Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) · Раздел V.2. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга · Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений

Статья 111 НК РФ. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

Действует Редакция от 01.09.2026 📎 разъяснений 3 · практика 3 🔔 Следить в Telegram

1. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:#

1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания); (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)#

2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому (расчетному) периоду, в котором совершено налоговое правонарушение); (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ)#

3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (расчетным) периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга. (В редакции федеральных законов от 04.11.2014 № 348-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ)#

Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом); (В редакции федеральных законов от 04.11.2014 № 348-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ)#

(Подпункт в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)#

2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.#

К статье

Разъяснения ФНС и Минфина 3

Письмо ФНС России от 26.06.2025 N БС-4-11/6142@ — Письмо ФНС России от 26.06.2025 № БС-4-11/6142@
О представлении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) украинских КИК — Письмо ФНС России от 21.12.2023 № ШЮ-4-13/15999@
Об особенностях администрирования правил КИК за отчетные периоды 2021-2022 годов — Письмо ФНС России от 29.04.2022 № ШЮ-4-13/5376@

Судебная практика 3

О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуальног — Постановление Пленума ВС РФ от 28.06.2022 № 21
О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления — Постановление Пленума ВС РФ от 26.11.2019 № 48
О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления — Постановление Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64

Нормы, которые ссылаются 2

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) — НК РФ ч. 2 подп. 2 п. 6 ст. 338
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении де — 389-ФЗ ч. 13 ст. 13

Источник: «Тексты правовых актов с внесёнными изменениями» портала pravo.gov.ru. Консолидированный текст носит справочный характер.