Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) · Раздел VIII. Федеральные налоги · Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых

Статья 338 НК РФ. Налоговая база

Действует Редакция от 01.09.2026 📎 разъяснений 6 🔔 Следить в Telegram

1. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого). (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)#

2. Налоговая база определяется в следующем порядке:#

1) налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, рассчитанная в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса, если иное не установлено подпунктами 2 и (или) 3 настоящего пункта;#

2) налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, рассчитанная в соответствии со статьями 340 и 3401 настоящего Кодекса, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья до истечения сроков и на территориях, указанных в пункте 6 настоящей статьи;#

3) налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении при добыче:#

угля;#

углеводородного сырья, за исключением углеводородного сырья, указанного в подпункте 2 настоящего пункта;#

калийных солей; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ)#

железной руды (за исключением окисленных железистых кварцитов); (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ)#

горно-химического сырья, содержащего металлы (апатит-штаффелитовые, апатит-магнетитовые, маложелезистые апатитовые руды); (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ)#

многокомпонентных комплексных руд, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края;#

апатит-нефелиновых, апатитовых, фосфоритовых руд. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)#

(Подпункт в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

(Пункт в редакции Федерального закона от 30.09.2013 № 268-ФЗ)

3. Количество добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса.#

4. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому, определяемому в соответствии со статьей 337 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)#

5. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ)#

6. При добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья налоговая база определяется как его стоимость, рассчитанная в соответствии со статьями 340 и 3401 настоящего Кодекса, до истечения следующих сроков:#

1) до истечения 60 календарных месяцев, начинающихся с месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата начала промышленной добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, для месторождений, расположенных полностью в Азовском море или на 50 и более процентов своей площади в Балтийском море;#

2) до истечения 84 календарных месяцев, начинающихся с месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата начала промышленной добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, для месторождений, расположенных на 50 и более процентов своей площади в Черном море (глубина до 100 метров включительно), Японском море, в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря (за исключением нового морского месторождения углеводородного сырья, указанного в абзаце втором настоящего подпункта и абзаце втором подпункта 5 пункта 1 статьи 111 настоящего Кодекса), а также для месторождений, дата начала промышленной добычи углеводородного сырья на которых приходится на период до 1 января 2020 года включительно, расположенных на 50 и более процентов своей площади в Белом море, Печорском море, южной части Охотского моря (южнее 55 градуса северной широты); (В редакции федеральных законов от 28.05.2022 № 142-ФЗ, от 29.10.2024 № 362-ФЗ)#

до истечения 144 календарных месяцев, начинающихся с месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата начала промышленной добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, для месторождений, расположенных на 50 и более процентов своей площади в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря (за исключением нового морского месторождения углеводородного сырья, указанного в абзаце втором подпункта 5 пункта 1 статьи 111 настоящего Кодекса). В целях настоящего абзаца дата начала промышленной добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья должна относиться к периоду до 1 января 2020 года включительно; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ)#

(Особенности применения подпункта 2 - Федеральный закон от 28.05.2022 № 142-ФЗ)

3) до истечения 120 календарных месяцев, начинающихся с месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата начала промышленной добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, для месторождений, расположенных на 50 и более процентов своей площади в Черном море (глубина более 100 метров), а также для месторождений, дата начала промышленной добычи углеводородного сырья на которых приходится на период до 1 января 2020 года включительно, расположенных на 50 и более процентов своей площади в северной части Охотского моря (на 55 градусе северной широты или севернее этой широты), южной части Баренцева моря (южнее 72 градуса северной широты);#

(Особенности применения подпункта 3 - Федеральный закон от 28.05.2022 № 142-ФЗ)

до истечения 120 календарных месяцев, начинающихся с 1 января 2022 года, для нового морского месторождения углеводородного сырья, указанного в абзаце втором подпункта 5 пункта 1 статьи 111 настоящего Кодекса; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.05.2022 № 142-ФЗ)#

4) до истечения 180 календарных месяцев, начинающихся с месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата начала промышленной добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, для месторождений, расположенных на 50 и более процентов своей площади в Карском море, северной части Баренцева моря (на 72 градусе северной широты и севернее этой широты), восточной Арктике (в море Лаптевых, Восточно-Сибирском море, Чукотском море и Беринговом море), а также для месторождений, дата начала промышленной добычи углеводородного сырья на которых приходится на период после 1 января 2020 года, расположенных на 50 и более процентов своей площади в Белом море, Печорском море, Охотском море, южной части Баренцева моря (южнее 72 градуса северной широты).#

(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 30.09.2013 № 268-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 18.03.2020 № 65-ФЗ)

(Особенности применения пункта 6 - Федеральный закон от 18.03.2020 № 65-ФЗ)

К статье

Разъяснения ФНС и Минфина 6
Нормы, которые ссылаются 1

Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.