Правомерность выставления требования о представлении документов по отношениям с контрагентом, в отношении которого проводится налоговая проверка

Налоговый орган, вынесший решение: Центральный аппарат ФНС России#

Статья: Статья 93.1 НК РФ#

Тема спора: Правомерность выставления требования о представлении документов по отношениям с контрагентом, в отношении которого проводится налоговая проверка#

Позиция налогового органа, ненормативные акты, действия (бездействия) которого обжалуются:#

Требование о представлении документов содержит все необходимые реквизиты, согласно приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@.#

Позиция налогоплательщика:#

Требование о представлении документов является незаконным, а выводы Управления противоречат Налоговому кодексу Российской Федерации и сделаны без надлежащего исследования материалов дела по следующим основаниям: в требовании не указаны основания для истребования документов и мероприятие налогового контроля; отсутствует информация, позволяющая идентифицировать истребуемые документы; Инспекция не имеет права истребовать у Общества ветеринарные свидетельства.#

Правовая позиция налогового органа, вынесшего решение по жалобе:#

В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию).#

На основании пункта 3 статьи 93.1 Кодекса налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).#

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации).#

В силу пункта 5 статьи 93.1 Кодекса лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).#

Согласно утвержденной форме требования о представлении документов (Приказ ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@) в случае истребования документов (информации) в порядке статьи 93.1 Кодекса в требовании указываются, в частности, основания для истребования документов (информации); наименование организации, в отношении деятельности которой истребованы документы (информация); наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникала необходимость в представлении документов (информации).#

На основании поручения территориального налогового органа от 08.02.2017 (далее – Поручение) Инспекция в адрес Общества по телекоммуникационным каналам связи направила требование от 20.02.2017 о представлении документов (далее – Требование), в котором в качестве основания для истребования документов указала статью 93.1 Кодекса.#

Таким образом, Требование содержит указание на статью 93.1 Кодекса, которая является основанием для истребования документов (информации).#

Согласно пункту 1 Требования у Общества истребованы следующие документы за период с 01.10.2016 по 31.12.2016: акт о зачете взаимных требований, акт сверки расчетов с поставщиками (покупателями), счет-фактура, договор, ветеринарные свидетельства на товар, путевой лист грузового автомобиля, доверенность (полученные от контрагента), товарная накладная, товарно-транспортная накладная (другие документы, связанные с доставкой груза в адрес контрагента и от контрагента в адрес Общества).#

В соответствии с пунктом 2 Требования Инспекцией у Общества истребована информация, в том числе о том, кем является Общество по отношению к товару, поставленному в адрес контрагента (собственником-перепродавцом, производителем, комиссионером).#

Указанные документы и информация касаются контрагента, в отношении которого проводится камеральная налоговая проверка.#

Исходя из вышеизложенного, Федеральная налоговая служба считает, что Требование позволяет Обществу установить мероприятие налогового контроля, в рамках которого истребуются документы.#

Из Требования и Поручения следовало, что Инспекцией у Общества истребованы документы и информация по взаимоотношениям между Обществом и контрагентом за период с 01.10.2016 по 31.12.2016.#

Следовательно, Требование позволяло Заявителю идентифицировать запрашиваемые документы и информацию.#

В отношении довода Заявителя об отсутствии у него обязанности по представлению истребуемых Инспекцией ветеринарных свидетельств Федеральная налоговая служба сообщает следующее.#

Кодексом не ограничено право налогового органа на истребование документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика.#

При этом налоговый орган, а не лицо, которому адресовано требование о предоставлении документов, по своему усмотрению определяет отношение конкретных документов к деятельности проверяемого налогоплательщика и устанавливает доказательства, подтверждающие совершение налогоплательщиком налогового правонарушения.#

В связи с изложенным довод Общества о том, что у Заявителя отсутствует обязанность по представлению истребуемых Инспекцией ветеринарных свидетельств, является необоснованным.#

Учитывая изложенное, Федеральная налоговая служба оставила жалобу Общества без удовлетворения.#

function fake() { } $(document).ready(function () { // Добавляем каскады $('#IFNS_Account_ID').cascade("#ctl00_ctl00_ctl00_reg1", { ajax: { url: '/RosCMSListJSON.js', data: { ListType: 'ifns' } } }); $('#IFNS_Error_ID').cascade("#ctl00_ctl00_ctl00_reg2", { ajax: { url: '/RosCMSListJSON.js', data: { ListType: 'ifns' } } }); }); <div id="ctl00_ctl00_ctl00_#

Источник: сервис «Решения по жалобам» ФНС России (nalog.gov.ru).#