О внесении изменений в Положение Банка России от 2 октября 2017 года № 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бума…

ст. 2557; № 24, ст. 3400), частью 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2013, № 26, ст. 3207; № 27, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 44, ст. 5631; № 51, ст. 6677; № 52, ст. 6990; 2014, № 45, ст. 6154; 2016, № 22, ст. 3097; 2017, № 30, ст. 4440; 2018, № 1, ст. 65) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 15 июня 2018 года № 21) внести в Положение Банка России от 2 октября 2017 года № 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2017 года № 49215, следующие изменения.#❝

«1.4. К процентным доходам по ценным бумагам относятся доходы, начисленные в виде процента, купона, дисконта (далее — процентные доходы).#❝

Признание в бухгалтерском учете процентных доходов по ценным бумагам осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 22 декабря 2014 года № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года № 35910, 8 декабря 2015 года № 40025, 12 декабря 2017 года № 49219 (далее — Положение Банка России № 446-IT).#❝

Амортизированная стоимость определяется линейным методом или методом эффективной процентной ставки (далее — ЭПС) в соответствии с МСФО (IFRS) 9.#❝

Методы определения амортизированной стоимости утверждаются кредитной организацией в учетной политике.#❝

При расчете амортизированной стоимости с использованием линейного метода признания процентного дохода проценты и купоны начисляются по ставке, установленной условиями выпуска долговой ценной бумаги, суммы дисконта и премии относятся на балансовый счет по учету процентных#❝

доходов равномерно в течение срока обращения и (или) погашения долговой 2#❝

ценной бумаги.#❝

Необходимость применения метода ЭПС к ценным бумагам, если срок погашения ценных бумаг с даты их приобретения не превьшшает один год или если разница между амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной методом ЭПС, и амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной линейным методом, не является существенной, определяется кредитной организацией.#❝

Критерии существенности разрабатываются с учетом пункта 7 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98H, приказом Минфина России № 111н (далее —- МСФО (IAS) 1), и утверждаются кредитной организацией в учетной политике.#❝

При расчете амортизированной стоимости с использованием метода ЭПС процентные доходы начисляются по ЭПС. ONC для расчета амортизированной стоимости определяется в соответствии с Приложением А МСФО (IFRS) 9.#❝

Банками с универсальной лицензией амортизированная стоимость определяется не реже одного раза в месяц на последний календарный день месяца, а также на дату прекращения признания долговых ценных бумаг.#❝

Банками с базовой лицензией и небанковскими кредитными организациями амортизированная стоимость долговых ценных бумаг определятся не реже одного раза в квартал на последний календарный день квартала, а также на дату прекращения признания долговых ценных бумаг.#❝

Периодичность определения амортизированной стоимости ценной бумаги утверждается кредитной организацией в учетной политике.#❝

Кредитная организация обязана пересматривать ожидаемые денежные потоки по долговым ценным бумагам в зависимости от изменения расчетных#❝

оценок платежей и поступлений.#❝

Изменение амортизированной стоимости долговых ценных бумаг в результате пересмотра ожидаемых денежных потоков отражается с учетом следующего.#❝

Увеличение амортизированной стоимости долговых ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:#❝

Дебет балансового счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг#❝

Кредит счета № 70601 «Доходы» (в отчете о финансовых результатах (далее — ОФР) по символам раздела 2 «Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами» части 2 «Операционные доходы»).#❝

Уменьшение амортизированной стоимости долговых ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:#❝

Дебет счета № 70606 «Расходы» (в ОФР по символам раздела 2 «Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами» части 4 «Операционные расходы»)#❝

Кредит балансового счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг.#❝

При необходимости производится пересчет оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.#❝

Корректировка стоимости долговых ценных бумаг осуществляется в случае отличия ЭПС, используемой для расчета амортизированной стоимости в отчетном периоде, от процентной ставки, установленной условиями выпуска долговой ценной бумаги.».#❝

слова «на постоянной основе (ежедневно)» заменить словами «не реже одного раза в квартал на последний календарный день квартала»;#❝

дополнить абзацем следующего содержания:#❝

«Периодичность расчета оценочного резерва под ожидаемые кредитные#❝

убытки утверждается кредитной организацией в учетной политике.».#❝

вступает в силу с 1 января 2019 года.#❝

Председатель Центрального банка#❝

Российской Федерации Э.С. Набиуллина#❝