Отражение переплаты на Едином налоговом счете в разделе «Переплата свыше трех лет» в результате неправильного исчисления трехлетнего срока

Налоговый орган, вынесший решение: Центральный аппарат ФНС России#❝

Статья: Статья 78 НК РФ#❝

Тема спора: Отражение переплаты на Едином налоговом счете в разделе «Переплата свыше трех лет» в результате неправильного исчисления трехлетнего срока#❝

Позиция налогового органа, решение которого обжалуется: Камеральной налоговой проверкой подтверждено право на получение налогового вычета, в связи с чем у Заявителя по НДФЛ образовалась переплата.#❝

Ввиду отсутствия заявления о возврате налоговым органом в 2022 году в соответствии со статьей 52 НК РФ осуществлен зачет суммы излишне уплаченного налога в счет уплаты имущественных налогов.#❝

По мнению Инспекции, срок для возврата суммы излишне уплаченного налога истек, в связи с чем спорная переплата по состоянию на 01.01.2023 отражена на Едином налоговом счете Заявителя в разделе «Переплата свыше трех лет».#❝

Позиция налогоплательщика: Заявитель выражает несогласие с отражением переплаты на Едином налоговом счете в разделе «Переплата свыше трех лет», поскольку указанное препятствует обращению с заявлением о возврате.#❝

Заявитель указывает на бездействие должностных лиц налогового органа, поскольку не был уведомлен о наличии переплаты и произведенных зачетах 17.08.2022.#❝

Правовая позиция вышестоящего налогового органа, принявшего решение по жалобе:#❝

Заявителем в 2021 году представлены налоговые декларации по 3-НДФЛ за 2019, 2020 годы, в которых заявлено право на возврат налога.#❝

По результатам камеральной налоговой проверки право на возврат налога подтверждено.#❝

Сумма налога за 2020 год возращена Заявителю.#❝

Сумма налога, подлежащая возврату после 01.01.2023, отражена на Едином налоговом счете в разделе «Переплата свыше трех лет».#❝

При этом в 2022 году Инспекцией за счет налога, подлежащего возврату за 2019 год, погашена задолженность Заявителя.#❝

Информация о проведенном зачете в адрес Заявителя не направлялась.#❝

Обязанность по уплате налога считается исполненной со дня вынесения налоговым органом решения о зачете. При этом возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога производится не более чем за три года со дня уплаты суммы налога. Кроме того, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (подпункт 4 пункт 3 статьи 45 НК РФ, статья 78 НК РФ).#❝

Принимая во внимание, что при зачете налоговым органом сумм излишне уплаченного налога изменяется остаток суммы переплаты по смыслу статей 45 и 78 НК РФ, налогоплательщику должна быть направлена информация о размере зачтенной суммы и остатке переплаты.#❝

Отсутствие таких сведений у Заявителя препятствует ему определиться по поводу способа использования переплаты, в том числе своевременно принять решение о реализации своего права на возврат сумм излишне уплаченного налога.#❝

Следовательно, трехлетний срок на подачу заявления о возврате подлежит исчислению с момента получения налогоплательщиком сообщения о размере остатка суммы переплаты, рассчитанного после зачета, или со дня принятого решения о зачете.#❝

Аналогичная позиция изложена в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного суда Российской Федерации от 16.06.2021 по делу № 49-КАД20-5-К6.#❝

Учитывая изложенное, трехлетний срок следует исчислять в отношении остатка суммы переплаты с даты принятия решения о зачете.#❝

Таким образом, спорная переплата неправомерно отражена на Едином налоговом счете в разделе «Переплата свыше трех лет», что препятствует обращению с заявлением о возврате.#❝

Решением ФНС России жалоба Заявителя удовлетворена.#❝

Источник: сервис «Решения по жалобам» ФНС России (nalog.gov.ru).#❝