О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности
Указание Банка России от 27.11.2018 № 4983-У «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности»
Текст — по данным Официальный интернет-портал правовой информации. Скачать .doc · Печать
- Вступает в силу
- Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.
- Приложения
- Приложение
Регистрация в Минюсте России № 53861 от 21.02.2019; Официально опубликовано 26.02.2019. Банк России не публикует сводные редакции: изменения внесены отдельными актами, они указаны в блоке ссылок.
Текст распознан со скана официальной публикации (OCR) и может содержать ошибки распознавания.
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(БАНК РОССИИ) УКАЗАНИЕ «_27 » ноября 2018г’ № 4983-9 _ г. Москва | | МИНИСТЕРСТВО ОСТ ani poe няской ФУДЕРАЦИИ |
| ЗАРЕГИСТРИРОВАНО | Вегис пни NA 2 ee 5
О формах, порядке и сроках раскрытия
кредитными организациями информации о своей деятельности
Настоящее Указание на основании статьи 8 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года № 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, № 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 6, ст. 492; 1998, № 31, ст. 3829; 1999, № 28, ст. 3459, ст. 3469; 2001, № 26, ст. 2586; № 33, ст. 3424;
2002, № 12, ст. 1093; 2003, № 27, ст. 2700; № 50, ст. 4855; № 52, ст. 5033, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3233; 2005, № 1, ст. 18, ст. 45; № 30, ст. 3117; 2006, № 6, ст. 636; № 19, ст. 2061; № 31, ст. 3439; № 52, ст. 5497;
2007, № 1, ст. 9; № 22, ст. 2563; № 31, ст. 4011; № 41, ст. 4845; № 45, ст. 5425; № 50, ст. 6238; 2008, № 10, ст. 895; 2009, № 1, ст. 23; № 9, ст. 1043; № 18, ст. 2153; № 23, ст. 2776; № 30, ст. 3739; № 48, ст. 5731; № 52, ст. 6428; 2010, № 8, ст. 775; № 27, ст. 3432; № 30, ст. 4012; № 31, ст. 4193; № 47, ст. 6028;
2011, № 7, ст. 905; № 27, ст. 3873, ст. 3880; № 29, ст. 4291; № 48, ст. 6730; № 49, ст. 7069; № 50, ст. 7351; 2012, № 27, ст. 3588; № 31, ст. 4333; № 50,
ст. 6954; № 53, ст. 7605, ст. 7607; 2013, № 11, ст. 1076; № 19, cr. 2317, ст. 2329; № 26, ст. 3207; № 27, ст. 3438, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 40, ст. 5036; № 49, ст. 6336; № 51, ст. 6683, ст. 6699; 2014, № 6, ст. 563; № 19, ст. 2311; № 26, ст. 3379, ст. 3395; № 30, ст. 4219; № 40, ст. 5317, ст. 5320; № 45, ст. 6144, ст. 6154; № 49, ст. 6912; № 52, ст. 7543; 2015, № 1, ст. 37; № 17, ст. 2473; № 27, ст. 3947, ст. 3950; № 29, ст. 4355, ст. 4357, ст. 4385; № 51, ст. 7243; 2016, № 1, ст. 23; № 15, ст. 2050; № 26, ст. 3860; № 27, ст. 4294, ст. 4295; 2017, № 14, ст. 2000; № 18, ст. 2661, ст. 2669; № 25, ст. 3596; № 30, ст. 4456; № 31, ст. 4754, ст. 4761, ст. 4830; 2018, № 1, ст. 66; № 18, ст. 2560, ст. 2576; № 22, ст. 3043; № 24, ст. 3400; № 27, ст. 3950; № 31, ст. 4852; № 32, ст. 5100, ст. 5115) (далее — Федеральный закон «О банках и банковской деятельности») устанавливает формы, порядок и сроки
раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности.
Глава 1. Формы — раскрытия кредитными организациями#❝
1.1.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность (далее — годовая отчетность), составляемая в соответствии с Указанием Банка России от 4 сентября 2013 года № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) — отчетности», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 ноября 2013 года № 30303, 16 декабря 2014 года № 35196, 3 ноября 2015 года № 39599, 11 ноября 2016 года № 44307, 22 ноября 2017 года № 48976, и аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность.#❝
1.1.2. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность (далее — промежуточная отчетность) в составе следующих форм отчетности, установленных Указанием Банка России от 8 октября 2018 года № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 13 декабря 2018 года № 52992 (далее — Указание Банка России № 4927-У), и информации:#❝
0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)» (далее — отчет о финансовых результатах);#❝
0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (публикуемая форма)» (далее — отчет об уровне достаточности капитала);#❝
0409810 «Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма)» (далее — отчет об изменениях в капитале);#❝
0409813 «Сведения 06 обязательных нормативах, нормативе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)»;#❝
0409814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)» (далее — отчет о движении денежных средств);#❝
Пояснительная информация к промежуточной отчетности должна формироваться кредитными организациями в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 34 «Промежуточная финансовая#❝
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года № 217н «О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года № 40940, | августа 2016 года № 43044 (далее — приказ Минфина России № 217H), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации oT 27 июня 2016 года № 98н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года № 42869 (далее — приказ Минфина России № 98н).#❝
В случае если промежуточная отчетность в течение всего отчетного года составлялась на основе единой учетной политики, в состав пояснительной информации к промежуточной отчетности должна включаться информация о событиях и операциях, которые являются существенными для оценки пользователем изменений в финансовом положении, и о результатах деятельности кредитной организации, не отраженных в годовой отчетности за последний отчетный год.#❝
В пояснительной информации к промежуточной отчетности подлежит раскрытию информация о событиях, которые произошли после окончания промежуточного отчетного периода и не нашли отражения в промежуточной#❝
1.1.3. Информация о финансовых инструментах, включаемых в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с Положением Банка России от 4 июля 2018 года № 646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель Ш»)», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 10 сентября 2018 года № 52122, 19 декабря 2018 года № 53064, в том числе обо всех условиях и сроках их выпуска, погашения, конвертации, иных операциях с ними, и о существенных изменениях данных инструментов (далее — информация об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала), а также 06 основных характеристиках инструментов капитала (раздел 4 отчета об уровне достаточности капитала) (далее — основные характеристики инструментов капитала).#❝
1.2. Дополнительно в соответствии с Указанием Банка России от 7 августа 2017 года № 4482 -У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом», зарегистрированным#❝
№ 48769, 29 июня 2018 года № 51480, 21 зевраля 2019 года № 53850 (далее — Указание Банка России № 4482-У), кредитными#❝
организациями, за исключением небанковских кредитных организаций и банков с базовой лицензией, должна раскрываться предусмотренная в нем информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом (далее — информация о рисках).#❝
Головные кредитные организации банковских групп, раскрывающие информацию о рисках на консолидированной основе в соответствии с Указанием Банка России от 7 августа 2017 года № 4481-У «О правилах и сроках раскрытия головными кредитными организациями банковских групп информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом и о финансовых инструментах, включаемых в расчет собственных средств (капитала) банковской группы», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 ноября 2017 года № 48770, вправе раскрывать информацию о рисках на индивидуальной основе в соответствии таблицей 1.1 и подпунктом 4.1 пункта 4 раздела I, таблицей 2.1 и пунктом 1.3 раздела II, таблицами 3.3, 3.4 и пунктами 5-7 раздела Ш, таблицами 4.1.1, 4.1.2 и пунктами 2.8 и 2.9 раздела ТУ,#❝
2.1. Информация, предусмотренная главой | настоящего Указания, должна раскрываться в следующие сроки:#❝
годовая отчетность кредитных организаций — не позднее 3 рабочих дней после дня составления аудиторского заключения по результатам обязательного аудита;#❝
дата проведения годового общего собрания акционеров, утвердившего годовую отчетность и (или) распределение прибыли, — не позднее 3 рабочих#❝
промежуточная отчетность за квартал кредитных организаций, включая небанковские кредитные организации (за исключением небанковских кредитных организаций, имеющих право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций, у которых средний за полгода объем обязательств перед клиентами по переводу денежных средств без открытия банковских счетов в течение месяца не превышает 2 миллиардов рублей):#❝
