Письмо ФНС России от 16.10.2024 № БС-4-21/11755@
Текст — по данным сайта ФНС России (nalog.gov.ru).
В связи с изданием постановления Правительства Российской Федерации от 09.10.2024 № 1354 «О порядке установления факта участия граждан Российской Федерации в специальной военной операции на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области», приказом ФНС России от 03.09.2024 № ЕД-7-21/697@ «Об утверждении формы заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, порядка ее заполнения, формата представления такого заявления в электронной форме, форм уведомления о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц», а также письмом Минфина России от 15.10.2024 № 03-05-04-01/100025 внести в письмо ФНС России от 04.09.2024 № БС-4-21/10112@ «О типовых (рекомендуемых) разъяснениях по вопросам предоставления налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей» следующие изменения:#
1. В приложении «Типовые (рекомендуемые) разъяснения1 по вопросам предоставления в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации2 налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц3 в отношении лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции4, и членов их семей»:#
1.1. Пункт 3 дополнить абзацами следующего содержания:#
«Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Уведомление о выбранных объектах налогообложения может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг (абзац первый пункта 7 статьи 407 Налогового кодекса).#
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (абзац пятый пункта 7 статьи 407 Налогового кодекса).».#
1.2. В абзаце четвертом пункта 8 слова «(типовая /рекомендуемая/ форма обращения приводится в приложении)» исключить.#
1.3. В пункте 10:#
1.3.1. В абзаце четвёртом после цифр «361.1» дополнить словами «, пункт 6 статьи 407»;#
1.3.2. Слова «Приложение: на 5 л.» исключить;#
1.3.3. Дополнить абзацем следующего содержания:#
«С 01.01.2025 информация о предоставленной налоговой льготе по результатам рассмотрения налоговым органом заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога отражается в уведомлении о перерасчете суммы ранее исчисленного налога (пункт 10 статьи 408 Налогового кодекса).».#
1.4. Дополнить пунктами 11, 12 следующего содержания:#
«11. Для рассмотрения заявления налогоплательщик может представить документы, подтверждающие право на налоговую льготу. Приведите примеры таких документов.#
Разъяснения (рекомендации)#
С 01.11.2024 согласно пунктам 1, 6 постановления Правительства Российской Федерации от 09.10.2024 № 1354 «О порядке установления факта участия граждан Российской Федерации в специальной военной операции на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области» (далее – Постановление) участие граждан Российской Федерации, принимающих (принимавших) участие в СВО, подтверждается справкой, выдаваемой федеральными органами исполнительной власти (федеральными государственными органами), направлявшими (привлекавшими) их для участия в СВО, участникам СВО по форме согласно приложению № 1 к Постановлению и членам их семей по форме согласно приложению № 2 к Постановлению на основании сведений, предоставляемых указанными федеральными органами исполнительной власти (федеральными государственными органами) с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия.#
Согласно пункту 2 Постановления, порядок выдачи соответствующих справок участникам СВО и членам их семей, а также порядок предоставления сведений об участии в СВО, предусматривающие возможность выдачи участникам СВО и (или) членам их семей указанных справок и сведений об участии в СВО через единый портал государственных и муниципальных услуг, или через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг, или непосредственно в федеральном органе исполнительной власти (федеральном государственном органе), его территориальном органе (подразделении) или подведомственной организации в электронном виде или на бумажном носителе, устанавливаются федеральными органами исполнительной власти (федеральными государственными органами), указанными в пункте 1 Постановления.#
12. Статус члена семьи участника СВО у налогоплательщика возник в течение налогового периода (календарного года). В каком порядке применяются налоговые льготы, предусмотренные подпунктами 9.4 и 9.5 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса?#
Разъяснения (рекомендации)#
Сведения об отнесении налогоплательщика к членам семей участников СВО, указанных в подпунктах 9.4 и 9.5 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса, представляются в налоговые органы органами или иными лицами, уполномоченными федеральным органом исполнительной власти, федеральным государственным органом, в которых федеральными законами предусмотрена военная служба (приравненная к ней служба), в соответствии с частью 32 статьи 19 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ, абзацем первым пункта 11 статьи 408 Налогового кодекса, либо по запросам налоговых органов в соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пунктом 6 статьи 407, абзацем третьим пункта 11 статьи 408 Налогового кодекса, частью 2 статьи 10 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ.#
Налоговые льготы, предусмотренные подпунктами 9.4 и 9.5 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса, применяются за период, начиная с которого у налогоплательщика возникло право на такие налоговые льготы, исходя из вышеуказанных сведений, представленных в налоговый орган.#
При этом если на основании вышеуказанных сведений статус члена семьи участника СВО возник в течение налогового периода исчисление налога производится с учетом коэффициента, предусмотренного пунктом 6 статьи 408 Налогового кодекса.#
По данному вопросу в ФНС России направлены разъяснения Минфина России (письмо от 15.10.2024 № 03-05-04-01/100025).».#
2. Приложение «Форма по КНД 1150139 (рекомендуемая) Заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц» признать утратившим силу.#
Доведите информацию до сотрудников налоговых органов, обеспечивающих предоставление налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц, в т.ч. прием и обработку заявлений о предоставлении налоговой льготы и обращений о перерасчёте налога.#
Настоящее письмо носит сугубо информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от разъяснений, изложенных в настоящем письме.#
Действительный государственный#
советник Российской Федерации 2 класса#
С.Л.Бондарчук#