О признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району города Волгограда от 30.06.2015 № 89 о привлечении к ответственности за…

79059_914961

ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № 306-КГ16-21234

ОПРЕДЕЛЕНИЕ г. Москва 28 февраля 2017 г.

Судья Верховного Суда Российской Федерации Антонова М.К., изучив кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Манхэттен Девелопмент» на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 05.02.2016, постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.06.2016 и постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 31.10.2016 по делу № А12-47731/2015 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Манхэттен Девелопмент» (далее – заявитель, общество, налогоплательщик) о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району города Волгограда (далее – инспекция, налоговый орган) от 30.06.2015 № 89 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, установил:

решением Арбитражного суда Волгоградской области от 05.02.2016, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.06.2016 и постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 31.10.2016, заявление удовлетворено частично, решение инспекции признано недействительным в части начисления и предложения к уплате штрафа в размере 13 628 650 рублей. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе, поданной в Верховный Суд Российской Федерации, общество, ссылаясь на нарушение судами норм права, просит отменить судебные акты в части отказа в удовлетворении заявленных требований.

Согласно пункту 1 части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по результатам изучения кассационной жалобы

судья Верховного Суда Российской Федерации выносит определение об отказе в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации, если изложенные в кассационной жалобе доводы не подтверждают существенных нарушений норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и не являются достаточным основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке, а также если указанные доводы не находят подтверждения в материалах дела.

При изучении доводов кассационной жалобы и принятых по делу судебных актов не установлено оснований, по которым кассационная жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

Как усматривается из судебных актов, инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2011 по 31.12.2013, налога на доходы физических лиц за период с 01.04.2011 по 31.12.2013.

Решением от 30.06.2015 № 89 налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122, статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) в виде штрафа в общем размере 23 628 650 рублей, обществу начислены пени по состоянию на 30.06.2015 в размере 39 431 196 рублей на общую сумму выявленной недоимки по налогу на прибыль в размере 183 376 451 рубля.

Основанием для принятия решения послужил вывод налогового органа о занижении обществом налоговой базы по налогу на прибыль на сумму расходов в виде процентов по договорам займа (кредита), заключенным с Atrium European Маnаgement N.V. (Нидерланды), посредством исчисления налога на прибыль с величины предельных процентов по контролируемой задолженности в порядке части 1 статьи 269 Налогового кодекса. По мнению налогового органа, взаимоотношения общества и Atrium European Маnаgement N.V. в рамках договоров займа свидетельствуют о возможном влиянии этой связи на условия и результаты сделки, так как участником заемщика и заимодавца является «Atrium European Real Estate Limited» (Джерси) с долей участия 100 процентов.

Считая решение инспекции незаконным, общество обратилось с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Оценив представленные сторонами в материалы дела доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции установил факт косвенного участия иностранной компании Atrium European Real Estate Limited на 100 % в уставном капитале как общества, так и спорного заимодавца.

Ввиду зависимости обоих сторон заемных правоотношений от материнской компании, суд признал спорную задолженность контролируемой и указал на то, что при выплате иностранной компании процентов общество обязано было применить правила, установленные пунктом 2 статьи 269

Налогового кодекса, предусматривающие ограничение при учете процентов по долговым обязательствам по задолженности, признаваемой контролируемой.

Учитывая данные обстоятельства, суд пришел к выводу о том, что на основании пункта 4 статьи 269 Налогового кодекса суммы процентов, фактически уплаченных в 2011 - 2012 годах обществом иностранной организации - займодавцу, правомерно приравнены налоговым органом в целях налогообложения к дивидендам, облагаемым налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 284 Налогового кодекса по ставке 15 процентов, в связи с чем признал решение инспекции законным в части начисления пени по состоянию на 30.06.2015 в размере 39 431 196 рублей на общую сумму выявленной недоимки по налогу на прибыль в размере 183 376 451 рубля.

Принимая во внимание наличие смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, размер подлежащего взысканию с общества штрафа снижен судом более чем в два раза.

Суды апелляционной инстанции и округа поддержали выводы суда первой инстанции.

При рассмотрении спора суды правильно применили нормы материального права.

Выводы судов соответствуют правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 15.11.2011 № 8654/11.

Доводы кассационной жалобы повторяют позицию общества по спору, являлись предметом рассмотрения судов нижестоящих инстанций и получили надлежащую правовую оценку.

Указанные доводы не свидетельствуют о нарушении судами норм материального права при вынесении обжалуемых судебных актов и не могут быть признаны основанием для их отмены в кассационном порядке.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 291.6 и 291.8 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

определил:

отказать обществу с ограниченной ответственностью «Манхэттен Девелопмент» в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

Судья Верховного Суда Российской Федерации М.К. Антонова