без аудиторского заключения — в течение 30 рабочих дней после наступления отчетной даты; для крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений, относимых к таковым в целях составления отчетности в соответствии с Указанием Банка России № 4927-У (далее — крупные кредитные организации с широкой сетью подразделений), — в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты;#❝
с аудиторским заключением — в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты; для крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений — в течение 50 рабочих дней после наступления отчетной даты;#❝
промежуточная отчетность за полугодие небанковских кредитных организаций, имеющих право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций, у которых средний за полгода объем обязательств перед клиентами по переводу денежных средств без открытия банковских счетов в течение месяца не превышает 2 миллиардов рублей:#❝
информация о рисках на ежеквартальной и полугодовой основе — в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты; для крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений — в течение 50 рабочих дней после наступления отчетной даты;#❝
информация OO условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, а также об основных характеристиках инструментов капитала — на постоянной основе не позднее следующего дня после дня внесения изменений в указанную информацию. Изменения в информацию об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, а также об основных характеристиках инструментов капитала должны вноситься по мере выпуска (привлечения) новых инструментов капитала, изменения условий и сроков выпуска (привлечения) инструментов капитала, осуществления выплат по инструментам капитала, их погашения, конвертации (списания) или других изменений в условиях выпуска (привлечения) инструментов капитала.#❝
2.2. Кредитная организация вправе не осуществлять раскрытие информации в соответствии с настоящим Указанием и (или) осуществлять ее раскрытие в ограниченном составе и (или) объеме, если Правительством Российской Федерации в соответствии с частью шестнадцатой статьи 8 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» определены случаи, при которых кредитные организации вправе не осуществлять раскрытие информации и (или) осуществлять ее раскрытие в ограниченном составе и (или) объеме.#❝
2.3. Годовая отчетность (промежуточная отчетность), содержащая сведения, составляющие государственную тайну, должна раскрываться в части, не содержащей указанных сведений. При невозможности выделения указанных сведений годовая отчетность (промежуточная отчетность)#❝
3.1. Кредитная организация должна осуществлять раскрытие информации, предусмотренной главой 1 настоящего Указания, в соответствии с разработанным ею внутренним документом, утвержденным органом управления кредитной организации (далее — внутренний документ по раскрытию информации), определяющим установленный кредитной организацией порядок формирования информации о ее деятельности, подлежащей раскрытию для акционеров, инвесторов, клиентов кредитной организации и иных заинтересованных лиц (далее — широкий круг пользователей).#❝
Внутренний документ по раскрытию информации должен устанавливать в том числе детализацию раскрытия информации, включая критерии существенности раскрываемой информации о деятельности кредитной организации, пропуск или искажение (по отдельности или в совокупности) которой могут изменить или повлиять на оценку показателей, раскрываемых кредитной организацией, и на экономические решения, принимаемые пользователями на основании раскрываемой кредитной организацией информации. Термин «существенность» применяется в настоящем Указании в значении, определенном в пункте 7 Международного стандарта финансовой отчетности (JAS) | «Представление финансовой отчетности», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года №111]н «О введении в действие и прекращении действия#❝
3.2. Годовая отчетность (промежуточная отчетность) считается раскрытой, если она размещена на официальном сайте кредитной организации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее — сайт кредитной организации) и (или) опубликована в средствах массовой информации.#❝
3.3. Информация, предусмотренная подпунктом 1.1.3 пункта 1.1 настоящего Указания, считается раскрытой, если она размещена на сайте кредитной организации в разделе «Раскрытие информации для регулятивных целей» с учетом внесенных изменений.#❝
3.4. Информация, предусмотренная пунктом 1.2 настоящего Указания, считается раскрытой, если она размещена на сайте кредитной организации в качестве отдельной (самостоятельной) информации в разделе «Раскрытие информации для регулятивных целей» либо представлена в качестве отдельного раздела в составе пояснительной информации к годовой отчетности (промежуточной отчетности).#❝
3.5. Кредитная организация должна обеспечивать свободный круглосуточный доступ к информации, предусмотренной главой 1 настоящего Указания, на сайте кредитной организации всем заинтересованным в ней пользователям для ознакомления без ограничений#❝
Кредитная организация должна размещать информацию, предусмотренную главой | настоящего Указания, на сайте кредитной организации в хронологическом порядке и указывать наименование информации, отчетный период, за который она составлена, дату размещения на сайте кредитной организации. В случае если кредитная организация является головной кредитной организацией либо участником банковской группы, на сайте кредитной организации должен быть указан также способ раскрытия годовой (промежуточной) консолидированной финансовой отчетности банковской группы (адрес сайта, на котором размещена годовая (промежуточная) консолидированная финансовая отчетность банковской группы, дата ее размещения на сайте кредитной организации и (или) номер, дата и наименование издания, в котором годовая (промежуточная) консолидированная финансовая отчетность банковской — группы опубликована).#❝
При размещении годовой отчетности (промежуточной отчетности) в средствах массовой информации или в буклетах, брошюрах и прочих изданиях кредитная организация должна указать в них все способы раскрытия информации, используемые кредитной организацией (адрес сайта кредитной организации, дату размещения годовой — отчетности (промежуточной отчетности) на сайте кредитной организации или номер, дату и наименование издания, в котором отчетность опубликована).#❝
3.6. В местах обслуживания юридических и физических лиц кредитная организация с учетом подпунктов 2.2 и 2.3 пункта 2 настоящего Указания должна:#❝
по требованию физических или юридических лиц представлять копию лицензии на осуществление банковских операций, копии иных выданных ей#❝
3.7. Адрес сайта, на котором размещена годовая отчетность (промежуточная отчетность), информация о рисках, а также дата раскрытия информации должны быть доведены в письменном виде до сведения структурного подразделения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью кредитной организации, в течение трех рабочих дней после дня ее раскрытия.#❝
3.8. В случае опубликования годовой отчетности (промежуточной отчетности) в средствах массовой информации и (или) буклетах, брошюрах экземпляр оригинала издания должен быть представлен кредитной организацией одновременно с годовой отчетностью (промежуточной отчетностью) в структурные подразделения Банка России, осуществляющие сбор и обработку отчетности, в сроки, установленные Указанием Банка#❝
Глава 4. Заключительные положения#❝
4.1. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.#❝
Приложение#❝
1. Пояснительная информация к годовой отчетности (далее — пояснительная информация) является составной частью годовой отчетности, обеспечивающей раскрытие дополнительной существенной информации о кредитной организации, непосредственно не представленной в составе форм годовой отчетности.#❝
При формировании пояснительной информации кредитные организации должны руководствоваться настоящим — приложением, Международными стандартами финансовой отчетности (далее —- МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года № 107 «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 10, ст. 1385; 2012, № 6, ст. 680; 2013, № 5, ст. 407; № 36, ст. 4578).#❝
2. Пояснительная информация может быть представлена в текстовой форме, при необходимости в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.#❝
2.1. Полное фирменное наименование кредитной организации, ее место нахождения и адрес, а также изменение указанных реквизитов кредитной организации по сравнению с предыдущим отчетным периодом.#❝
