Статья 74 НК РФ. Поручительство
1. В случае предоставления отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате сумм налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством (поручительствами). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)#❝
2. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.#❝
Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)#❝
3. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.#❝
В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, обязанность по уплате которого обеспечена поручительством, налоговый орган в течение тридцати дней со дня возникновения задолженности в связи с неисполнением такой обязанности направляет поручителю требование об уплате денежной суммы по договору поручительства. (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)#❝
Налоговый орган применяет меры по взысканию с поручителя сумм, обязанность по уплате которых обеспечена поручительством, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 - 48 настоящего Кодекса, в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по договору поручительства.#❝
(Пункт в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
4. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика. (В редакции Федерального закона от 04.11.2005 № 137-ФЗ)#❝
5. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.#❝
(Пункт 6 исключен - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
6. К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, применяются положения гражданского законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)#❝
61. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговый орган уведомляет поручителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи о его освобождении от обязательств по договору поручительства. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)#❝
7. Правила настоящей статьи применяются также в отношении поручительства при уплате сборов, страховых взносов. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ)#❝
Изменения статьи
Последняя редакция статьи действует с 23.12.2024 — изменена Федеральным законом от 09.07.1999 № 154-ФЗ.
- изменён п. 5 ст. 74
К статье
Разъяснения ФНС и Минфина 2
- О рекомендуемой форме договора поручительства в целях п. 8 ст. 161 НК РФ — Письмо ФНС России от 26.08.2025 № ЕА-4-3/7863@
- О временном порядке заключения договора поручительства для целей пункта 2.1 статьи 176.1 и (или) пункта 2.2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации — Письмо ФНС России от 30.06.2017 № СД-4-3/12690@
Нормы, которые ссылаются 9
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)
— НК РФ ч. 2 подп. 5 п. 2 ст. 176.1
Конкретные налоги и специальные режимы: НДС, акцизы, НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль, НДПИ, государственная пошлина, УСН, ЕСХН и патентная система, а также региональные и местные налоги — транспортный, на имущество организаций и физических лиц, земель…
- Об утверждении Порядка предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной — абз. 6 прил. 9
- Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами" (с изменениями и дополнениями) (докум — п. 12 прил. 1
- О внесении изменений в Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденный приказом ФНС Рос — абз. 2 п. 1.2
- Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности — абз. 13 прил. 11
- Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также докуме — абз. 13 прил. 18
- Об утверждении формы требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства) — абз. 19 прил. 1
- О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ — абз. 11 прил. 1
- О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@ — абз. 16 прил. 4
Как применяют в регионах 1
- О дополнительных основаниях и условиях изменения сроков уплаты отдельных налогов — Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, 09.12.2015
Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.