица, при условии, что такое место нахождения (место жительства) расположено в субъекте Российской Федерации, не участвующем в эксперименте;#❝

3) банки и небанковские кредитные организации;#❝

4) страховщики;#❝

5) негосударственные пенсионные фонды;#❝

6) инвестиционные фонды;#❝

7) профессиональные участники рынка ценных бумаг;#❝

8) ломбарды;#❝

9) организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации), а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ)#❝

10) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;#❝

11) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой;#❝

12) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;#❝

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:#❝

а) на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;#❝

б) на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами);#❝

в) на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами);#❝

14) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 миллионов рублей;#❝

15) казенные и бюджетные учреждения;#❝

16) иностранные организации;#❝

17) микрофинансовые организации;#❝

18) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала);#❝

19) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;#❝

20) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории Российской Федерации;#❝

21) организации и индивидуальные предприниматели, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (поверенные, комиссионеры, агенты); (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)#❝

22) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг;#❝

23) организации и индивидуальные предприниматели, у которых совокупный размер доходов за календарный год, предшествующий году перехода на специальный налоговый режим, либо с начала текущего календарного года превысил 60 миллионов рублей; (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)#❝

24) унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления или хозяйственного ведения;#❝

25) некоммерческие организации;#❝

26) организации и индивидуальные предприниматели, привлекающие работников для осуществления работ, указанных в списках соответствующих работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), утвержденных Правительством Российской Федерации в соответствии с частью 1 статьи 30 и статьей 31 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях";#❝

27) организации и индивидуальные предприниматели, привлекающие к трудовой деятельности физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;#❝

28) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает пять человек;#❝

29) организации и индивидуальные предприниматели, имеющие счета, корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств в кредитной организации, не включенной в реестр уполномоченных кредитных организаций, предусмотренный частью 5 настоящей статьи;#❝

30) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся источниками выплаты доходов физическим лицам, облагаемых налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 3¹, 5 и 6 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке, установленном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, источниками доходов в натуральной форме, а также доходов физических лиц, полученных в виде материальной выгоды в результате взаимоотношений с указанными организациями и индивидуальными предпринимателями;#❝

31) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплату доходов физическим лицам в наличной форме;#❝

32) крестьянские фермерские хозяйства;#❝

33) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ)#❝

34) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов. Положения настоящего пункта не применяются в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра; (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.03.2024 № 49-ФЗ)#❝

(Особенности применения пункта 34 - Федеральный закон от 23.03.2024 № 49-ФЗ)

35) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)#❝

3. В целях настоящего Федерального закона кредитные организации, операторы электронных площадок присоединяются к информационному обмену с налоговыми органами и осуществляют такой обмен при условии соответствия указанных кредитных организаций (операторов электронных площадок) требованиям (критериям) и соблюдения ими порядка, которые указаны в протоколах информационного обмена, размещаемых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)#❝

3¹. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, вправе через личный кабинет налогоплательщика уполномочить операторов электронных площадок, осуществляющих информационный обмен с налоговыми органами, на передачу в налоговый орган сведений, установленных статьей 15¹ настоящего Федерального закона. (Дополнение частью - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)#❝

4. Кредитная организация, осуществляющая в соответствии с частью 3 настоящей статьи информационный обмен с налоговыми органами, признается уполномоченной налогоплательщиком на передачу в налоговый орган сведений об операциях по счету, открытому в этой кредитной организации, об операциях с использованием корпоративного электронного средства платежа для переводов электронных денежных средств, о переводах электронных денежных средств, а также информации, предусмотренной частью 8 статьи 17 и частью 4 статьи 18 настоящего Федерального закона, на период применения таким налогоплательщиком указанного режима налогообложения (далее - уполномоченная кредитная организация). Налоговые органы представляют в электронной форме в соответствии с указанным в части 3 настоящей статьи протоколом информационного обмена в уполномоченную кредитную организацию сведения о дате начала и (или) дате окончания применения налогоплательщиками специального налогового режима.#❝

4¹. Операторами электронных площадок в целях настоящего Федерального закона признаются организации, оказывающие с использованием информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" услуги по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей с применением информационных технологий и систем для установления контактов и заключения сделок по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) между продавцами (исполнителями) и покупателями (заказчиками). Налоговые органы представляют в электронной форме в соответствии с указанным в части 3 настоящей статьи протоколом информационного обмена операторам электронных площадок сведения о дате начала и (или) дате окончания применения налогоплательщиками специального налогового режима. (Дополнение частью - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)#❝

5. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, ведет реестр уполномоченных кредитных организаций, а также реестр операторов электронных площадок и размещает их на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)#❝

Изменения статьи

Последняя редакция статьи действует с 01.01.2025 — изменена Федеральным законом от 29.11.2024 № 418-ФЗ.

изменён ч. 2 ст. 3
изменён п. 21 ч. 2 ст. 3
изменён п. 23 ч. 2 ст. 3
изменён п. 34 ч. 2 ст. 3
добавлен п. 35 ч. 2 ст. 3
изменён ч. 3 ст. 3
добавлен ч. 3.1 ст. 3
изменён ч. 4 ст. 3
добавлен ч. 4.1 ст. 3
изменён ч. 5 ст. 3

Было / стало → · Как было до 01.01.2025 →

К статье

Разъяснения ФНС и Минфина 1

АвтоУСН при наличии текущих счетов для личных нужд — Письмо ФНС России от 12.05.2026 № СД-36-3/3880@

Нормы, которые ссылаются 7

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении де — 389-ФЗ абз. 1 ст. 7
Поправки 2023 года в части первую и вторую Налогового кодекса по многим налогам, с поэтапным вступлением в силу. Изменения уже внесены в текст кодекса — конкретную норму удобнее читать в действующей редакции НК.
О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации — 443-ФЗ абз. 1 ст. 9
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специально — 49-ФЗ абз. 1 ст. 2
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации — 418-ФЗ абз. 1 ст. 4
Об утверждении форм проверочных листов (списков контрольных вопросов, ответы на которые свидетельствуют о соблюдении или несоблюдении контролируемым лицом обяза — абз. 25 прил. 12
Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указания по их заполнению для организации Фондом пенсионного и социального страхования Российской — абз. 11 п. 14
Об утверждении форм федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению для организации Фондом пенсионного и социального страхования Российско — абз. 2 п. 13

Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.

Связанные статьи

Изменения статьи

К статье