2.3. Информация о банковской группе, в которой кредитная организация является головной кредитной организацией, в том числе о составе данной группы, или информация о банковской группе (банковском холдинге), участником которой (которого) является кредитная организация, а также о месте публикации (сайт кредитной организации, наименование средства массовой информации) консолидированной финансовой отчетности банковской группы (банковского холдинга).#❝
2.5. Краткий обзор принципов, лежащих в основе подготовки годовой отчетности и основных положений учетной политики кредитной организации, который включает в себя:#❝
сопроводительную информацию к статьям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях в капитале, отчета о движении денежных средств;#❝
информацию о целях и политике управления рисками, связанными с финансовыми инструментами. В соответствии с пунктом B6 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98H, приказом Минфина России № 111н (далее — МСФО (IFRS) 7), если информация о целях и политике управления рисками, связанными с финансовыми инструментами, раскрыта кредитной организацией в составе#❝
информации, раскрываемой кредитными организациями широкому кругу пользователей в соответствии с федеральными законами, в пояснительной информации к годовой отчетности приводится ссылка на место раскрытия такой информации;#❝
информацию по сегментам деятельности кредитной организации, публично размещающей или разместившей ценные бумаги;#❝
3. В качестве краткой характеристики деятельности в пояснительной информации кредитная организация должна раскрыть:#❝
основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности кредитной организации;#❝
По решению исполнительного органа кредитной организации в состав указанной в абзацах втором — четвертом настоящего пункта информации может включаться дополнительная информация в виде финансово-#❝
необходимо для понимания пользователями результатов деятельности кредитной организации. Такой обзор может содержать информацию об основных факторах, определяющих финансовые результаты, включая изменения экономической среды, в которой функционирует кредитная организация, реакцию кредитной организации на эти изменения и их воздействие, а также инвестиционную политику кредитной организации, направленную на улучшение финансовых результатов, в том числе политику в отношении дивидендов.#❝
4. В кратком обзоре принципов, лежащих в основе подготовки годовой отчетности и основных положений учетной политики кредитной организации, должна раскрываться следующая информация.#❝
4.1. Принципы, методы оценки и учета существенных операций и событий, признания доходов, в том числе методы, используемые для определения степени выполнения операций, предполагающих оказание услуг.#❝
4.2. Базы оценки, используемые при подготовке годовой отчетности, и иные положения учетной политики, необходимые для понимания годовой отчетности, включающие в себя:#❝
4.2.1. Описание основных положений учетной политики, принятой для определения состава денежных средств и их эквивалентов, влияния изменений учетной политики.#❝
4.2.2. В отношении финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с пунктом 4.2 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» в редакции 2014 года, введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 111]н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 марта 2018 года № 56н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории#❝
4.2.3. В отношении финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с пунктом 4.1.5 МСФО (IFRS) 9, описание:#❝
4.2.4. Дополнительную информацию в отношении финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с пунктом 4.1.5 МСФО (IFRS) 9, и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с пунктом 4.2.2 МСФО (IFRS) 9:#❝
описание методов определения эффекта от изменений уровня кредитного риска по финансовому активу и финансовому обязательству, представленного в составе прочего совокупного дохода, и обоснование используемого метода;#❝
4.2.5. В отношении сделок по покупке или продаже финансовых активов на стандартных условиях — используется ли метод учета на дату заключения сделки или на дату осуществления расчетов по ней.#❝
4.2.7. Описание учетной политики, принятой для учета государственных субсидий, а также методов, принятых для их представления в годовой отчетности.#❝
4.2.8. Описание каждого значимого положения учетной политики, включая информацию о суждениях, сформированных в процессе применения учетной политики, оказавших значительное влияние на суммы, признанные в годовой отчетности, за исключением суждений, связанных с расчетными оценками.#❝
4.2.9. Информацию о допущениях в отношении основных источников неопределенности, связанной с расчетными оценками по состоянию на конец отчетного периода, которые могут привести к необходимости корректировки балансовой стоимости активов и обязательств:#❝
чувствительность балансовой стоимости к методам, допущениям и расчетным оценкам, на которых основывается их расчет, и причины такой чувствительности;#❝
пояснения изменений в отношении активов и обязательств, произошедших по сравнению с предыдущим отчетным периодом, в случае сохранения неопределенности;#❝
В случае отсутствия возможности раскрытия информации о степени влияния допущений или источника неопределенности, связанного с расчетными оценками, по состоянию на конец отчетного периода раскрывается:#❝
4.3. Дополнительно раскрываемая информация:#❝
об изменениях в учетной политике на следующий отчетный год, в том числе о прекращении применения основополагающего допущения (принципа) «непрерывность деятельности»;#❝
о характере и сумме изменений в бухгалтерской оценке, которая оказывает влияние на значения показателей в отчетном периоде или окажет влияние на них в будущие периоды, за исключением случаев, когда оценить данное влияние не представляется возможным (с раскрытием данного факта).#❝
В отношении статей годовой отчетности, порядок представления или классификация которых в отчетном периоде были изменены, должна раскрываться информация о характере реклассификации, сумме каждой статьи или класса статей, которые реклассифицируются, и причинах реклассификации.#❝
В случае если реклассификация сравнительных сумм практически невозможна, раскрываются причина отказа от реклассификации и изменения, которые производились бы в случае ее проведения.#❝
по каждой статье годовой отчетности, начиная с самого раннего из предыдущих отчетных периодов, — характер ошибки и сумма корректировки;#❝
5. По каждой существенной категории некорректирующих событий после отчетной даты в соответствии с пунктом 21 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 10 «Событие после отчетного периода», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, должна раскрываться следующая информация:#❝
К требующим раскрытия существенным категориям некорректирующих событий после отчетной даты относятся:#❝
существенные покупки активов, классификация активов в качестве предназначенных для продажи, прочие выбытия активов, в том числе в результате национализации;#❝
проведение реструктуризации или планы проведения реструктуризации кредитной организации (например, продажа или прекращение какого-либо направления деятельности, закрытие структурного — подразделения, расположенного в другой стране или регионе, или изменение места нахождения структурного подразделения, изменение структуры управления кредитной организации, реорганизация);#❝
изменения налоговых ставок или налогового законодательства, оказывающие существенное влияние на текущие и отложенные налоговые активы и обязательства;#❝
6. Сопроводительная информация к статьям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях в капитале, отчета о движении денежных средств должна представляться в упорядоченном виде в соответствии с последовательностью расположения форм годовой отчетности и их статей. Каждая статья формы должна иметь указание на относящуюся к ней сопроводительную информацию в пояснениях.#❝
6.1.1. Информация об объеме и структуре денежных средств и их эквивалентов в разрезе наличных денежных средств, денежных средств на счетах в Банке России (кроме обязательных резервов), на корреспондентских счетах в кредитных организациях Российской Федерации и в банках иностранных государств с раскрытием информации о величине денежных средств, исключенных из данной статьи в связи с имеющимися ограничениями по их использованию либо недоступных для использования.#❝
6.1.2. Информация об объеме вложений в финансовые активы,#❝
