Статья 73 НК РФ. Залог имущества · Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) · редакция от 01.10.2026 · https://zakonbaza.com/nk-1/st-73/

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) · Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов

Статья 73 НК РФ. Залог имущества

Действует Редакция от 01.10.2026 ❝ Реквизиты 📎 · практика 3ссылаются нормы: 7 🔔 Следить в Telegram

1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. (В редакции федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ)#❝

2. Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2¹ настоящей статьи.#❝

При оформлении договора залога залогодателем может быть как сам налогоплательщик, плательщик сбора или плательщик страховых взносов, так и третье лицо.#❝

Форма договора залога утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)#❝

(Пункт в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)

2¹. В случае неуплаты в течение одного месяца задолженности, указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)#❝

Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом в отношении имущества, находящегося в залоге у третьих лиц, признается последующим залогом.#❝

Залог в соответствии с настоящим пунктом не возникает в отношении имущества, находящегося к моменту наступления указанных в настоящем Кодексе обстоятельств, влекущих возникновение залога, в залоге у третьих лиц, если по правилам гражданского законодательства Российской Федерации передача такого имущества в последующий залог не допускается.#❝

В случае возникновения залога у налогового органа на основании закона предусмотренные гражданским законодательством Российской Федерации последствия залога не распространяются на денежные средства на счетах, вкладах (депозитах), предназначенные для удовлетворения требований в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, которые предшествуют исполнению обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).#❝

Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.#❝

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ)

3. При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ)#❝

4. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей.#❝

Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.#❝

5. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.#❝

6. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.#❝

7. К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)#❝

Изменения статьи

Последняя редакция статьи действует с 01.04.2024 — изменена Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

изменён п. 2 ст. 73
изменён п. 2 ст. 73
изменён абз. 2 п. 2 ст. 73
изменён абз. 2 п. 2 ст. 73
добавлен абз. 3 п. 2 ст. 73
добавлен абз. 3 п. 2 ст. 73

Было / стало → · Как было до 01.04.2024 →

К статье

Судебная практика 3

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квар — Обзор ФНС России от 31.12.2025
Определение ВС РФ от 25.12.2025 N 306-ЭС24-23083 — Определение ВС РФ от 25.12.2025 № 306-ЭС24-23083
Дело № А72-19547/2022 · Судебная коллегия по экономическим спорам — Определение ВС РФ от 11.07.2025 № 306-ЭС24-23083 Судебные акты отменены

Подборка практики по статье →

Нормы, которые ссылаются 7

Как применяют в регионах 2

О внесении изменений в статьи 5 и 7 Закона Республики Дагестан "Об инвестиционном налоговом кредите в Республике Дагестан" — Республика Дагестан, 07.04.2022
О дополнительных основаниях и условиях изменения сроков уплаты отдельных налогов — Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, 09.12.2015

Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.

Связанные статьи

Изменения статьи

К статье