Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы · Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения

Статья 346.15 НК РФ. Порядок определения доходов

Действует Редакция от 01.09.2026 📎 разъяснений 23 🔔 Следить в Telegram

1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.#

В случае получения доходов в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщик не являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость либо являлся освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, при условии отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщик является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего дохода, полученного в период отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), на сумму, равную размеру суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса налогоплательщиком покупателю (приобретателю) указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав). Данное положение применяется в части сумм налога на добавленную стоимость, не полученных от покупателя (приобретателя) товаров (работ, услуг, имущественных прав) дополнительно к стоимости указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав). (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ)#

(Пункт в редакции Федерального закона от 06.04.2015 № 84-ФЗ)

(О несоответствии Конституции Российской Федерации пункта 1 - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 21.01.2025 № 2-П)

(Особенности применения пункта 1 - Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ)

1¹. При определении объекта налогообложения не учитываются:#

1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;#

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1⁶, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ)#

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 25.02.2022 № 18-ФЗ)#

4) доходы, полученные товариществами собственников недвижимости, в том числе товариществами собственников жилья, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)#

5) доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд собственникам этих земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам этих земельных участков, а также правообладателям расположенных на этих земельных участках объектов недвижимости. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)#

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ)

2. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ)#

К статье

Разъяснения ФНС и Минфина 23

Об определении продавцом для целей применения упрощенной системы налогообложения размера доходов при удержании маркетплейсом суммы своего вознаграждения из выру — Письмо ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@
О применении пониженных тарифов страховых взносов некоммерческими организациями — Письмо ФНС России от 14.12.2020 № БС-4-11/20568@
Письмо ФНС России от 27.10.2020 N СД-4-3/17615 — Письмо ФНС России от 27.10.2020 № СД-4-3/17615
По вопросу исключения плательщиками страховых взносов на упрощенной системе налогообложения сумм кредитов и займов из общей суммы доходов и из доли доходов от о — Письмо ФНС России от 26.04.2019 № БС-4-11/8075@
По вопросу права плательщиков на применение пониженных тарифов страховых взносов в течение расчетного (отчетного) периода — Письмо ФНС России от 29.03.2018 № ГД-4-11/5937@
По вопросу применения упрощенной системы налогообложения в отношении доходов, полученных по договору аренды имущества с правом его последующего выкупа — Письмо Минфина России от 04.08.2017 № 03-11-11/49896
О порядке определения доходов в целях исчисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, систему н — Письмо Минфина России от 27.03.2017 № 03-11-11/17394
Письмо Минфина России от 29.01.2016 № 03-11-09/4088 — Письмо Минфина России от 29.01.2016 № 03-11-09/4088
О направлении разъяснений — Письмо ФНС России от 01.10.2015 № ГД-4-3/17135@
О направлении письма Минфина России от 28.08.2015 № 03-11-09/49620 — Письмо ФНС России от 15.09.2015 № ГД-4-3/16204@
О порядке применения упрощенной системы налогообложения — Письмо Минфина России от 28.08.2015 № 03-11-09/49620
О порядке применения положений пункта 7 статьи 34645 Налогового кодекса Российской Федерации — Письмо ФНС России от 23.06.2015 № БС-4-11/10858@

и ещё 11

Нормы, которые ссылаются 8

Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.