подразделением их на активы, классифицируемые в данную категорию при первоначальном признании либо впоследствии, если для управления кредитным риском финансового актива используется связанный с ним или его частью кредитный производный финансовый инструмент (далее — ПФИ), оцениваемый по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и на активы, в обязательном порядке оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с МСФО (IFRS) 9, с приведением информации о структуре вложений в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в разрезе видов финансовых активов и видов валют (рубли, доллары США, иные валюты):#❝
долговые Ценные бумаги, классифицированные по — видам (еврооблигации Российской Федерации, облигации федерального займа, облигации (еврооблигации) иностранных государств, иностранных компаний и кредитных организаций, российских организаций и кредитных организаций, российские муниципальные облигации) с указанием сроков обращения, величины купонного дохода по каждому выпуску;#❝
долевые ценные бумаги с раскрытием информации об объемах вложений по основным секторам экономики и видов экономической деятельности эмитентов (например, вложения в акции финансовых организаций, в том числе кредитных организаций, нефинансовых организаций в разрезе предприятий нефтегазовой, металлургической, строительной промышленности);#❝
6.1.2.1. Отдельно — объем вложений в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в отношении которых#❝
«О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 12 июля 2017 года № 47384, 3 октября 2018 года № 52308 (далее — Положение Банка России № 590-П), Положением Банка России 23 октября 2017 года № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 марта 2018 года № 50381 (далее — Положение Банка России № 611-П), и Указанием Банка России от 17 ноября 2011 года № 2732- У «Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2011 года № 22544, 1 августа 2012 года № 25070, 11 декабря 2014 года № 35134, 18 декабря 2015 года № 40170, 16 октября 2017 года № 48551) (далее — Указание Банка России № 2732-У), формируется резерв на возможные потери.#❝
6.1.2.2. В отношении финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с пунктом 4.1.5 МСФО (IFRS) 9:#❝
максимальная подверженность кредитному риску по финансовому активу (или группе финансовых активов) на отчетную дату;#❝
сумма, на которую связанные с данным финансовым активом (или данной группой финансовых активов) кредитные ПФИ или аналогичные инструменты уменьшают максимальную подверженность кредитному риску;#❝
величина изменения справедливой стоимости финансового актива (группы финансовых активов) за отчетный период и нарастающим итогом, обусловленного изменением кредитного риска по данному финансовому активу (данным финансовым активам), рассчитанная как величина изменения справедливой стоимости финансового актива (финансовых активов),#❝
возникает рыночный риск (например, изменения наблюдаемой (базовой) процентной ставки, обменного курса валют, индекса цен или ставок), либо рассчитанная с использованием альтернативного метода, позволяющего представить наиболее точную величину изменения справедливой стоимости финансового актива (финансовых активов), которое вызвано изменениями кредитного риска по нему;#❝
6.1.2.3. В отношении финансовых активов, по которым в соответствии с Положением Банка России № 590-П, Положением Банка России № 611-П и Указанием Банка России № 2732-У формируется резерв на возможные потери, — объем сформированного резерва и его изменения в отчетном периоде и нарастающим итогом с даты его формирования.#❝
6.1.3. Информация об объеме вложений в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, с подразделением их на финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в соответствии с пунктом 4.1.2(а)#❝
как оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход при первоначальном признании в соответствии с пунктом 5.7.5 МСФО (IFRS) 9, с приведением следующих сведений:#❝
о структуре вложений в разрезе видов финансовых активов (долговые и долевые ценные бумаги в разрезе видов ценных бумаг (российские государственные облигации, российские муниципальные облигации, облигации Банка России, корпоративные облигации, облигации и еврооблигации кредитных организаций и так далее), видов экономической деятельности эмитентов, а также о географической концентрации активов, имеющихся в наличии для продажи (Российская Федерация, страны, не входящие в Организацию экономического сотрудничества и развития, страны, входящие в Организацию экономического сотрудничества и развития), с указанием сроков погашения долговых ценных бумаг;#❝
6.1.3.1. Информация о финансовых активах, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в отношении которых в соответствии с Положением Банка России № 590-П, Положением Банка России № 611-П и Указанием Банка России № 2732-У формируется резерв на возможные потери.#❝
6.1.3.2. В отношении финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по которым в соответствии с Положением Банка России № 590-П, Положением Банка России № 611-П и Указанием Банка России № 2732-У формируется резерв на возможные потери, — объем сформированного резерва и его изменения в отчетном периоде и нарастающим итогом с даты формирования.#❝
6.1.3.3. В отношении инвестиций в долевые инструменты, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход при первоначальном признании в соответствии с пунктом 5.7.5 МСФО (IFRS) 9:#❝
справедливая стоимость каждой инвестиции в долевые инструменты по состоянию на конец отчетного периода;#❝
дивиденды, признанные в течение отчетного периода, с подразделением их на дивиденды, относящиеся к инвестициям, признание которых было прекращено в течение отчетного периода, и дивиденды, относящиеся к инвестициям, удерживаемым по состоянию на конец отчетного периода;#❝
переводы накопленной величины прибыли или убытка между статьями собственного капитала в течение отчетного периода, включая причины таких переводов.#❝
6.1.4. Информация о методах оценки активов и обязательств после первоначального признания по справедливой стоимости и об исходных данных, используемых для оценки активов и обязательств по справедливой стоимости на повторяющейся и неповторяющейся основе, в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости», введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, приказом Минфина России № 111H, включающая по каждому классу активов и обязательств:#❝
суммы и причины переводов активов и обязательств между первым и вторым уровнем иерархии справедливой стоимости;#❝
описание политики по определению момента времени, в который происходит перевод между уровнями иерархии справедливой стоимости (дата возникновения события или дата изменения обстоятельств, ставших причиной перевода, конец или начало отчетного периода). Информация о переводах на каждый уровень раскрывается отдельно от информации о переводах с каждого уровня иерархии справедливой стоимости;#❝
6.1.4.1. Информация об оценках справедливой стоимости, отнесенных к третьему уровню иерархии справедливой стоимости:#❝
6.1.4.1.2. Результаты сверки между справедливой стоимостью на начало и конец отчетного периода с отдельным раскрытием изменений за отчетный период, связанных с:#❝
общей величиной прибылей (убытков) за отчетный период, признанных в составе прибыли (убытка), с указанием статьи (статей) отчета о финансовых результатах;#❝
общей величиной прибылей (убытков) за отчетный период, признанных в составе прочего совокупного дохода, с указанием статьи (статей) отчета о финансовых результатах;#❝
изменением объемов операций с финансовыми инструментами, например объемов покупки, продажи, выпуска и погашения финансовых#❝
суммами переводов активов и обязательств на третий уровень и с третьего уровня иерархии справедливой стоимости с указанием причин таких переводов и политики по определению момента времени, в который происходит перевод объекта между уровнями иерархии справедливой стоимости. Информация о переводах на третий уровень раскрывается отдельно от информации о переводах с третьего уровня иерархии справедливой стоимости.#❝
6.1.4.1.3. Величина общей прибыли (убытков) за отчетный период, которая была включена в состав прибыли (убытка) и обусловлена изменением величины нереализованных прибылей (убытков), относящихся к имеющимся на конец отчетного периода активам или обязательствам, с указанием статьи (статьей) отчетности в составе прибыли (убытка), в которой (которых) признаны указанные нереализованные прибыли или убытки.#❝
6.1.4.1.5. Описание чувствительности оценки справедливой стоимости к изменениям в ненаблюдаемых исходных данных, если изменение одного из количественных параметров в исходных данных может привести к более высокой или более низкой оценке справедливой стоимости. В случае если между такими исходными данными и другими ненаблюдаемыми исходными данными, используемыми в оценке справедливой стоимости, имеется взаимосвязь, приводится описание взаимосвязи между используемыми для оценки ненаблюдаемыми исходными данными и степенью их влияния на оценку справедливой стоимости. Описание чувствительности к изменениям ненаблюдаемых исходных данных должно включать информацию, предусмотренную подпунктом 6.1.4.1.1 настоящего пункта.#❝
