Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · Раздел IX. Региональные налоги и сборы · Глава 30. Налог на имущество организаций

Статья 375 НК РФ. Налоговая база

Действует Редакция от 01.09.2026 📎 разъяснений 15 · практика 4 🔔 Следить в Telegram

1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.#

2. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378² настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 03.08.2018 № 334-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 26.03.2022 № 67-ФЗ)#

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, указанных в абзаце первом настоящего пункта, за налоговый период 2023 года определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378² настоящего Кодекса, в случае, если кадастровая стоимость таких объектов недвижимого имущества, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость таких объектов недвижимого имущества, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующих объектов недвижимого имущества увеличилась вследствие изменения их характеристик. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ)#

3. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей настоящей главы определяется без учета таких затрат. (В редакции Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ)#

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.#

(Статья в редакции Федерального закона от 02.11.2013 № 307-ФЗ)

К статье

Разъяснения ФНС и Минфина 15

Об определении налоговой базы в отношении систем инженерно-технического обеспечения здания, включенного в перечень, формируемый в соответствии с пунктом 7 стать — Письмо ФНС России от 25.02.2026 № БС-36-21/1411@
Об определении объектов налогообложения налогом на имущество организаций, используемых на праве оперативного управления государственными бюджетными учреждениями — Письмо ФНС России от 18.07.2024 № БС-4-21/8181@
О налогообложении налогом на имущество организаций вспомогательных помещений, относящихся к общему имуществу собственников помещений в нежилом здании (сооружени — Письмо ФНС России от 10.06.2024 № БС-4-21/6409@
О применении федеральных стандартов бухгалтерского учета в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объектов основных сре — Письмо ФНС России от 19.12.2023 № БС-4-21/15877@
О применении федеральных стандартов бухгалтерского учета в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций (в части обоснованности обесценен — Письмо ФНС России от 12.12.2023 № БС-4-21/15532@
О применении федеральных стандартов бухгалтерского учета в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций (в части обоснованности обесценен — Письмо ФНС России от 17.11.2023 № БС-4-21/14532@
О порядке исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении лизингового имущества — Письмо ФНС России от 14.12.2020 № БС-4-21/20578@
О применении Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций — Письмо ФНС России от 25.02.2020 № БС-4-21/3102@
О направлении письма Минфина России о налогообложении недвижимого имущества организаций государственного сектора — Письмо ФНС России от 27.02.2019 № БС-4-21/3484@
Об исключении НДС из кадастровой стоимости недвижимости — Письмо ФНС России от 26.04.2018 № БС-4-21/8060
О налогообложении объектов недвижимости, включенных в перечень объектов, налоговая база в отношении которых исчисляется по пункту 2 статьи 375 НК РФ, при отсутс — Письмо ФНС России от 29.09.2017 № БС-4-21/19633@
По вопросу определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого на балансовых счетах 619, 620 и 621 — Письмо Минфина России от 05.04.2017 № 03-05-04-01/20122

и ещё 3

Судебная практика 4

Обзор судебной практики ВС РФ № 4 (2021) — Обзор судебной практики ВС РФ № 4 (2021)
По делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества — Постановление КС РФ от 12.11.2020 № 46-П
По делу о проверке конституционности пункта 1 и абзаца первого пункта 3 статьи 75, абзаца первого пункта 1, абзаца первого пункта 2, пункта 3 и абзаца первого п — Постановление КС РФ от 11.07.2017 № 20-П
О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости — Постановление Пленума ВС РФ от 30.06.2015 № 28

Нормы, которые ссылаются 3

Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.