Статья 386.1 НК РФ. Устранение двойного налогообложения
1. Фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества.#
При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории Российской Федерации, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в отношении имущества, указанного в настоящем пункте.#
Пересчет суммы налога, уплаченной в предусмотренном абзацем первым настоящего пункта случае в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату уплаты налога. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)#
2. Для зачета налога российская организация должна представить в налоговые органы документ об уплате налога за пределами территории Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.#
Указанный документ подается российской организацией в налоговый орган по месту нахождения российской организации вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог за пределами территории Российской Федерации.#
(Пункт в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
(Дополнение статьей - Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ)
К статье
Разъяснения ФНС и Минфина 4
- О порядке применения ст. 385.3 и 386.1 Налогового кодекса Российской Федерации — Письмо ФНС России от 06.10.2020 № БС-4-21/16267@
- О применении ст. 386.1 Налогового кодекса Российской Федерации — Письмо ФНС России от 10.07.2020 № БС-4-21/11156@
- О применении ст. 386.1 Налогового кодекса Российской Федерации — Письмо ФНС России от 18.10.2019 № БС-4-21/21444@
- по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций сумм налогов, уплаченных на территории иностранных государств — Письмо ФНС России от 03.09.2013 № ЕД-4-3/15969@
Нормы, которые ссылаются 2
- Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на иму — подп. 15 п. 5.3 прил. 3
- Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения — подп. 15 п. 21 прил. 3
Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.