6.1.4.1.6. Возможное влияние на величину справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств изменения одного или нескольких параметров ненаблюдаемых исходных данных в случае значительного изменения величины их справедливой стоимости, а также#❝
6.1.4.1.7. Отличие текущего использования нефинансового актива от наилучшего и наиболее эффективного использования и причины такого использования нефинансового актива (при наличии).#❝
6.1.4.2. Дополнительно указываемая информация:#❝
об оценках справедливой стоимости для проведения сверки между классами активов и обязательств и статьями бухгалтерского баланса;#❝
о наличии в учетной политике кредитной организации положения об оценке справедливой стоимости удерживаемой группы финансовых активов и финансовых обязательств исходя из подверженности кредитной организации конкретному рыночному риску (рискам) на нетто-основе;#❝
сведения, предусмотренные абзацами третьим и пятым подпункта 6.1.4 и подпунктом 6.1.4.1.7 настоящего пункта в отношении отдельных классов финансовых активов и финансовых обязательств, которые не оцениваются по справедливой стоимости для отражения в бухгалтерском балансе, но в отношении которых раскрывается их справедливая стоимость;#❝
6.1.5. Информация об объеме и структуре финансовых вложений в дочерние хозяйственные общества, совместно контролируемые предприятия, зависимые хозяйственные общества и структурированные организации с указанием объема вложений по каждому виду вложений и каждой доле собственности:#❝
6.1.5.3.1. Сведения о характере и степени участия в структурированных организациях, включая данные:#❝
6.1.5.3.2. В случае оказания в отчетном периоде финансовой или иной поддержки структурированным организациям, в капитале которых на отчетную дату кредитная организация не участвует:#❝
доход от структурированных организаций за отчетный период с описанием их видов (например, многократные и однократные гонорары, процентный доход, дивиденды, прибыль (убыток) при переоценке или прекращении признания долей участия в структурированных организациях, прибыль (убыток) от передачи активов и обязательств структурированной организации);#❝
6.1.5.3.3. Характер рисков, связанных с участием в структурированных организациях, и их изменение, в том числе информация о подверженности кредитной организации риску, возникшему в связи с участием в#❝
балансовую стоимость признанных активов и обязательств в отношении долей участия кредитной организации в структурированных организациях, если применимо (в табличной форме);#❝
сумму, которая лучше всего представляет максимальную подверженность кредитной организации риску убытка, возникшему в связи с ее участием в структурированных организациях, включая описание порядка определения максимальной подверженности риску убытка, в соответствии с пунктом 29 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 июля 2017 года № 117н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 4 августа 2017 года № 47669. В том случае, когда оценить величину максимальной подверженности кредитной организации риску убытка не представляется возможным, раскрывается данный факт и причины;#❝
6.1.5.3.4. В случае если кредитная организация при отсутствии предусмотренной договором обязанности оказала в отчетном периоде поддержку структурированным организациям, в капитале которых кредитная#❝
6.1.5.4. В качестве дополнительной информации — условия предоставления структурированным организациям поддержки (например, соглашения о ликвидности или факторы, влияющие на рейтинг кредитоспособности, связанные с обязанностями по покупке активов структурированной организации или по оказанию поддержки), включая:#❝
наличие других сторон, оказывающих поддержку, а также соотношение обязанности кредитной организации и других сторон по оказанию поддержки;#❝
наличие обязанности возмещать убытки структурированных организаций до их возмещения другими сторонами, максимальный лимит таких убытков, ранжирование и суммы потенциальных убытков, понесенных сторонами с более низкой долей участия (если применимо);#❝
наличие соглашений о ликвидности, гарантиях или других договорных обязательствах по будущим операциям перед третьими лицами, влияющих на справедливую стоимость или риск, связанный с участием кредитной#❝
06 объемах чистых вложений в финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, за вычетом оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки в разрезе следующих видов финансовых активов:#❝
ценные бумаги (российские государственные облигации, российские муниципальные облигации, облигации Банка России, корпоративные облигации) с указанием сроков обращения, величины купонного дохода отдельно для каждого выпуска долговых ценных бумаг и раскрытием информации об объемах вложений по основным секторам и видам экономической деятельности (например, вложения в облигации кредитных организаций, предприятий нефтегазовой, металлургической, строительной промышленности);#❝
Дополнительно раскрывается информация о кредитном качестве чистых вложений в финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, указанных в абзацах первом — пятом подпункта 6.1.6 настоящего пункта, движении фактически сформированного резерва на возможные потери по ним за отчетный год в разрезе видов финансовых активов с раскрытием информации об объемах и сроках задержки платежей по ним (до 30 дней, от 30 до 90 дней, от 90 до 180, от 180 до 360 и свыше 360 дней).#❝
6.1.7. Информация об объеме и структуре ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности, оцениваемых по амортизированной стоимости (далее —#❝
видов заемщиков, направлений деятельности кредитной организации (бизнес-линий) и видов предоставленных ссуд (например, ссуды, предоставленные юридическим лицам, в разрезе ссуд на финансирование текущей деятельности, требований по сделкам, связанным с отчуждением (приобретением) кредитной организацией финансовых активов с предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (поставки финансовых активов);#❝
6.1.8. Информация об изменении оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по обесцененным финансовым активам по каждому классу финансовых активов в соответствии с приложением А к МСФО (IFRS) 9 u пунктом 5.5.9 МСФО (IFRS) 9 с указанием резерва на возможные потери, определенного по каждому классу финансовых активов в соответствии с Положением Банка России № 590-П, Положением Банка России № 611-Пи Указанием Банка России № 2732-У.#❝
6.1.9. Информация о финансовых активах, переданных без прекращения признания, включая информацию о сделках по уступке ипотечным агентом (специализированным обществом) прав требования:#❝
6.1.9.1. По каждому классу финансовых активов, переданных без прекращения признания:#❝
о характере взаимосвязи между переданными без прекращения признания активами и связанными с ними обязательствами, включая имеющиеся у кредитной организации ограничения на использование переданных активов;#❝
о справедливой стоимости переданных активов и соответствующих им обязательств, в отношении которых контрагент (контрагенты) имеет (имеют) право регресса, а также нетто-позицию по ним (в табличной форме);#❝
6.1.9.2. По каждому виду участия в отношении финансовых активов, признание которых было прекращено, в случае когда кредитная организация продолжает участвовать в них:#❝
6.1.9.2.1. О балансовой стоимости активов и обязательств, признанных в бухгалтерском балансе кредитной организации и — отражающих продолжающееся участие в финансовых активах, а также о статьях, в которых признается балансовая стоимость указанных активов и обязательств.#❝
6.1.9.2.2. О справедливой стоимости активов и обязательств, отражающих продолжающееся участие кредитной организации в финансовых активах, признание которых было прекращено.#❝
6.1.9.2.3. О сумме максимально возможного убытка от продолжающегося участия кредитной организации в финансовых активах, признание которых было прекращено, и методах ее определения.#❝
6.1.9.2.4. О недисконтированных денежных потоках, необходимых для выкупа финансовых активов, признание которых было прекращено (например,#❝
6.1.9.2.5. Об анализе сроков возникновения недисконтированных денежных потоков для выкупа финансовых активов, признание которых было прекращено, или других суммах, подлежащих выплате получателю переданных активов в отношении этих активов, с указанием оставшихся договорных сроков продолжающегося участия. В рамках данного анализа следует разграничить потоки денежных средств, которые кредитная организация:#❝
6.1.9.2.6. О сведениях, объясняющих и подтверждающих количественную информацию, раскрываемую в соответствии с подпунктом 6.1.9.2 настоящего пункта:#❝
методах управления риском, связанным с продолжающимся участием кредитной организации в финансовых активах, признание которых было прекращено;#❝
6.1.9.4. В случае если суммы поступления от операций по передаче активов, удовлетворяющих критериям прекращения признания, приходятся на последние дни отчетного периода:#❝
6.1.10. Информация о финансовых активах, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, реклассифицированных в текущем или предыдущем отчетном периоде из одной категории в другую, включающая по каждому случаю:#❝
6.1.10.2. Подробное описание изменения используемой кредитной организацией для управления финансовыми активами бизнес-модели и его влияния на годовую отчетность кредитной организации.#❝
6.1.10.4. В отношении финансовых активов, реклассифицированных из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, — с даты, следующей за датой реклассификации до прекрашения признания финансового актива:#❝
6.1.10.5. В отношении финансовых активов, реклассифицированных из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости или из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:#❝
6.1.11. Информация о финансовых активах и финансовых обязательствах, подлежащих взаимозачету.#❝
Данная информация раскрывается по всем признанным финансовым активам и финансовым обязательствам, которые подлежат взаимозачету, в том числе подпадающим под действие генерального соглашения о взаимозачете (неттинге) либо соглашения о клиринге ПФИ, глобальных генеральных договоров репо, глобальных генеральных договоров о предоставлении ценных#❝
неисполнении обязательств в результате несостоятельности контрагента, независимо от их соответствия критериям взаимозачета.#❝
Раздельно по финансовым активам и финансовым обязательствам, подлежащим взаимозачету, на отчетную дату раскрывается следующая информация (в табличной форме):#❝
суммы взаимозачетов, произведенных при определении нетто-величин, признанных в бухгалтерском балансе;#❝
в отношении финансовых активов и финансовых обязательств, подпадающих под действие генерального соглашения о взаимозачете (неттинге) либо аналогичного соглашения, — суммы финансовых активов и финансовых обязательств независимо от их соответствия критериям взаимозачета, ограниченные суммой, предусмотренной абзацем пятым настоящего подпункта, в том числе суммы признанных финансовых активов и финансовых обязательств, которые не удовлетворяют некоторым или всем критериям взаимозачета;#❝
нетто-величина, полученная от разности сумм, предусмотренных абзацами четвертым и пятым настоящего подпункта;#❝
Информация может быть сгруппирована по типам финансовых инструментов и контрагентам. Используемые кредитной организацией для контрагентов обозначения (например, контрагент А, контрагент Б и так далее) должны быть последовательными для всех представленных в годовой отчетности периодов. Информация о контрагентах, не являющихся#❝
6.1.12.1. В отношении переданных финансовых активов:#❝
балансовая стоимость финансовых активов, переданных в качестве обеспечения обязательств, условных обязательств, в том числе суммы, реклассифицированные стороной, передающей обеспечение с правом продажи или последующего залога (например, актив, переданный по договору займа, долевые инструменты, переданные в залог, дебиторская задолженность по сделке репо);#❝
6.1.12.2. В отношении финансовых и нефинансовых активов, полученных в обеспечение с правом их продажи или последующего залога при отсутствии дефолта собственника обеспечения:#❝
6.1.13. По каждому классу финансовых активов, изменение первоначальной стоимости которых отражается путем создания оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки, и финансовых обязательств — информация об их справедливой стоимости в целях сравнения ее с балансовой стоимостью, а также о методах и допущениях, используемых для определения справедливой стоимости.#❝
6.1.13.1. В случае если при первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства кредитная организация не признает прибыль или убыток, так как справедливая стоимость не подтверждается котируемой на активном рынке ценой на идентичный актив или идентичное обязательство и не основывается на методе оценки, при котором используются#❝
учетная политика в отношении признания будущей разницы, возникающей между справедливой стоимостью при первоначальном признании и ценой сделки, с целью отражения изменения факторов (в том числе времени), которые учитывались бы участниками рынка при определении цены этого актива или обязательства, а также размер совокупной разницы на начало и конец отчетного периода и сверка изменений сальдо этой разницы;#❝
6.1.13.2. В случае если справедливая стоимость финансовых активов и финансовых обязательств не может быть надежно оценена, — информация о разнице между балансовой стоимостью и справедливой стоимостью, включая:#❝
сведения о том, что справедливая стоимость финансовых инструментов не может быть раскрыта ввиду того, что их справедливая стоимость не может быть надежно определена;#❝
6.1.14.4. Валовая балансовая стоимость и сумма накопленной амортизации с учетом убытков от обесценения на текущую и предыдущую отчетные даты.#❝
6.1.14.5. Сверка балансовой стоимости на текущую и предыдущую отчетные даты, отражающая:#❝
активы, классифицированные как предназначенные для продажи или включенные в выбывающую группу, и прочие выбытия;#❝
увеличение (уменьшение) стоимости от переоценки и в результате убытков от обесценения, отраженных или восстановленных в составе прочего совокупного дохода;#❝
6.1.14.6.1. О наличии и размере ограничений прав собственности на основные средства, а также на основные средства, переданные в залог в качестве обеспечения обязательств.#❝
6.1.14.6.2. О сумме затрат, признанных в составе балансовой стоимости объекта основных средств в ходе строительства.#❝
6.1.14.6.4. О сумме компенсации, выплаченной третьими лицами в связи с обесценением, утратой или передачей объектов основных средств, включенных в состав прибыли или убытка, если указанная информация не раскрывается отдельно в отчете о совокупном доходе.#❝
6.1.14.6.6. О сумме амортизации, начисленной в течение отчетного периода, независимо от признания ее в составе прибыли или убытка либо в составе первоначальной стоимости других активов.#❝
6.1.14.6.8. О степени влияния, которое оказывают изменения расчетных оценок на показатели отчетного периода или последующих отчетных периодов в отношении:#❝
6.1.14.7. Информация в отношении объектов основных средств, учитываемых по переоцененной стоимости, раскрываемая дополнительно к информации, предусмотренной подпунктом 6.1.4 настоящего пункта:#❝
6.1.14.9. Следующая информация, если кредитная организация считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии ими экономических решений:#❝
валовая балансовая стоимость находящихся в эксплуатации полностью амортизированных основных средств;#❝
о применяемой модели оценки объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности (по справедливой стоимости или по первоначальной стоимости);#❝
при применении модели учета по справедливой стоимости — о классификации и учете недвижимости, находящейся в распоряжении кредитной организации по договору операционной аренды, в качестве недвижимости, временно не используемой в основной деятельности (при наличии);#❝
в случаях, когда классификация недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, вызывает сложности, — о критериях, позволяющих разграничить объекты недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, и основные средства,#❝
об оценке справедливой стоимости недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, независимым оценщиком или об отсутствии такой оценки;#❝
о суммах, признанных в составе прибыли (убытка), включая арендный доход от недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, прямые операционные расходы (в том числе расходы на ремонт и текущее обслуживание), генерирующие и не генерирующие арендный доход, совокупное изменение справедливой стоимости, признанное в составе прибыли или убытка, при продаже недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, а также о ее переводе из категории активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в категорию активов, учитываемых по справедливой стоимости;#❝
6.1.15.2. В отношении недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по справедливой стоимости, — результаты сверки балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода, а именно информация о:#❝
суммах каждых поступлений, возникших в результате приобретения и в результате признания последующих затрат в качестве активов;#❝
объектах недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, классифицированных как предназначенные для продажи или включенных в выбывающую группу, классифицированную как#❝
величине прибыли (убытка) от изменения справедливой стоимости объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности;#❝
величине курсовых разниц, возникших при пересчете показателей структурного подразделения кредитной организации, расположенного за пределами территории Российской Федерации, в рубли;#❝
6.1.15.3. В случаях значительной корректировки оценки недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, — результаты сверки первоначальной и скорректированной оценок недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, с раздельным отражением совокупной суммы признанных обязательств по договорам аренды и сумм существенных корректировок.#❝
6.1.15.4. В отношении недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости в связи с невозможностью надежной оценки ее справедливой стоимости:#❝
результаты сверки балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода с приведением информации, предусмотренной подпунктом 6.1.15.2 настоящего пункта;#❝
описание недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости;#❝
6.1.15.5. В отношении недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой после первоначального признания по первоначальной стоимости, в дополнение к общей информации, раскрываемой в соответствии с подпунктом 6.1.15.1 настоящего пункта, сведения:#❝
6.1.15.5.2. О сроках полезного использования объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, и нормах амортизационных отчислений.#❝
6.1.15.5.3. О величине первоначальной балансовой стоимости и сумме начисленной амортизации с учетом сумм убытков от обесценения на начало и конец отчетного периода.#❝
6.1.15.5.4. О результатах сверки балансовой стоимости недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, на начало и конец отчетного периода, включая:#❝
суммы каждых поступлений, возникших в результате приобретений и в результате признания последующих затрат в качестве активов;#❝
объекты недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, классифицированные как предназначенные для продажи или включенные в выбывающую группу, классифицированную Kak предназначенная для продажи;#❝
6.1.15.5.5. О величине справедливой стоимости недвижимости, временно не используемой в основной деятельности.#❝
6.1.15.6. В случае невозможности надежной оценки справедливой стоимости недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, — информация, предусмотренная абзацами пятым -— тринадцатым подпункта 6.1.15.4 настоящего пункта.#❝
6.1.16. Информация об операциях аренды (помимо информации, раскрываемой в соответствии с пунктом 7 настоящего приложения):#❝
6.1.16.1. Информация, раскрываемая кредитной организацией — арендатором основных средств в отношении договоров финансовой аренды (лизинга):#❝
о результатах сверки общей суммы будущих минимальных арендных платежей на конец отчетного периода и их приведенной стоимости в целом и для каждого из периодов: до | года, от | года до 5 лет, свыше 5 лет;#❝
об общей сумме будущих минимальных арендных платежей, ожидаемых к получению по договорам субаренды без права досрочного прекращения на конец отчетного периода;#❝
6.1.16.1.2. Сведения, предусмотренные подпунктами 6.1.14.1-6.1.14.6, 6.1.15.1 и 6.1.17.1-6.1.17.8 настоящего пункта.#❝
6.1.16.2. Информация, раскрываемая кредитной организацией — арендатором основных средств в отношении договоров операционной аренды:#❝
об общей сумме будущих минимальных арендных платежей по договорам без права досрочного прекращения для каждого из периодов: до 1 года, от | года до 5 лет, свыше 5 лет;#❝
об общей сумме будущих минимальных арендных платежей, ожидаемых к получению по договорам субаренды без права досрочного прекращения на конец отчетного периода;#❝
о суммах арендных платежей и платежей по субаренде, признанных в качестве расходов в отчетном периоде, с отдельным представлением сумм, относящихся к минимальным арендным платежам, условной арендной плате и платежам по субаренде;#❝
о договорах аренды, включая информацию о принципах определения арендной платы, наличии прав на продление договоров аренды или приобретение арендованного актива, в том числе на пересмотр его цены, а также об условиях таких прав, о наличии ограничений в договорах аренды (например, выплата дивидендов, привлечение дополнительных заимствований и заключение новых договоров аренды).#❝
6.1.16.3. Информация, раскрываемая кредитной организацией — арендодателем в отношении договоров финансовой аренды (лизинга):#❝
о результатах сверки валовых инвестиций в аренду и приведенной стоимости минимальных арендных платежей на конец отчетного периода в целом и для каждого из периодов: до 1 года, от | года до 5 лет, свыше 5 лет;#❝
6.1.16.4. Информация, раскрываемая кредитной организацией — арендодателем в отношении договоров операционной аренды:#❝
6.1.17. Информация по каждому классу нематериальных активов с разграничением созданных кредитной организацией и прочих нематериальных активов:#❝
6.1.17.1. Классификация нематериальных активов по срокам полезного использования (нематериальные активы с определенным сроком (неопределенным сроком) полезного использования), нормы амортизации.#❝
6.1.17.3. Балансовая стоимость, накопленная амортизация и убытки от обесценения на текущую и предыдущую отчетные даты.#❝
6.1.17.4. Статья (статьи) отчета о совокупном доходе, в которую (которые) включена амортизация нематериальных активов.#❝
6.1.17.5. Сверка балансовой стоимости на текущую и предыдущую отчетные даты, отражающая:#❝
поступления с указанием нематериальных активов, созданных кредитной организацией, приобретенных как отдельные активы и созданных в результате объединения бизнесов;#❝
активы, классифицированные как предназначенные для продажи или включенные в выбывающую группу, классифицированную Kak предназначенная для продажи, и прочие выбытия;#❝
увеличения или уменьшения в течение отчетного периода, возникшие в результате переоценок и в результате убытков от обесценения, признанных или восстановленных непосредственно в составе прочего совокупного дохода (при наличии);#❝
6.1.17.7. Чистые курсовые разницы, возникающие при пересчете показателей структурного подразделения кредитной — организации, находящегося на территории иностранного государства, в валюту представления отчетности.#❝
6.1.17.9.1. События и обстоятельства, послужившие основанием для признания или восстановления убытка от обесценения.#❝
6.1.17.9.4. В отношении актива (генерирующей единицы):#❝
описание актива (генерирующей единицы) (например, является ли он (она) видом услуг, продуктом, бизнес-линией, географической зоной или отчетным сегментом);#❝
сумма убытка от обесценения, признанная или восстановленная, в разрезе видов активов, отчетных сегментов;#❝
6.1.17.9.5. В отношении актива (генерирующей единицы), возмещаемая сумма которого (которой) равна справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие, — уровень в иерархии справедливой стоимости.#❝
6.1.17.9.6. В отношении оценок справедливой стоимости актива (генерирующей единицы), отнесенных ко второму и третьему уровням иерархии справедливой стоимости:#❝
описание модели (моделей) оценки, которая (которые) использовалась (использовались) для оценки справедливой стоимости за вычетом затрат на#❝
ключевые допущения, на которых основывалось определение справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие. В случае использования модели оценки по приведенной стоимости для оценки справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие дополнительно раскрывается информация о ставке (ставках) дисконтирования, примененной (примененных) при определении текущей и предыдущей оценок;#❝
6.1.17.9.7. В отношении нематериальных активов, информация об обесценении и восстановлении убытков от обесценения которых раскрывается в агрегированном виде:#❝
6.1.17.9.8. Допущения, использованные для определения возмещаемой суммы активов (генерирующих единиц) в отчетном периоде, если кредитная организация считает указанную информацию полезной для широкого круга пользователей при принятии ими экономических решений.#❝
6.1.17.10. В отношении каждой генерирующей единицы (группы единиц), к которой отнесена значительная балансовая стоимость нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, по сравнению с общей балансовой стоимостью нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования:#❝
6.1.17.10.2. Основа, исходя из которой определена возмещаемая сумма генерирующей единицы (группы единиц), то есть ценность использования или справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие.#❝
6.1.17.10.3. В случае если возмещаемая сумма генерирующей единицы (группы единиц) основана на ценности использования:#❝
каждое основное допущение, на котором основывался прогноз денежных потоков за период, отраженный в последних бюджетах (прогнозах);#❝
описание метода, использованного при определении значения (значений), присвоенного каждому ключевому допущению, с указанием, отражает ли это значение прошлый опыт или согласуется с внешними источниками информации, а если не согласуется, то в какой мере и почему оно отличается от прошлого опыта или внешних источников информации;#❝
период, на который спрогнозированы денежные потоки на основе данных утвержденных бюджетов (прогнозов), а при использовании для генерирующей единицы (группы единиц) периода свыше 5 лет — обоснование такого выбора;#❝
темп роста, использованный для экстраполяции прогнозов денежных потоков за рамками периода, охваченного последними бюджетами (прогнозами), и обоснование использования темпа роста, превосходящего долгосрочный средний темп роста для продукции, вида деятельности, страны или стран, в которых кредитная организация осуществляет свою деятельность, или для рынка, для которого данная генерирующая единица (группа единиц) предназначена;#❝
6.1.17.10.4. В случае если возмещаемая сумма генерирующей единицы (группы единиц) основана на справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие — модель (модели) оценки, использованная (использованные) для#❝
6.1.17.11. В случае если справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие не оценивается с использованием котируемой цены на идентичную генерирующую единицу (группу единиц):#❝
о каждом основном допущении, на котором основывалось определение справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие;#❝
о методе, использованном при определении значения (значений), присвоенного каждому ключевому допущению, с указанием, отражает ли это значение прошлый опыт или согласуется с внешними источниками информации, а если не согласуется, то в какой мере и по какой причине оно отличается от прошлого опыта или внешних источников информации;#❝
6.1.17.11.2. В случае если справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие оценивается с использованием прогнозов дисконтированных денежных потоков:#❝
6.1.17.11.3. В случае если обоснованно возможное изменение ключевого допущения (ключевых допущений), на котором (которых) основывалось определение возмещаемой суммы генерирующей единицы (группы единиц), может привести к превышению балансовой стоимости генерирующей единицы (группы единиц) над ее возмещаемой суммой:#❝
6.1.17.12. В случае если некоторая часть балансовой стоимости или вся балансовая стоимость нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования распределена между несколькими генерирующими единицами (группами единиц) и сумма, отнесенная к каждой генерирующей единице (группе единиц), является незначительной по сравнению с общей балансовой стоимостью нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования — информация об этом вместе с указанием агрегированной балансовой стоимости нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, распределенной между такими генерирующими единицами (группами единиц).#❝
В случае если возмещаемая сумма генерирующих единиц (групп единиц) основана на тех же ключевых допущениях, а агрегированная балансовая стоимость нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, распределенная между ними, является значительной по сравнению с общей балансовой стоимостью нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, этот факт раскрывается с указанием:#❝
агрегированной балансовой стоимости нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, распределенной между такими генерирующими единицами (группами единиц);#❝
6.1.17.13. В случае если обоснованно возможное изменение ключевого допущения (ключевых допущений) свидетельствует о превышении совокупной балансовой стоимости генерирующих единиц (групп единиц) над их совокупной возмещаемой суммой:#❝
величина превышения совокупной возмещаемой суммы генерирующих единиц (групп единиц) над их совокупной балансовой стоимостью;#❝
6.1.17.14.1. Характер и величина существенных изменений в бухгалтерской оценке, которые произошли (могут произойти) в текущем отчетном периоде (последующих отчетных периодах), в связи с изменениями срока полезного использования нематериального актива, метода амортизации, ликвидационной стоимости.#❝
6.1.17.14.2. Балансовая стоимость актива, классифицированного как нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования, и основания для признания его нематериальным активом с неопределенным сроком использования с описанием факторов, повлиявших на это решение.#❝
6.1.17.14.3. Описание, балансовая стоимость и оставшийся срок амортизации существенных нематериальных активов.#❝
6.1.17.14.4. В отношении нематериальных активов, приобретенных за счет государственных субсидий:#❝
методы учета нематериальных активов, используемые для последующей оценки нематериальных активов, — по первоначальной стоимости или по переоцененной стоимости;#❝
балансовая стоимость нематериальных активов, права собственности в отношении которых ограничены или которые переданы в залог в качестве обеспечения обязательств;#❝
сумма прироста стоимости переоценки нематериальных активов, учитываемых по переоцененной стоимости, на текущую и предыдущую отчетные даты с указанием произошедших в течение отчетного периода изменений и ограничений по распределению остатка между акционерами.#❝
6.1.17.15. Следующая информация, если кредитная организация считает ее полезной для широкого круга пользователей при принятии ими экономических решений:#❝
6.1.18. Информация об объеме, структуре и изменении стоимости прочих активов, в том числе за счет их обесценения, в разрезе видов активов (финансовые, нефинансовые), видов валют, сроков, оставшихся до погашения.#❝
6.1.19. Информация об остатках средств на счетах кредитных организаций в разрезе отдельных видов счетов (корреспондентские счета, полученные межбанковские кредиты и депозиты, обязательства по возврату кредитору — кредитной организации заимствованных ценных бумаг (с указанием балансовой стоимости ссуд и справедливой стоимости обеспечения), депозиты овернайт, синдицированные кредиты (с указанием их условий и сроков).#❝
6.1.20. Информация об остатках средств на счетах клиентов в разрезе видов привлечения (средства на текущих и расчетных счетах, срочные депозиты (в том числе выраженные в драгоценных металлах по учетной цене), обязательства по возврату кредитору, не являющемуся кредитной организацией, заимствованных ценных бумаг), секторов экономики и видов экономической деятельности клиентов.#❝
О каких нормах
- О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в
- О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации
- О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации
К документу
Нормы, которые ссылаются 1
Документы того же органа рядом по дате
- О порядке аккредитации программ для электронных вычислительных машин, посредством которых осуществляется предоставление индивидуальных инвестиционных — Указание Банка России от 27.11.2018 № 4980-У
- Об образцах форменной одежды, нагрудного знака (жетона) и служебных удостоверений работников Российского объединения инкассации (РОСИНКАС) Центральног — Указание Банка России от 27.11.2018 № 4981-У
- О внесении изменений в Указание Банка России от 3 апреля 2017 года № 4336-У «Об оценке экономического положения банков — Указание Банка России от 27.11.2018 № 4976-У
- О внесении изменений в пункты 3 и 4 Положения Банка России от 3 сентября 2018 года № 652-П «О порядке расчета размера операционного риска — Указание Банка России от 27.11.2018 № 4985-У
- О порядке формирования и форме реестра обязательств банка перед вкладчиками — Указание Банка России от 28.11.2018 № 4990-У
- О порядке доведения государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» до банков – участников системы страхования вкладов информации об ус — Указание Банка России от 28.11.2018 № 4992-У
- О внесении изменений в Положение о Комитете финансового надзора Банка России — Акт Банка России от 28.11.2018 № КФН/И1-2018
- О требованиях к сведениям и документам, представляемым для получения лицензии на осуществление деятельности субъектов страхового дела, об их типовых ф — Указание Банка России от 29.11.2018 № 4993-У